Оценка надежности бухгалтерского учета и внутреннего контроля

Содержание вопроса	Содержание ответа	Оценка
Контрольная среда
Имеется ли четкая структура управления предприятием?
Четко ли продумано разделение обязанностей, взаимосвязи и процедуры контроля с учетом квалификации и опыта специали­стов?
Имеются ли должностные инструкции?
Надежен ли учет финансовых и материальных ресурсов, не до­пускаются ли расточительство и хишения?
Соблюдается ли хозяйственное законодательство?
Имеется ли отдел внутреннего аудита?
Создана ли ревизионная комиссия или постоянно действующие инвентаризационные комиссии?
Кадровая политика. Имеются ли компетентные специалисты?
Средства контроля
Достаточно ли четкое разделение функций управления и учета активов?
Авторизация (то есть разрешенность) операций.
Насколько полно и своевременно оформляются документы и отражаются в учете совершенные операции?
Обеспечена ли сохранность активов и бухгалтерских записей (специальные помещения, сейфы, охрана)?
Осуществляет ли руководство организации проверки систем внутреннего контроля?
Система бухгалтерского учета
Разработана ли учетная политика организации, ее организаци­онно-технические и методологические аспекты?
Организационная структура бухгалтерии.
Распределены ли обязанности и полномочия между исполните­лями?
Соблюдается ли порядок оформления первичных документов?
Организован ли документооборот?
Система бухгалтерских записей. Определен ли порядок отраже­ния данных в регистрах бухгалтерского учета?
Процесс подготовки бухгалтерской отчетности. Составляется ли промежуточная бухгалтерская отчетность? Качество бухгалтер­ской отчетности. Соблюдается ли график предоставления отчет­ности?

 

Итоговая оценка надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

Низкая

Средняя

Высокая

 

Исполнитель (Ф.И.О., подпись)	Дата
Проверил (Ф.И.О., подпись)	Дата

 

Приложение 4

Расчет уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя в(тыс.руб.)	Доля, в (%)	Значение применяемого показателя для нахождения уровня существенности
Балансовая прибыль предприятия Валовой объем реализации (без НДС) Валюта баланса Собственный капитал Общие затраты предприятия

Приложение 5

Общий план аудита

Наименование (логотип, реквизиты) аудиторской организации

Клиент__________________ Отчетный период_______________

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Комментарии или ссылки на рабочие документы

Общий план аудита

 

Руководитель аудиторской проверки (Ф.И.О., должность, подпись)	Дата
Руководитель аудиторской организации (Ф.И.О., должность, подпись)	Дата

 

Приложение 6

Программа выполнения аудиторских процедур по существу

Наименование (логотип, реквизиты) аудиторской организации

Клиент__________________ Отчетный период_______________

 

Программа выполнения аудиторских процедур по существу

Цель аудита
Проверяемый период (дата окончания периода)
Сегмент аудита
Подраздел аудита

 

№ п/п	Процедуры, подлежащие выполнению	Исполнитель	Дата	Ссылки на рабочие документы
описание	П*	Ф**

 

Исполнитель (Ф.И.О., подпись)	Дата
Проверил (Ф.И.О., подпись)	Дата

 

Приложение 7

Письмо о проведении аудита

Официальное наименование

Экономического субъекта…………….…………………………………

Фамилия, имя, отчество и должность

ответственного лица……………………………………………………

Исходящий № …………………………………………………………

Дата подписания ………………………………………………………

 

Письмо о проведении аудита

 

Глубокоуважаемый ……………………………………………..!

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности……………

Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за ………………

Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

1………………………………………………

2……………………………………………….

3……………………………………………….

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности …………………. За …………

Во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состоянии внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но гарантировать абсолютную точность выводов не может. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, ровно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажениях бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему поручению.:……………………………………………………….

Мы будем нести ответственность по оказанным услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по сохранению коммерческой тайны Вашей организации.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа……………

за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение Учетной политики. Мы просим от руководства ……………. Письменного подтверждения достоверности и полноты предоставленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из часовых ставок, применяемых……………………….Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены договором на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием возможных замечаний по его содержанию.

 

 

Руководитель аудиторской организации

(подпись, ФИО, должность) дата

 

 

С условиями проведения аудиторской проверки согласен.

