Задача 1 (Відображення, Надходження)

Основні засоби

Задача 1 (Відображення, Надходження)

Основні засоби відображаються за дебетом рахунка 10 у мо­мент їх надходження на підприємство у випадку, якщо об'єкт не потребує монтажу; вводиться в експлуатацію відразу після над­ ходження на підприємство

1.Отримано та введено в експлуатацію оплачений ОсЗ 10/ 631

2.Отримано від підзвітної особи та введено в експлуатацію ОсЗ 10/372

3.Повернуто об'єкт фінансового лізингу 10/161

4.Отримано від учасників (засновників) об'єкт ОсЗ 10/46

 

Задача 2 (ПРИДБАННЯ ОсЗ)

1.Перераховано аванс постачальнику 371/311

2.Отримані ОсЗ від постачальника 152/631

3.Відображено суму податкового кредиту 641/631

4.Відображено отримання транспортних,

страхових, реєстраційних послуг, пов'я­заних

з придбанням основних засобів 152/685

5.Відображено суму податкового кредиту 641/685

6.Введення в експлуатацію об'єкта ОсЗ 10/152

7. Здійснено оплату послуг 685/311

8.Відображено взаємозалік заборгованостей 631/371

 

Задача 3 (ВНЕСЕННЯ ОсЗ)

1.Відображено внесення ОсЗ до статутного

капіталу 152/46

2.Відображено витрати на заробітну

плату пов'язаних з монтуванням ОсЗ 152/661

3.Відображено нарахування на заробіт­ну плату152/65

4.Відображено введення в експлуатацію ОсЗ 10/152

Задача 4 (Безоплатне отримання ОсЗ)

У момент передачі об'єкта складається акт у двох примірниках (для обох сторін) згідно з формою №03-1 і передається інвентарна картка на об'єкт. У бухгалтерському обліку безоплатне отримання основних засобів відображається як збіль­шення додаткового капіталу, а коли актив забезпечує економічні вигоди, то протягом періоду їх отримання сума нарахованого зносу визнається доходом і зменшує розмір додаткового капіталу.

1.Безкоштовне отримання ОсЗ 152/424

2.Відображено отримання послуг 152/685

3.Відображено суму податкового кредиту 641/685

4.Відображено введення в експлуатацію об'єкта ОсЗ 10/152

5.Нарахована амортизацію 23/131

6.Відображено дохід у розмірі нарахо­ваної амортизації 424/745

При безоплатній передачі об'єкта основних засобів іншому підприємству дохід дорівнює нулю, а залишкова вартість та витра­ти, пов'язані з такою передачею, відображаються за дебетом рахун­ка 976 «Списання необоротних активів».

1.Зменшено вартість ОсЗ на суму зносу 131/10

2.Відображено списання залишкової вартості 976/10

3.Відображено податкові зобов'язання з ПДВ 976/641

Задача 5 (РЕМОНТУ ТА МОДЕРНІЗАЦІ ОсЗ)

1.Оприбутковано ОсЗ обладнання 207/631

2.Відображено податковий кредит з ПДВ 641/631

3.Списано витрати на поточний ремонт ОсЗ Дт23,91,92,93,949 Кт207

4.Відображено установлене ОсЗ обладнання 152/207

5.Відображено збільшення балансової варто­сті ОсЗ 10/152

6. Оплачено рахунки постачальників 631/311

Задача 6 (НАРАХУВАННЯ АМОРТИЗАЦІЇ)

1. Нараховано амортизацію ОсЗ підприємством,

що не викори­стовує рахунки класу 8 «Витрати за елементами»:

а) об'єктів виробничого призначення Дт23,91 Кт131

б) об'єктів загальногосподарського при­значення 92/131

в) об'єктів, які використовуються в під­розділах,

зайнятих збутом продукції 93/131

г) об'єктів житлово-комунального і

соціально-культурного призначення 949/131

д) об'єктів, що використовуються для

ліквідації наслідків стихійних лих,

техногенних катастроф, аварій 99/131

2. Нараховано амортизацію ОсЗ підприємством,

що викори­стовує рахунки класу 8 «Витрати за елементами» 83/ 131

 

Задача 7 (РЕАЛІЗАЦІЇ(Вибуття) ОсЗ)

У разі продажу основних засобів підприємство передбачає отримання доходу за проданий об'єкт, що відображається за кре­дитом рахунка 742 «Дохід від реалізації необоротних активів». Одночасно залишкова вартість об'єкта основних засобів спису­ється на витрати періоду в дебет рахунка 972 «Собівартість реа­лізованих необоротних активів», а також витрати, пов'язані з ре­алізацією основних засобів.

