Статья 131-1. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам

 

(введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

 

1. Если белорусская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно (через третьи лица) владеющей более чем 20-процентной долей в уставном фонде (более чем 20 процентами паев, акций) этой белорусской организации, или перед белорусской организацией, признаваемой в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса взаимозависимым лицом этой иностранной организации (далее в настоящей статье - контролируемая задолженность перед иностранной организацией), и размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией на последнее число налогового периода более чем в три раза превышает разницу между величиной активов белорусской организации и величиной ее долговых обязательств перед иностранной организацией (далее в настоящей статье - собственный капитал), то проценты по контролируемой задолженности перед иностранной организацией учитываются при исчислении налоговой базы налога на прибыль у белорусской организации в размере, не превышающем предельной величины процентов, определенной в соответствии с частью второй настоящего пункта.

Предельная величина процентов рассчитывается путем деления суммы процентов, начисленных в налоговом периоде по контролируемой задолженности перед иностранной организацией, на коэффициент (К), который определяется по формуле:

К = (Зн / Кс) / 3, где:

Зн - непогашенная контролируемая задолженность перед иностранной организацией по всем долговым обязательствам перед иностранной организацией без учета суммы обязательств по процентам по состоянию на последнее число налогового периода;

Кс - собственный капитал, соответствующий доле участия (прямого или косвенного) иностранной организации в уставном фонде белорусской организации.

2. Правила, установленные пунктом 1 настоящей статьи, не применяются в отношении процентов по заемным средствам, если непогашенная задолженность не является контролируемой, а также банками, страховыми организациями и организациями (арендодателями, лизингодателями), у которых сумма арендной платы (лизинговых платежей), полученная в налоговом периоде, по состоянию на последнее число налогового периода превышает 50 процентов общей выручки организации от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества.

 

Статья 132. Особенности определения доходов банков

 

1. При определении валовой прибыли банков учитываются доходы от операций между филиалами, исполняющими в установленном порядке налоговые обязательства этих банков.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

2. Доходы банков от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав включают в себя следующие доходы:

2.1. проценты от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе от предоставления кредитов и займов, овердрафта по счетам организаций и физических лиц, включая счета банков;

2.2. от денежных средств, депонированных в фонде обязательных резервов Национального банка Республики Беларусь;

2.3. суммы денежных средств, полученных для компенсации потерь от выдачи льготных кредитов по решению Президента Республики Беларусь или Совета Министров Республики Беларусь;

2.4. вознаграждения (плату) за:

2.4.1. открытие, ведение и закрытие банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, и осуществление по их поручению расчетов с другими организациями и физическими лицами, включая комиссионное вознаграждение и возмещение расходов банка за банковские переводы денежных средств, инкассо, аккредитивные и другие операции;

2.4.2. открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

2.4.3. выпуск в обращение и выполнение комплекса операций с платежными инструментами и иными специальными средствами, предназначенными для совершения банковских операций, включая возмещение стоимости банковских платежных карточек, бланков неноминированных чеков;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

2.4.4. установку (и (или) обслуживание) систем электронного документооборота между банком и клиентами, автоматизированных банковских систем (в том числе "Клиент-банк", "Интернет-банк", "Телефон-банк");

2.4.5. представление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм, не поступивших по назначению;

2.5. от расчетного и (или) кассового обслуживания организаций и физических лиц, включая доходы от пересчета, сортировки и упаковки наличных денежных средств, продаваемых другим банкам;

2.6. от проведения валютно-обменных операций, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке, продаже, конверсии иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиентов, по размену (обмену), приему на инкассо иностранной валюты, от операций с валютными ценностями.

Для определения дохода от покупки, продажи, конверсии иностранной валюты принимается положительная разница между доходами и расходами, полученными в расчетном периоде в виде разности стоимости иностранной валюты по курсу покупки, продажи, конверсии и стоимости иностранной валюты по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату расчета.