(подпись, ФИО, должность) дата

Приложение 8

 

Место заключения

Дата

Аудиторская фирма [наименование аудиторской организации], именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице Генерального дирек­тора [фамилия, имя, отчество ответственного лица], действующего на основании Устава, с одной стороны, и [наименование экономи­ческого субъекта], именуемый в дальнейшем Заказчик, в лице Гене­рального директора [фамилия, имя, отчество ответственного лица], действующего на основании [документ, определяющий, полномо­чия], с другой стороны, заключили настоящий договор о нижесле­дующем:

1. Предмет договора,

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя вы­полнение следующих работ:

а) проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности Заказчика за период с [дата начала отчетного периода] по [отчетнаядата] и составление аудиторского заключения о достоверности этой отчетности, а также письменной информации (отчета) аудитора ру­ководству экономического субъекта по результатам проведения ау­дита;

б) оказание сопутствующих аудиту услуг [перечень услуг] и до­кументальное оформление их результатов.

1.2.Сроки выполнения работы (или отдельных этапов работы)[сроки].

2. Права и обязанности Исполнителя

2.1.Проводит аудит бухгалтерской отчетности Заказчика, руко­водствуясь Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и Правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

2.2.Самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов Российской Фе­дерации, а также конкретных условий договора с Заказчиком.

2.3.Имеет право проверять в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличии денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать- разъяснения по возникшим вопросам в ходе аудита и дополнительные сведения, не­
обходимые для аудиторской проверки.

2.4.Имеет право получать по письменному запросу необходи­мую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов,
поручивших проверку.

2.5.Имеет право привлекать к участию по выполнению работ, предусмотренных в договоре, дополнительных аудиторов (специа­листов), сторонних консультантов или экспертов.

2.6.Имеет право отказаться от проведения аудиторской провер­ки или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления За­казчиком необходимой документации.

2.7.Обязан неукоснительно соблюдать при осуществлении ауди­торской деятельности требования законодательных актов Россий­ской Федерации и других нормативных документов.

2.8.Обязан квалифицированно проводить аудиторскую провер­ку, а также оказывать иные аудиторские услуги.

2.9.Обязан обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их со­держания без согласия собственника (руководителя) Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, независимо от продолжения или прекраще­ния отношения с Заказчиком и без ограничения сроком давности.

2.10.Составляет аудиторское заключение и письменную инфор­мацию (отчет) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита на русском языке, все стоимостные показатели выражаются в валюте Российской Федерации.

2.11.Передает руководителю или уполномоченному лицу Заказ­чика один экземпляр аудиторского заключения, а также один экзем­пляр письменной информации (отчета) аудитора руководству прове­ряемого экономического субъекта по результатам проведения аудита.

3. Права и обязанности Заказчика

3.1. Имеет право получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства, касающегося проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов, сделанных аудитором.

3.2.Имеет право обратиться с соответствующим заявлением в орган, выдавший Исполнителю лицензию на осуществление ауди­торской деятельности, для проверки качества аудиторского заклю­чения.

3.3.Обязан создавать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, давать по запросу Исполнителя разъяснения и объяснения в устной и письменной
формах, а также выполнять необходимые копировально-множитель­ные работы.

3.4.Обязан оперативно устранять выявленные аудиторской про­веркой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и состав­ления бухгалтерской отчетности.

3.5.Не может предпринимать каких-либо действий с целью ог­раничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг.

3.6.Не может оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверности бухгалтер­ской отчетности Заказчика.

4. Стоимость аудиторских услуг и порядок расчетов

4.1. Стоимость аудиторских услуг определяется по цене, уста­навливаемой соглашением сторон в соответствии со статьей 424 Гражданского кодекса Российской Федерации.

4.2. Стоимость аудиторских услуг по настоящему договору со­ставляет [сумма цифрами и прописью], в том числе НДС [...].

4.3. Оплату аудиторских услуг Заказчик осуществляет на основа­нии счета, выписываемого Исполнителем.

4.4. Оплата работ производится в следующем порядке: [...] % от стоимости работ Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполни­теля в течение 3 дней с даты начала работ, [...] % от стоимости работ Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течение 3 дней после подписания приемо-сдаточного акта. За каждый день просрочки Заказчик выплачивает Исполнителю пеню в размере [...]% от суммы платежа.

5. Ответственность сторон, порядок разрешения споров

5.1. Каждая сторона должна выполнять свои обязанности надле­жащим образом, в соответствии с требованиями настоящего догово­ра, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении его обязанностей.

5.2. В случае возникновения споров стороны примут все меры для их разрешения путем переговоров.

5.3. В случае, если согласие не будет достигнуто путем перегово­ров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения или расторжения, будут разрешаться судом [указание конкретного
судебного органа].

5.4. За неисполнение обязательств по настоящему договору За­казчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в со­ответствии с действующим законодательством и условиями настоя­щего договора.

5.5. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательст­вом.

5.6. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, сто­роны руководствуются действующим законодательством, в том чис­ле положениями главы 39 Гражданского кодекса Российской Федерации

6. Конфиденциальность

6.1. Объем не подлежащей разглашению информации определя­ется Заказчиком и согласовывается с Исполнителем отдельным приложением к договору.