1. Реалізовано ОсЗ 361/742

2. Відображено податкові зобов'язання по ПДВ 742/641

3. Списано знос реалізованих основних засобів 131/10

4. Відображено собівартість реалізованих ОсЗ 972/10

5. Списано витрати, пов'язані з реалізацією ОсЗ 972/66,65

6. Надійшла оплата від покупця 311/361

ОсЗ на фінансові результати 793/976

 

Задача 9 (ПЕРЕДАЧІ ОсЗДО СТАТУТНОГО КАПІТАЛУ(СК))

1.Списано знос переданих ОсЗ 131/10

2.Відображено залишкову вартість пере­даних ОсЗ 14/10

3. Відображено витрати, пов'язані з пере­дачею ОсЗ 977/66,65

4. Відображено різницю між залишковою

та справедливою вартістю інвестицій 14/746

5. Віднесені на фінансовий результат

витрати на передачу ОсЗ інвесторам 793/977

Задача 10 (ВІДШКОДУВАННЯ ЗБИТКІВ ВІД ВТРАТ ЗА НЕСТАЧАМИ, ПСУВАННЯМ ОсЗ)

НЕСТАЧАМИ

1.Виявлено нестачу ОсЗ у зв'язку з крадіжкою:

—списання залишкової вартості 976/10

—списання зносу 131/10

2.Сума, віднесена за баланс

до момен­ту виявлення винних Дт 072 Кт –

3.Визначено винну особу і списано на винну

особу втрати від крадіжки, нестачі тощо 375/072,746,716

3а. Нараховано до бюджету різницю між отриманим

відшкодуванням та вар­тісно нестачі, псування 746/64

4. Отримано від винної особи компенсацію:

—грошима; 301,311/375

—ТМЦ; 20,28/375

—основними засобами 152/375

4а. Утримано із заробітної плати винної особи 66/375

ПСУВАННЯМ

1. Нараховано дохід від нестачі об'єкта

ОсЗ, який був застрахований 655/746,716

2. Отримано компенсацію

від страхової організації за нестачу 311/655

3. У результаті аварії було знищено об'єкт ОсЗ 99/10

4. Зараховано суму відшкодування

страховою компанією наслідків аварії 655/746,716

5. Сплачено в бюджет різницю між отриманим

відшкодуванням та вартістю нестачі, псування 64/311

Задача 11 (ПЕРЕОЦІНКА ОсЗ)

1. Відображення результатів дооцінкиОсЗ:

—на суму дооціненої первісної вар­тості 10/423

—на суму дооціненого зносу 423/131

2. Відображення результатів уцінки:

—на суму уцінки первісної вартості 975/10

—на суму уцінки зносу 131/10

3. Відображення результатів уцінкиОсЗ, раніше дооцінених:

—на суму зменшення іншого додат­кового капіталу 423/10

—на суму уцінки зносу 131/10

—різниця, яка не в межах поперед­ньої дооцінки

на рахунку іншого до­даткового капіталу 975/10

4. Відображення результат дооцінки ОсЗ, які раніше були уцінені:

—на суму дооцінки первісної вартості 10/423

—на суму дооцінки зносу 423/131

—на різницю між попередньою уцін­кою і дооцінкою 10/746

Задача 12 (ОРЕНДНИХ (ЛІЗИНГОВИХ) ОПЕРАЦІЙ ОсЗ)