Расчетный период (день или месяц) устанавливается в учетной политике банка;

2.7. от операций купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой продажи и их балансовой стоимостью, от возмещения расходов, связанных с поставкой драгоценных металлов и драгоценных камней в физическом виде, а также от операций купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней за счет и по поручению клиентов;

2.8. от операций с форвардными и фьючерсными контрактами, опционами и иными аналогичными финансовыми инструментами срочного рынка;

2.9. от операций с банковскими гарантиями, обязательствами, поручительствами за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;

2.10. от операций по доверительному управлению имуществом, в том числе денежными средствами, драгоценными металлами и драгоценными камнями;

2.11. в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного) суммой средств и балансовой стоимостью этого права;

2.12. от оказания услуг банковского депозитария;

2.13. от оказания услуг по договору банковского хранения, услуг по предоставлению в пользование по договору аренды специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей (в том числе денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней);

2.14. в виде платы за инкассацию, перевозку наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

2.15. в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров за выполнение функций агента валютного контроля;

2.16. от операций купли-продажи памятных и слитковых (инвестиционных) монет, являющихся законным платежным средством Республики Беларусь и выступающих в качестве предметов коллекционирования, в виде разницы между ценой их реализации и ценой приобретения;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

2.17. от осуществления операций финансирования под уступку денежного требования (факторинга), акцепта;

2.18. в виде полученной банком компенсации понесенных расходов по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соответствием качества драгоценных металлов в слитках и монете требованиям технических нормативных правовых актов;

2.18-1. в виде полученного банком возмещения понесенных расходов от выдачи кредитов, не включенных в процентную ставку и (или) в плату за пользование кредитом;

(пп. 2.18-1 статьи 132 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

2.19. от оценки финансовых инструментов по амортизированной стоимости;

2.20. другие доходы, связанные с деятельностью, осуществляемой банками.

3. Внереализационные доходы банков помимо указанных в пункте 3 статьи 128 настоящего Кодекса включают в себя также следующие доходы:

3.1. в виде положительной переоценки драгоценных металлов;

3.2. положительные курсовые разницы, образовавшиеся при округлении в результате переоценки имеющихся в наличии денежных средств в иностранной валюте, активов и обязательств к получению или к выплате, выраженных фиксированными денежными суммами в иностранной валюте (денежных статей), на дату составления баланса;

3.3. положительные курсовые разницы, возникшие между официальным курсом, установленным Национальным банком Республики Беларусь соответственно на дату проведения корректировок по счетам доходов или расходов по ранее проведенным операциям в иностранной валюте и на дату первоначального отражения этих операций;

3.4. положительные разницы, возникшие при переоценке ценных бумаг, приобретенных банком в целях их дальнейшей перепродажи в краткосрочном периоде (до одного года) и получения дохода (расхода) в результате краткосрочных колебаний их цен;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

3.5. в виде сумм, полученных банком по задолженности, убытки от списания которой были ранее учтены в составе внереализационных расходов либо списаны за счет созданных резервов, отчисления на создание которой ранее были учтены в составе внереализационных расходов;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

3.6. в виде сумм уменьшения или аннулирования отчислений в специальные резервы, созданные в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь. К таким резервам относятся:

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

3.6.1. специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску;

3.6.2. специальный резерв под обесценение ценных бумаг;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

3.6.3. специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе.

 

Статья 133. Особенности определения затрат банков

 

1. При определении валовой прибыли банков учитываются затраты по операциям между филиалами, исполняющими в установленном порядке налоговые обязательства этих банков.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

2. Затраты банков по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав включают в себя:

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

2.1. проценты по:

2.1.1. договорам банковского вклада (депозита), прочим привлеченным денежным средствам клиентов (включая банки-корреспонденты), в том числе проценты по остаткам денежных средств на счетах клиентов;

2.1.2. кредитным ресурсам, полученным от других банков, международных финансовых организаций, включая межбанковский кредит, кредит, полученный в порядке рефинансирования (кроме процентов по просроченным кредитам), а также по овердрафту;

2.1.3. кредитам, срок погашения которых отсрочен Президентом Республики Беларусь или по решениям Совета Министров Республики Беларусь, принятым в соответствии с законодательными актами;

