Учет операций по расчетн и валютному счетам.

Учет кассовых операций

Кассовые операции - совокупность мат-техн процедур, заключающихся в приеме, хран и выдаче наличн денег. Предпр могут иметь в своих кассах налич деньги в пределах лимитов, ежегодно устанавливаемых банками, в кот открыты расчетные счета предп-ия, независимо от форм собственности. Лимит остатка кассы – это предельный остаток, максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе предприятия по состоянию на конец рабочего дня. Предприятия имеют право хранить в своих кассах налич деньги сверх установленных лимитов только на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы на срок не свыше трех рабочих дней (в с/х местности – не свыше пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке. Каждый субъект хозяй-ия для использования налич денег обязано иметь кассу, то есть специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Выдача наличных денег из касс предприятий оформляется расходными кассовыми ордерами или надлежащим образом оформленными другими документами: платежными ведомостями, чеками, заявлениями на выдачу денег, счетами.

Предприятия обязаны вести учет кассовых операций в кассовой книге. Каждое предпр ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Кол-во листов в кассовой книге заверяется подписями руков-ля и глав бухг. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Записи в книге могут производиться вручную или автоматизир способом. Записи производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и передает отчет в бухгалтерию.

На каждом предприятии предпринимателем производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. Сроки проведения ревизий устанавливает руководитель, однако проводятся ревизии не реже одного раза в квартал.

Учет операций по расчетн и валютному счетам.

Все предпр обязаны свободн ден ср-ва хранить на расч счетах в банке.

Док-ты необход для оформления и открытия счета: 1.заявление на открытие 2.док-т о регистрации предприятия или его копия 3.устав с отметкой о регистрации в местном органе управл. 4.дубликат извещения о присвоении учетн № налогоплат-ка 5. справка органов фонда соц защиты о регистр в кач-ве плательщика страх взносов. 6. карточка с образцом подписей долж лиц и образцом оттиска печати в 2 экземплярах. Док-ты должны быть предоставлены в банк в течение 1 мес. со дня регистр. Банк присваивает № расч счета.

На счет начисл-ся свобод ден ср-ва, выручка от реализ прод-и, работ,услуг. С расч счета производ оплата счетов поставщиков, расчеты с бюджетом, выдаются деньги в кассу.

Предприятие ежедневно получает из банка выписки из расч счета с приложенными к ним док-ми. Полученную из банка выписку работник бухг-рии проверяет, подписывает к ней оправд док-т, проставляет коды корреспондирующих счетов. В банке в выписке остатка денег и их увеличение отраж-ся по кредиту, а списание по дебиту, а в бухгалтерии предпр наоборот.

Синтет учет операций по р/счету осущ на сч 51(активн и денежн). Сальдо по Д. показ наличие денег на р/с на нач и конец месяца.

Корреспонденция сч 51:

Д51 К90-зачислена на р/с выручка от реализ продукции

Д51 К91-поступл на р/с платежи за реализ мат-лов и осн ср-в

Д51 К50-внесены наличн деньги на р/с

Д51 К75-поступ ден ср-ва от учредит всчет их вклада в УФ

Д50 К51-поступ в кассу наличн деньги

Д60 К51-перечисл с р/с в оплату задолжен-ти постав-ми и подрядч.

Д68 К51-перечисл с р/с налоги и отчисления в бюджет

Д69 К51-перечис с р/с в ФСЗ нас-я

Учет операций по р/с осущ по К. счета 51 в ж/о №2 в хронол порядке на основании выписов в банке. Оборот по Д. сч51 записыв-ся в ведомость №2, кот служит для контроля дебетовых оборотов сч51.

Для учета наличия движения ден ср-в в иност валюте предназн сч52. все операции в инвалюте переводятся в рубл. эквивалент по курсу НБ РБ на дату выписки документов. Операции по валют счетам отражаются в б/у на основе выписок банка и приложенных к ним расчетных денежных док-ов. Сч52 – акт, денежный. Сальдо по Д. отраж наличие инвалюты на начало или кон месяца. По Д. отраж поступление ден ср-в на валют счета, по К. – их списание.

Корреспонденция сч52:

Д52 К90-поступила валютн выручка от реализ прод-ии

Д60 К52- перечислена задолженность поставщикам с вал.счета

Д67 К52- погашены долгосроч и краткосроч кредиты в инвалюте.

 

 

Учет расчетов с подотчетными лицами

Ден ср-ва выдаются под отчет в соответствии с правилами ведения касс.операций в РБ. Под отчет выдаются суммы на хоз расходы и служебные командировки.Служ. командировка – поездка раб-ка в не место осн работы для выполнения своих обязанностей.

Выдача наличных денег под отчет на расходы связанные со служ команд-ки проивод в пределах сумм, причитающихся команд-му лицу на оплату стоимости проезда туда и обратно, суточных за кажд день коман-ки, расходов по найму жилья. Коман лицу выдается команд-ое удостоверение, на кот должно быть отметки заверенные печатью учред о дате прибытия и убытия из комнд-ки. После возвращ раб-к в тече 3 дней обязан состав авансовый отчет и отчитаться об использовании полученных ден сумм. К аванс отчету прилаг команд удостоврение, док-т на проезд, док-т о найме жилья и др док-ты с расходами.