У орендаря

1. Отримано в оренду ОсЗ 10/531

2. Нараховано амортизацію за

орендованим об'єктом ОсЗ (за період) 23,91/131

3. Нараховано суму винагороди орендодавцю 23,91/685

4. Нараховані відсотки, що підлягають

спла­ті орендодавцю 952/684

5. Нараховано суму частини вартості об'єк­та

оренди, що включається до поточної заборгованості 531/61

6. Погашено заборгованість з орендної плати 685/311

7. Викуплено об'єкт оренди 61/311

8. Перехід об'єкта у власність орендаря од­ночасно

на суму нарахованої амортизації (за всі періоди) 131/131

У орендодавця

1. Списано з балансу переданий в оренду об'єкт основних засобів 972/10

2. Відображено дебіторську заборгованість орендаря (за період) 161/742

3. Відображено суму, що підлягає відшко­дуванню (за період) 377/161

4. Відображено суму очікуваних сплат з орен­ди 377/732

5. Отримано орендну плату 311/377

 

Задача 13 (Інші необоротні активи ОсЗ)

1.Оприбутковані інші необоротні активи 153/631,685

2.На суму податкового кредиту 641/631,685

3. Відображені витрати з виготовлен­ня

іншого необоротного активу153/20,22,23,66,65

4. Введення в експлуатацію

інших не­оборотних активів11/153

5. Нарахування амортизації за інши­ми

необоротними активами (залеж­но від виду діяльності) 23,91,92,93,34/132

6. Відображено дохід від реалізації

інших необоротних активів 36,377/742

7. На суму податкового зобов'язання 742/641

8. Списано залишкову вартість

інших необоротних активів 972,976/11

9. Списано знос інших необоротних активів 132/11

10. Відображені витрати з ліквідації (ви­буття) інших необоротних активів 976/66,65,20

11. На суму податкового зобов'язання 976/641

ЗАПАСИ

Задача 1 ( НАДХОДЖЕННЯ ЗАПАСІВ)

1.Оприбутковано запаси, отримані від по­стачальника без ПДВ 20,22/63

2.Відображено суму ПДВ на отримані за­паси від постачальника 641/63

3.Здійснено оплату постачальникам за отри­мані запаси 63/31

4.Відображено послуги сторонніх

органі­зацій з транспортування запасів без ПДВ 20,22/63

5.Відображено суму ПДВ на

послуги з транспортування запасів 641/63

6.Здійснено оплату стороннім організаціям

за послуги з транспортування запасів 63/31

7.Оприбутковано запаси, придбані

підзвіт­ною особою без ПДВ 20,22/372

8.Відображено суму ПДВ

на придбані за­паси підзвітною особою 641/372

9.Оприбутковано запаси, отримані

як вне­сок до статутного капіталу 20,22/46

10.Оприбутковано запаси, отримані безоплатно 20,22/745

11.Оприбутковано раніше не враховані на балансі запаси 20,22/719

 

 

Задача 2 ( вибуття запасів )

1.Відпущено зі складу запаси у виробництво 23/20,22

2.Списано запаси для загальновиробничих потреб 91/20,22

3.Списано запаси для виправлення виробни­чого браку 24/20,22

4.Використано запаси для адміністративних потреб 92/20,22

5.Списано суму нестачі запасів у складі ви­трат звітного періоду 947/20,22

6.Списано з поза балансованого рахунка суму нестачі -/072

7.Передано запаси в обмін на акції акціонер­ного товариства 14/20,22

8.Безоплатно передано запаси іншому підприємству 949/20,22

9.Реалізовано іншим підприємствам лишки, невикористаних запасів 943/20,22

10.Списано вартість запасів, зіпсованих унаслі­док стихійного лиха 99/20,22

Задача 3( витрат виробництва (незавершеного виробництва))

За дебетом рахун­ка 23 «Виробництво» відображаються прямі матеріальні, трудові та інші прямі витрати, а також виробничі накладні виграти та втрати від браку продукції (робіт, послуг); за кредитом — суми фактичної виробничої собівартості завершеної виробництвом продукції (у дебет рахунків 26, 27), виконаних робіт (у дебет ра­хунка 90). Сальдо дебетове рахунка 23 «Виробництво» відобра­жає витрати у незавершеному виробництві. Аналітичний облік на рахунку 23 «Виробництво» ведеться за видами виробництв, стат­тями витрат і видами або групами продукції, що виробляється.