6.2. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора, и принять все возможные меры, чтобы предохранить полученную информацию от разглашения.

6.3. Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могут осу­ществляться только с письменного согласия другой стороны незави­симо от причины прекращения действия настоящего договора.

6.4. Ограничения относительно разглашения информации не от­носятся к общедоступной информации или информации, ставшей таковой не по вине сторон, а также к информации, ставшей извест­ной стороне из иных источников до или после ее получения от дру­гой стороны.

6.5. Исполнитель не несет ответственности в случае передачи информации государственным органам, имеющим право ее затребо­вать в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7. Заключительные положения

7.1. Все дополнения и изменения к настоящему договору дейст­вительны лишь в том случае, если совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

7.2. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания.
Настоящий договор подписан [дата] в двух экземплярах, по од­ному для каждой из сторон. Место исполнения сделки [...].

8. Срок действия договора и юридические адреса сторон

8.1.Срок действия договора [срок].

8.2.Договор может быть расторгнут по желанию одной из сто­рон с письменным извещением другой стороны за 15 дней до даты расторжения.

Адреса и расчетные счета сторон.

Исполнитель:

[Юридический адрес, банковские реквизиты, индивидуальный номер налогоплательщика, статистические коды; номер лицензии на ведение ауди­торской деятельности и дата ее выдачи; наименование органа, выдавшего лицензию Исполнителю]

Заказчик:

[Юридический адрес, банковские реквизиты, индивидуальный номер налогоплательщика, статистические коды]

Исполнитель:

[подпись, фамилия, инициалы и должность ответственного лица]

Заказчик:

[подпись, фамилия, инициалы и должность ответственного лица]

Приложение 9

Вопросы для проведения контроля учетной политики организации

Содержание вопроса	Нормативный документ, использованный при контроле учетной политики	Результат оценки положений учетной политики
1. Наименование и реквизиты документа, которым определена учетная политика
2. Организация формы бухгалтерской службы: - бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером, - штатный бухгалтер, - специальная организация или бухгалтер-специалист, осуществляющие бухгалтерский учет на договорных началах, - бухгалтерский учет ведет руководитель лично
3. Форма организации внутреннего контроля: - служба внутреннего аудита, - внутренний аудитор, - внутренний контроль осуществляется главным бухгалтером
4. Наличие приложений к учетной политике: - рабочий план счетов, - формы первичных учетных документов и документов для внутренней бухгалтерской отчетности, - правила документооборота, - положение об инвентаризации, - положение о системе внутреннего контроля, - положение о бухгалтерии, - должностные инструкции работников бухгалтерии, - прочие учетные решения
5. Форма ведения бухгалтерского учета: - журнально-ордерная, - мемориально-ордерная, - упрощенная, - компьютеризированная
6. Порядок проведения инвентаризации: - установление сроков инвентаризации, - создание постоянно действующей комиссии, - подготовка приказа о проведении инвентаризации
7. Утверждение перечня подотчетных лиц и сроков представления авансовых отчетов
8. Способ оценки имущества: - основных средств, - нематериальных активов, - материально-производственных запасов
9. Метод начисления амортизации: - основных средств, - нематериальных активов
10. Порядок учета ремонта основных средств: - в сумме фактических расходов, - создание резерва на ремонт, - включение расходов в расходы будущих периодов
11. Проведение переоценки основных средств
12. Порядок отражения в бухгалтерском учете амортизации нематериальных активов: - с применением счета 05 «Амортизация нематериальных активов», - путем уменьшения первоначальной стоимости объекта
13.Порядок отражения в учете процесса приобретения и заготовления материалов: - по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам, - с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
14. Способ списания отпущенных в производство материалов: - по себестоимости каждой единицы, - по средней себестоимости, - по себестоимости первых по времени приобретения материально- производственных запасов (способ ФИФО),
15. Учет расходов по заготовке и доставке товаров: - применение счета 44 «Расходы на продажу» по статье транспортные расходы, - исчисление суммы издержек обращения на остаток товаров
16. Порядок учета товаров: - по продажным ценам с применением счета 42 «Торговая наценка», - по покупным ценам
17. Порядок распределения и списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов
18. Состав и порядок учета расходов будущих периодов: - равномерно, - пропорционально объему продукции
19. Формирование и учет резервов: - на ремонт, - на оплату отпусков, - прочих
20. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности
21. Порядок формирования фондов и использования прибыли
22. Учет постоянных и временных разниц согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
23. Объем, сроки и адреса представления бухгалтерской отчетности
24. Порядок признания выручки организации: - по оплате, - по отгрузке
25. Порядок признания доходов и расходов в налоговом учете: - метод начисления, - кассовый метод
Иные положения учетной политики

Приложение 10