2.1.4. займам и вкладам (депозитам) в драгоценных металлах и драгоценных камнях;

2.1.5. иным долговым обязательствам банка;

2.2. комиссионные сборы за оказанные банку услуги и корреспондентские отношения, включая расходы по операциям с клиентами, плату другим банкам (в том числе иностранным) за расчетное и (или) кассовое обслуживание, инкассацию денежных средств, векселей, платежных инструкций, плату за управление и резервирование кредита, плату за подготовку кредита, другие комиссии, связанные с привлечением и использованием иностранных кредитов, прочие аналогичные расходы;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

2.3. расходы, связанные с осуществлением валютно-обменных операций, включая комиссионные расходы по операциям на валютном рынке, убытки от покупки (продажи), конверсии иностранной валюты.

Для определения убытков от покупки (продажи), конверсии иностранной валюты принимается отрицательная разница между доходами и расходами, полученными в расчетном периоде в виде разности стоимости иностранной валюты по курсу покупки, продажи, конверсии и стоимости иностранной валюты по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату расчета.

Расчетный период (день или месяц) устанавливается в учетной политике банка;

2.4. расходы по операциям с форвардными и фьючерсными контрактами, опционами и иными аналогичными финансовыми инструментами срочного рынка (комиссионный сбор, уплаченный организатору торгов, вариационная маржа, опционная премия, прочие аналогичные расходы);

2.5. убытки от операций купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой продажи и балансовой стоимостью;

2.6. расходы по хранению, транспортировке, контролю за соответствием качества драгоценных металлов в слитках и монете требованиям технических нормативных правовых актов, по аффинажу драгоценных металлов, иные расходы, связанные с проведением операций со слитками драгоценных металлов и монетой, содержащей драгоценные металлы;

2.7. расходы по переводу пенсий и пособий, а также по переводу денежных средств без открытия счетов организациям и физическим лицам;

2.8. расходы, связанные с выполнением банком функций агента валютного контроля;

2.9. расходы по функционированию систем электронных платежей и электронных денег, в том числе расходы по изготовлению и выпуску в обращение банковских платежных карточек, созданию электронной цифровой подписи;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

2.10. расходы по инкассации наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей (включая расходы, связанные с их пересчетом, сортировкой и упаковкой), а также по перевозке, пересылке и (или) доставке принадлежащих банку или его клиентам ценностей;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

2.11. расходы по оплате услуг автоматизированной системы межбанковских расчетов, международных платежных систем;

2.12. расходы по оплате услуг международных телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей;

2.13. расходы по осуществлению операций финансирования под уступку денежного требования (факторинга);

2.14. расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям, предоставляемым банку другими организациями;

2.15. расходы по доверительному управлению имуществом, в том числе денежными средствами, драгоценными металлами и драгоценными камнями;

2.16. расходы некапитального характера, связанные с обеспечением безопасности и защиты информации банка;

2.17. расходы по монтажу локальных сетей для подключения платежных терминалов, банкоматов, компьютерного и другого оборудования для выполнения банковских операций как в помещениях, находящихся в собственности банка, так и на площадях, не принадлежащих банку;

2.18. расходы по приобретению средств защиты, оружия и боеприпасов, форменной одежды, включая снаряжение, для работников службы инкассации и работников, в обязанности которых входит осуществление перевозки денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней, иных ценностей;

2.19. расходы по оплате услуг рейтинговых агентств по присвоению международного рейтинга банкам, обслуживающим кредитные линии, предоставленные на основании соглашений с международными и иностранными финансовыми и кредитными организациями;

2.20. расходы по проведению тиражей розыгрышей по выигрышным вкладам физических лиц;

2.21. амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в запасе (резерве);

2.22. суммы учетного и календарных взносов Агентству по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц в порядке и размерах, установленных законодательством;

(пп. 2.22 статьи 133 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

2.23. расходы от оценки финансовых инструментов по амортизированной стоимости.