Выдача денег под отчет и возмещение по авансовому расходу оформл РКОрдерами. Возврат в кассу неизрасходованных сумм оформ ПКО.

Синтет учет рачетов с подот лицами сч71.(акт-пас, расчетный). Сальдо по Д. отраж наличие задолженности подот лиц предп-ию, сальдо по К. отраж наличие задолж предп-ия перед подот лицами. По Дебету отраж подот суммы, выданные работнику, сумма возвращенного перерасхода. По Кредиту отраж суммы возвращ-ые подот лицами в кассу, удерж из зарплаты, суммы использ на командир расходы. Корреспонд сч71:

Д71 К50-выдана из кассы под отчет на хоз и командир расходы, а также в возмещение перерасхода по авансовому отчету.

Д50 К71-возвращены в кассу неиспольз подотч суммы

Д25,26 К71-израсх подотч суммы на общехоз и общепроизв расходы

Д10,16 К71-израсх подотч суммы на приобретение мат-лов

Д70 К71-удержаныиз зарплаты невозмещенные подотч суммы

Учет расчетов с подотч лицами осущ в ж/о№7 по К. счета71.

ж/о№7 явл комбинированным регистром, соверщающий синтет и аналит учет. В ж/о№7 осущ линейно-позиционная форма записи. Каждому подотч лицу отводится отдельная строка, по которой по мере предоставления авансовых отчетов и отчетов кассира записывется: 1.сальдо на нач месяца 2.суммы выданные под отчет или возмещенные из кассы 3.суммы неиспольз аванса внесенного в кассу 4. невозмещенные суммы по авансовым отчетам 6. сальдо на конец месяца

 

 

Учет кредитов банков.

Различ краткоср и долгосроч кредиты банков. Краткоср кредит выдается на нужды текущей деят-ти орг-ии и предоставл на срок до 1 года. Долгосроч кредит использ на цели про-ного и соц развития орг-ии

и выдается на срок больше 1 года. Для получения кредита орг-ия направляет банку заявление с приложением копий учред док-ов, расчетов, бух и статис отчетов и др данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата. Банки опред %ые ставки за кредит для организации в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом спроса и предложения на кредитные рес-сы. На договорной основе м/д банком и орг-ми по остаткам нп расчетных, текущих и др счетах орг-ям могут выплачиваться % за хранение ден

ср-в в банке.

Для учета операций по получению и погашению кредитов использ сч66 «Расчеты по краткоср кредитам и займам» и сч67 «…по долгоср»

Полученные суммы отражают по К. этих счетов в корреспонденции, а погашение по Д. счетов.

Д91 К66,67-начисл % по полученным кредитам

Д51 К91-начисл орг-и % за хранение ден ср-в в банке

Учет дополнит затрат, связанных с получением кредитов (расходы по использованию рынка кредитных услуг, оплате пожарных услуг, услуг связи) осуществ по Д. сч91 в кач-ве операционных расходов с К. счетов учета ден ср-в или расчетов. Если указанные допл затраты составл значительную величину, то заемщик может учитывать их на сч76 «Расчеты с различ дебит и кредит-ми» и затем равномерно списывать с К. этого счета в Д. сч91

Кредит-система экон отношений, возникающая при передаче имущества в ден или натур форме от одних орг-ий или лиц другим на условиях последующего возврата ден ср-в или оплаты стоимости переданного имущества с уплатой % за временное пользование переданным имуществом.

Условия выдачи и погашения кредитов опред кредитными договорами, в кот указыв: объект кредит-ия, условия и порядок кред, сроки погашения, %ые ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, перечень док-ов.

 

47. Готовая продукция, оценка. Документальное оформление поступления, отгрузки и реализации продукции.

Готовая продукция – часть материально-производственных запасов организации, предназначенных для продажи.

К гот продукции относят изделия с полностью законченной обработкой на данном предпр, отвечающие требованиям стандар-ции и техн условий.

Готовая продукция сдается на склад, в подотчет материально ответственному лицу. Если на предпр нет склада, то гот прод-я считается готовой по моменту отгрузки покупателю. Г. прод-я входит в состав оборот активов предпр-я. Она отражается по фактич произ-ной себестоимости, кот можно рассчитать только по оконч отчетного периода. Движение предприятия происходит ежедневно, поэтому для текущего счета необходима условная оценка гот прод-и. в течение месяца оценка гот прод может производится по плановой себест-ти или свободным отпускным ценам, кот наз учетными. При учете гот прод-и по учетным ценам отдельно выдел-ся отклонения фактич произ себест-ти от их стоимости по учетным ценам.

Поступление из производства готовой продукции оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами.