1.Віднесено на витрати виробництва

амортизацію (знос) основних засобів 23/131

2. Віднесено на витрати виробництва

амортизацію (знос) нематеріальних активів 23/133

3.Віднесено вартість виробничих запасів, відпущених у виробництво 23/20

4. Нараховано заробітну плату (основну та додаткову)

робітникам, зайнятим виготовленням продукції 23/661

5. Віднесено на витрати виробництва нарахування на обов'язкове пенсійне і соціальне страхування за встановленими

законодавством ставками до загаль­ного розміру витрат на оплату праці 23/651,652,653,656

6.Створено забезпечення на оплату майбутніх відпу­сток працівникам (включаючи відрахування на обов'язкове пенсійне і соціальне страхування) 23/471

7.Віднесено на витрати виробництва витрати майбут­ніх

періодів, які підлягають списанню на витрати звітного періоду 23/39

8. Віднесено на витрати виробництва послуги сторонніх

організацій (електроенергію, газ, воду та інші послуги) 23/631

9. Віднесено на витрати виробництва

вартість послуг допоміжних виробництв 23/23

10.Віднесено на випрати виробництва втрати від браку 23/24

11.Списано на витрати виробництва загальновиробничі витрати23/91

12.Списано витрати виробництва на собівартість

виго­товленої продукції або оприбутковано

готову про­дукцію на склад з виробництва 26/23

13.Списано витрати на собівартість реалізованих робіт і послуг 903/23

14. Відображено фактичну собівартість браку у виробництві 24/23

 

Задача 6

Уцінка запасів

1. Віднесено на витрати суму уцінки запасів 946/20,22,25,26,28

Дооцінка

Сума дооцінки запасів у межах попередньої уцінки(методом сторно) 946/20,22,25,26,28

 

ГОТОВА ПРОДУКЦІЯ

Задача 2 (РЕАЛІЗАЦІЇ ГП)

Для обліку доходів відвантаження (реалізації) готової продукції призначений рахунок 70 «Доходи від реалізації», суб­рахунок 701 «Доходи від реалізації готової продукції». За кредитом субрахунка 701 відображається вартість відванта­женої (реалізованої) готової продукції. До неї включається сума непря­мих податків (ПДВ, акцизний збір, інші непрямі податки, передба­чені законодавством. За дебетом субрахунка 701 відображаються названі вище податки та платежі з кредитом рахунка 64 «Розрахун­ки за податками», 361 «Розрахунки з покупцями та замовниками».

1.Відвантажено (реалізовано) по­купцю виріб А за ціною поставки (в т. ч. ПДВ) 361/701

2. Відвантажено зобов’язання з ПДВ 701/641

3.Списується відвантажений по­купцю виріб А за нормативною(плановою) собівартістю 901/26

4.Відображено відхилення фактичної виробничої собівартості від нор­мативної (планової) виробничої собівартості 901/26

5.Віднесено фактичну вироб­ничу собівартість продукції на фінансовий результат 791/901

6.Віднесено дохід від реалізації на фінансовий результат 701/791

Задача 8(виплата відпусток)

1. Створення забезпечення на оплату щоріч­ної відпустки працівників підприємства (у тому числі суми соціальних внесків) 15,23,91,92,93,94/471

2. Нараховано працівникам оплату за час відпустки 471/661

3. Використання створеного забезпечення на нарахування сум соціальних внесків щодо оплати відпустки:

•збір до Пенсійного фонду 471/651

•збір у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності 471/652

•збір зі страхування на випадок безро­біття 471/653

•збір за соціальним страхуванням від нещасного випадку (відповідно до класів професійного ризику виробництва) 471/656

4. Виплачена з каси сума оплати за час від­пустки (за вирахуванням всіх утримань) 661/301

 