(пп. 2.23 статьи 133 введен Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

3. Внереализационные расходы банков помимо указанных в пункте 3 статьи 129 настоящего Кодекса включают в себя также следующие расходы:

3.1. суммы отчислений в специальные резервы, созданные в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь. К таким резервам относятся:

3.1.1. специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску;

3.1.2. специальный резерв под обесценение ценных бумаг;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

3.1.3. специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе;

3.2. исключен;

(пп. 3.2 статьи 133 исключен с 1 января 2012 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

3.3. отрицательные разницы, возникшие при переоценке драгоценных металлов;

3.4. отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся при округлении в результате переоценки имеющихся в наличии денежных средств в иностранной валюте, активов и обязательств к получению или выплате, выраженных фиксированными денежными суммами в иностранной валюте (денежных статей), на дату составления баланса;

3.5. отрицательные курсовые разницы, возникшие между официальным курсом, установленным Национальным банком Республики Беларусь соответственно на дату проведения корректировок по счетам доходов или расходов по ранее проведенным операциям в иностранной валюте и на дату первоначального отражения этих операций;

3.6. отрицательные разницы, возникшие при переоценке ценных бумаг, приобретенных банком в целях их дальнейшей перепродажи в краткосрочном периоде (до одного года) и получения дохода (расхода) в результате краткосрочных колебаний их цен;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

3.7. стоимость принятых неплатежных и фальшивых денежных банкнот, монет, чеков, банковских платежных карточек.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

 

Статья 134. Особенности определения доходов страховых организаций

 

1. Доходы страховых организаций от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов включают в себя:

1.1. страховые взносы (страховые премии) по договорам страхования, сострахования, перестрахования, уменьшенные на суммы возврата страховых взносов (страховых премий) по договорам страхования, сострахования, перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями таких договоров. При этом страховые взносы (страховые премии) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

1.2. суммы изменения страховых резервов (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах) в сторону уменьшения;

1.3. комиссионные вознаграждения по договорам перестрахования и комиссии с прибыли, выплачиваемые перестраховщиками перестрахователям для поощрения за предоставление возможности участвовать в договоре перестрахования и осмотрительное ведение дела;

1.4. вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

1.5. суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование, а также по рискам, переданным перестраховщиками в дальнейшее (последующее) перестрахование;

1.6. суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

1.7. доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за убытки, возмещенные в результате страхования;

1.8. суммы санкций за неисполнение и (или) ненадлежащее исполнение условий договоров страхования, уплаченные должником добровольно либо по решению суда;

1.9. вознаграждения, полученные страховщиком за деятельность по оценке страхового риска и размера ущерба, по оценке и осмотру движимого и недвижимого имущества в связи со страхованием и выдаче заключений о состоянии этого имущества, по организации предоставления услуг технического, медицинского и финансового характера иному страховщику либо страхователю (застрахованному, потерпевшему, а также другому лицу, претендующему на получение страховой выплаты) в целях выполнения заключенных этими лицами договоров страхования, по оказанию услуг иной страховой организации в установлении причин, характера ущерба при наступлении страхового случая;

1.10. доходы от размещения страховых резервов и других средств.

2. Страховые резервы, остатки средств фондов предупредительных (превентивных) мероприятий, передаваемые одной страховой организацией другой одновременно с передачей обязательств по договорам добровольного страхования, не учитываются в составе доходов страховой организации, принимающей указанные обязательства.

 

Статья 135. Особенности определения затрат страховых организаций

 

Затраты страховых организаций по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав включают в себя:

суммы изменения страховых резервов (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах) в сторону увеличения;

выплаты страхового обеспечения и страхового возмещения по договорам страхования, сострахования, перестрахования, уменьшенные на суммы возврата выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом выплаты страхового обеспечения и страхового возмещения по договорам сострахования включаются в затраты страховщика (состраховщика) только в размере его доли, установленной договором сострахования;

суммы страховых взносов (страховых премий) по рискам, переданным в перестрахование, уменьшенные на суммы возврата страховых взносов (страховых премий) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

