Особенности применения усн индивидуальными предпринимателями на основе патента.

Согласно НК РФ, налогоплательщики, занимающиеся определенными видами деятельности (всего 69 наименований по НК РФ), могут вести деятельность с применением патента. С 2010 года данный порядок действует на территории Вологодской области (Закон Вологодской области от 27 ноября 2009 года N 2139-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Вологодской области»). Информация по некоторым видам деятельности на основе патента приводится ниже:

 

Наименование вида деятельности	Размер потенциально возможного к получению годового дохода (рублей)
на территории городов Вологды и Череповца (рублей)	на территории муниципальных районов области (рублей)
Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
Ремонт, окраска и пошив обуви
Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
Чеканка и гравировка ювелирных изделий
Изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии
Производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней
Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы
Чистка обуви

 

При применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек.

Годовая стоимость патента определяется как произведение 6 процентов на потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход по каждому виду деятельности. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который выдан патент. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налоговая декларация налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.

 

2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ (глава 26.3) и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения. На местном уровне (на территории города Вологды) действует Решение Вологодской городской Думы от 6 октября 2005 года № 310 «О введении в действие системы налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» с последующими изменениями и дополнениями. Далее приводится информация с учетом изменении, внесенных решением Вологодской городской Думы от 30.10.2009 № 151.

Переход на данную систему осуществляется в обязательном порядке. Система налогообложения в ЕНВД может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (виды определяются на местном уровне, согласно перечня, приведенного в НК РФ). На территории муниципального образования "Город Вологда " ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказание бытовых услуг населению (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств); 2) оказание ветеринарных услуг; 3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок); 5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; 6) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; 7) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; 8) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания; 9) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; 10) распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; 11) размещение рекламы на транспортных средствах и др.

Применение ЕНВД организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций; налога на имущество организаций; НДС. Применение ЕНВД индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц; налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности); НДС.

С 1 января 2010 г. в связи с отменой ЕСН введен новый порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС. Плательщики ЕНВД, которые ранее были освобождены от уплаты ЕСН, теперь должны уплачивать страховые взносы: 1) на обязательное пенсионное страхование; 2) обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; 3) обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; 4) обязательное медицинское страхование. При этом на 2010 г. по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование установлены тарифы в размере 0% в отношении выплат физическим лицам, связанных с "вмененной" деятельностью. Исчисленную сумму ЕНВД налогоплательщики вправе уменьшать на уплаченные страховые взносы. До 2010 г. плательщики ЕНВД уплачивали только страховые взносы на ОПС и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом налог уменьшался только на суммы страховых взносов на ОПС.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

Для целей исчисления ЕНВД используются следующие основные понятия:

вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Налогоплательщики ЕНВД должны встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика ЕНВД. Причем сделать это нужно не позднее пяти дней с начала ведения деятельности.