ОБЛІК ЗОБОВ`ЯЗАНЬ

Рік

1.Відображено випуск облігацій за номінальною вартістю 311/521

2.Відображено витрати на відсотки за 2003 рік 952/684

3.Виплачено відсотки утримувачам облігацій 684/311

Рік

1.Відображено витрати на відсотки за 2004 рік 952/684

2.Виплачено відсотки утримувачам облігацій 684/311

3.Погашено номінальну вартість облігацій 521/311

 

Рік

1.Відображено випуск облігацій за номінальною вартістю 311/521

2.Відображено суму премії 311/522

3.Відображено витрати на відсотки за 2003 рік 952/684

4.Відображено суму амортизації премії 522/684

5.Виплачено відсотки утримувачам облігацій 684/311

Рік

1.Відображено витрати на відсотки за 2004 рік 952/684

2.Відображено суму амортизації премії 522/684

3.Виплачено відсотки утримувачам облігацій 684/311

4.Погашено номінальну вартість облігацій 521/311

Рік

1.Відображено випуск облігацій за номінальною вартістю 311/521

2.Відображено суму дисконту 523/521

3.Відображено витрати на відсотки за 2003 рік:

у сумі,що підлягає виплаті утримувачам облігацій 952/684

у сумі амортизації дисконту 952/523

4.Виплачено відсотки утримувачам облігацій 684/311

Рік

1.Відображено витрати на відсотки за 2004 рік:

у сумі,що підлягає виплаті утримувачам облігацій 952/684

у сумі амортизації дисконту 952/523

2.Виплачено відсотки утримувачам облігацій 684/311

3.Погашено номінальну вартість облігацій 521/311

 

 

Задача 6 (з обліку інших довгострокових зобов`я заннь)

1.Зараховано на поточний рахунок підприємства суму фінансової допомоги 311/55

2.Переведено до складу поточних зобов`я зань суму, що підлягає сплаті у 2006 році 55/611

3.Сплачено поточну заборгованість 611/311

4.Переведено до складу поточних зобов`я зань суму, що підлягає сплаті у 2007 році 55/611

5.Погашено частину суми фінансової допомоги, що залишилась 611/311

ОБЛІК ВИТРАТ ДІЯЛЬНОСТІ

Облік матеріальних витрат

1.Відпущено зі складу виробничі запаси та малоцінні і швидкозношувані предмети (МШП) для операційної діяльності підприємства 80/20(22)

2.Списано матеріальні витрати в кінці звітнього періоду за рахунок фінансових результатів підприємства 79/80

Облік амортизації

1.Нарахований знос:

Спеціального виробничого обладнання 831/131

Цехових приміщень 831/131

Нематеріальних активів 833/133

2.Віднесено витрати на амортизацію на:

Витрати основного виробництва в частині нарахованого зносу спеціального виробничого обладнання Д23

Загальновиробничі витрати в сумі нарахованого зносу цехових приміщень Д91

Адміністративні витрати в сумі нарахованого зносу основних засобів загальногосподарського призначення Д92

Витрати збуту в сумі нарахованого зносу на товарний знак 93/83

3.Віднесено витрати на амортизацію на:

Фін.рез підприємства, які не використовують рахунки класу 9 50/79

Облік інших витрат

1.Відображено у складі інших витрат(для підприємств, які не використовують рахунки класу 9):

Нараховано(сплачено) відсотки за кредит К50(60)

Нараховано відсотки за договором фінансового лізингу К31

Втрати від знецінення інвестицій К53(14)

Сума нарахованого податку на прибуток 85/641

2.Списано інші витрати на фін.рез на підприємствах, які не використовують рахунки класу 9 79/85

 

Загальновиробничі витрати

1.Списані матеріали, використані на обслуговуюче виробництво 91/20(22)

2.Акцептовані рахунки за електроенергію, газ,воду 91/63(685)

3.Нарахована зарплата управлінському персоналу цеху 91/66

4.Здійснені відповідні перерахування внесків на обов`язкове державне пенсійне і соціальне страхування 91/65

5.Нарахована амортизація на обладнання загальновиробничого призначення 91/131

6.Списана сума розподілених загальновиробничих витрат 23/91

7.Списана сума нерозподілених загальновиробничих витрат 90/91

Адміністративні витрати

1.Відображено витрати на службові відрядження 92/372

2.Відображені витрати за послуги банку(розрахунково-касове обслуговування та ін..) 92/311