Гот прод-я отгружается покупат-ям в соотв с договором поставки. Отпуск гот про-ии, при получении её работниками транспортно-экспедиционной службы, оформляется товарно-транспортной накладной. Все док-ты передаются в бухг-ию или фин отдел. Учет гот прод-и на складе осущ по оперативно-бухгалт методу. На каждый номенкл номер изделия открыв-ся карточка складского учета прод-и. По мере поступления и отауска гот прод кладовщик записывает в карточке кол-во поступающих(или отпускаемых) изделий на склад, рассчит остаток после каждой записи. Бух-р обязан ежедневно принимать док-ты за истекшие сутки.

После проверки док-ты таксируются по учетным ценам в разрезе складов и видов прод-и. Бух-ия открывает годовую сальдовую ведомость, в кот на основе карточек складского учета мат ответств лица производят записи об остатках гот прод в разрезе наименований. После записи сальдовая ведомость кладовщиком передается в бухг-ию, где проивод таксировка остатков по учетным ценам.

 

 

Учет кассовых операций

Кассовые операции - совокупность мат-техн процедур, заключающихся в приеме, хран и выдаче наличн денег. Предпр могут иметь в своих кассах налич деньги в пределах лимитов, ежегодно устанавливаемых банками, в кот открыты расчетные счета предп-ия, независимо от форм собственности. Лимит остатка кассы – это предельный остаток, максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе предприятия по состоянию на конец рабочего дня. Предприятия имеют право хранить в своих кассах налич деньги сверх установленных лимитов только на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы на срок не свыше трех рабочих дней (в с/х местности – не свыше пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке. Каждый субъект хозяй-ия для использования налич денег обязано иметь кассу, то есть специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Выдача наличных денег из касс предприятий оформляется расходными кассовыми ордерами или надлежащим образом оформленными другими документами: платежными ведомостями, чеками, заявлениями на выдачу денег, счетами.

Предприятия обязаны вести учет кассовых операций в кассовой книге. Каждое предпр ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Кол-во листов в кассовой книге заверяется подписями руков-ля и глав бухг. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Записи в книге могут производиться вручную или автоматизир способом. Записи производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и передает отчет в бухгалтерию.

На каждом предприятии предпринимателем производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. Сроки проведения ревизий устанавливает руководитель, однако проводятся ревизии не реже одного раза в квартал.

учет операций по расчетн и валютному счетам.

Все предпр обязаны свободн ден ср-ва хранить на расч счетах в банке.

Док-ты необход для оформления и открытия счета: 1.заявление на открытие 2.док-т о регистрации предприятия или его копия 3.устав с отметкой о регистрации в местном органе управл. 4.дубликат извещения о присвоении учетн № налогоплат-ка 5. справка органов фонда соц защиты о регистр в кач-ве плательщика страх взносов. 6. карточка с образцом подписей долж лиц и образцом оттиска печати в 2 экземплярах. Док-ты должны быть предоставлены в банк в течение 1 мес. со дня регистр. Банк присваивает № расч счета.

На счет начисл-ся свобод ден ср-ва, выручка от реализ прод-и, работ,услуг. С расч счета производ оплата счетов поставщиков, расчеты с бюджетом, выдаются деньги в кассу.

Предприятие ежедневно получает из банка выписки из расч счета с приложенными к ним док-ми. Полученную из банка выписку работник бухг-рии проверяет, подписывает к ней оправд док-т, проставляет коды корреспондирующих счетов. В банке в выписке остатка денег и их увеличение отраж-ся по кредиту, а списание по дебиту, а в бухгалтерии предпр наоборот.

Синтет учет операций по р/счету осущ на сч 51(активн и денежн). Сальдо по Д. показ наличие денег на р/с на нач и конец месяца.

Корреспонденция сч 51:

Д51 К90-зачислена на р/с выручка от реализ продукции

Д51 К91-поступл на р/с платежи за реализ мат-лов и осн ср-в

Д51 К50-внесены наличн деньги на р/с

Д51 К75-поступ ден ср-ва от учредит всчет их вклада в УФ

Д50 К51-поступ в кассу наличн деньги

Д60 К51-перечисл с р/с в оплату задолжен-ти постав-ми и подрядч.

Д68 К51-перечисл с р/с налоги и отчисления в бюджет

Д69 К51-перечис с р/с в ФСЗ нас-я

Учет операций по р/с осущ по К. счета 51 в ж/о №2 в хронол порядке на основании выписов в банке. Оборот по Д. сч51 записыв-ся в ведомость №2, кот служит для контроля дебетовых оборотов сч51.

Для учета наличия движения ден ср-в в иност валюте предназн сч52. все операции в инвалюте переводятся в рубл. эквивалент по курсу НБ РБ на дату выписки документов. Операции по валют счетам отражаются в б/у на основе выписок банка и приложенных к ним расчетных денежных док-ов. Сч52 – акт, денежный. Сальдо по Д. отраж наличие инвалюты на начало или кон месяца. По Д. отраж поступление ден ср-в на валют счета, по К. – их списание.

Корреспонденция сч52:

Д52 К90-поступила валютн выручка от реализ прод-ии

Д60 К52- перечислена задолженность поставщикам с вал.счета

Д67 К52- погашены долгосроч и краткосроч кредиты в инвалюте.