3.Нараховані податки, збори, платежі 92/64

4.Нараховані витрати за послуги зв`язку, на охорону тощо 92/685

5.Нарахована зарплата адміністрації 92/66

6.Нараховані внески на обов`язкове державне пенсійне і соціальне страхування 92/65

7.Нарахований знос на обладнання офісу, управління фірми 92/131

8.Списана адміністративні витрати на фін.рез 79/92

Витрати на збут

1.Нарахована зарплата працівникам відділу збуту 93/66

2.Здійснено нарахування внесків на обов`язкове державне пенсійне і соціальне страхування 93/65

3.Нараховано знос на обладнання збутового приміщення 93/131

4.Списані витрати на пакувальні матеріали, неповернену тару 93/20

5.Нараховані витрати на рекламу 93/685

6.Здійснені витрати на створення резерву гарантійного обслуговування 93/473

7.Списані витрати на збут 79/93

Інші операційні витрати

1.Списано витрати від операційних курсових різниць 945/30(31)

2.Списано витрати на виконання розробок, досліджень 941/20(685)

3.Списана собівартість реалізованих виробничих запасів 943/20

4.Списані витрати від знецінення запасів 946/10

5.Спино витрати від нестачі товарів 947/28

6.Створено резерв сумнівних боргів 944/38

7.Віднесено на витрати різні економічні санкції 948/63(64)

8.Відображено витрати житлово-комунального господарства і господарства культурного призначення 949/20(66, 65, 685)

9.Списано інщі операційні витрати на фін.рез 79/94

Задача 1 (Облік каси)

1.Отримано грошові кошти (готівку) в касі з банку (на виплату з\п, допомоги з тимчасової непрацездатності, на інші потреби)

301/311

2.отримано готівку в касі від підзвітної особи, грн. 301/371

3. отримано готівку в касі від підзвітної особи, дол.. США

302/372

4. Отримано готівку в касі від засновників (внески до статутного капіталу) 301/46

5. надійшли кошти в касу від реалізації продукції за готівку \

301/701-703

6. Видано грошові кошти (готівку) з каси працівникам: заробітня плата, допомога з тимчасової непрацездатності, оплата за час відпустки 661/301

7. З каси на рахунок у банку внесено готівку 311/301

8. З каси видано готівку підзвітній особі 372/301

9. Погашено готівкою заборгованість перед іншими кредиторами 685/301

 

ОБЛІК ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ

Основні засоби

Задача 1 (Відображення, Надходження)

Основні засоби відображаються за дебетом рахунка 10 у мо­мент їх надходження на підприємство у випадку, якщо об'єкт не потребує монтажу; вводиться в експлуатацію відразу після над­ ходження на підприємство

1.Отримано та введено в експлуатацію оплачений ОсЗ 10/ 631

2.Отримано від підзвітної особи та введено в експлуатацію ОсЗ 10/372

3.Повернуто об'єкт фінансового лізингу 10/161

4.Отримано від учасників (засновників) об'єкт ОсЗ 10/46

 

Задача 2 (ПРИДБАННЯ ОсЗ)

1.Перераховано аванс постачальнику 371/311

2.Отримані ОсЗ від постачальника 152/631

3.Відображено суму податкового кредиту 641/631

4.Відображено отримання транспортних,

страхових, реєстраційних послуг, пов'я­заних

з придбанням основних засобів 152/685

5.Відображено суму податкового кредиту 641/685

6.Введення в експлуатацію об'єкта ОсЗ 10/152

7. Здійснено оплату послуг 685/311

8.Відображено взаємозалік заборгованостей 631/371

 

Задача 3 (ВНЕСЕННЯ ОсЗ)

1.Відображено внесення ОсЗ до статутного

капіталу 152/46

2.Відображено витрати на заробітну

плату пов'язаних з монтуванням ОсЗ 152/661

3.Відображено нарахування на заробіт­ну плату152/65

4.Відображено введення в експлуатацію ОсЗ 10/152