комиссионные вознаграждения по договорам перестрахования и комиссии с прибыли, выплачиваемые перестраховщиками перестрахователям для поощрения за предоставление возможности участвовать в договоре перестрахования и осмотрительное ведение дела, а также возмещение перестраховщику расходов, связанных с оказанием услуг по договорам перестрахования;

суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

вознаграждения состраховщику по договорам сострахования и возмещение состраховщику расходов, связанных с оказанием услуг по договорам сострахования;

суммы отчислений в фонды предупредительных (превентивных) мероприятий и гарантийные фонды в порядке и размерах, установленных законодательством;

суммы возмещения доли страховых выплат по рискам, принятым в перестрахование;

расходы, связанные с размещением страховых резервов;

иные затраты на ведение дела, в том числе:

выплаты страховым агентам и страховым брокерам вознаграждений за оказанные услуги, осуществляемые за счет отчислений от поступивших страховых взносов, в размере, установленном Министерством финансов Республики Беларусь;

возмещение страховым агентам расходов на проезд, связанный с производственной деятельностью, транспортом общего пользования, за исключением автомобилей-такси, специальными маршрутами и ведомственным транспортом;

оплата услуг организаций по выполнению ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из причитающейся им заработной платы путем безналичных расчетов;

оплата услуг компетентных органов и организаций по выдаче документов, необходимых для выплаты страхового обеспечения и страхового возмещения, а также услуг организаций и индивидуальных предпринимателей, привлекаемых для определения действительной стоимости (страховой стоимости) имущества, для оценки страхового риска при заключении договора страхования, размера убытка от страхового случая и урегулирования вопросов страховых выплат в качестве экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров;

плата за инкассацию, перевозку наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей;

расходы по изготовлению бланков страховых полисов (свидетельств, сертификатов).

 

Статья 136. Особенности определения валовой прибыли при формировании (изменении размера) уставного фонда, при реорганизации или ликвидации организации

(название в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

 

1. Денежные средства или имущество, полученные организацией от участников (акционеров) в качестве взносов в ее уставный фонд в размерах, предусмотренных уставом (учредительным договором - для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), не учитываются при определении этой организацией валовой прибыли.

2. Положительная разница между оценочной стоимостью имущества, передаваемого плательщиком в качестве неденежного взноса в уставный фонд организации, и остаточной стоимостью этого имущества учитывается при определении валовой прибыли плательщика, передающего это имущество.

Отрицательная разница между оценочной стоимостью имущества, передаваемого плательщиком в качестве неденежного взноса в уставный фонд организации, и остаточной стоимостью этого имущества не учитывается при определении валовой прибыли плательщика, передающего это имущество.

3. Если сумма денежных средств либо остаточная стоимость имущества, передаваемого в обмен на выкупаемые организацией собственные акции (доли, паи), превышает номинальную стоимость указанных акций или размер долей (паев), такая разница не учитывается при определении валовой прибыли организации, передающей денежные средства, имущество взамен выкупаемых собственных акций (долей, паев).

4. Убытки участников (акционеров) ликвидируемых или реорганизуемых организаций, образовавшиеся в связи с такой ликвидацией или реорганизацией, при определении валовой прибыли этих участников (акционеров) не учитываются.

5. Убытки юридических лиц Республики Беларусь (их филиалов, представительств и иных обособленных подразделений), присоединенных в результате реорганизации (ликвидированных в результате изменения структуры юридических лиц), а также реорганизованных в форме слияния, разделения, выделения, полученные ими во время осуществления деятельности до этой реорганизации (ликвидации), не учитываются при определении валовой прибыли плательщика, к которому были присоединены эти юридические лица (которым были ликвидированы эти филиалы, представительства и иные обособленные подразделения), а также валовой прибыли плательщиков, вновь возникших в результате реорганизации.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

 

Статья 137. Особенности определения валовой прибыли некоммерческих организаций, простых товариществ, участников договора доверительного управления и некоторых категорий плательщиков

(название в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

 

1. Валовая прибыль бюджетных организаций, общественных и религиозных организаций (объединений), республиканских государственно-общественных объединений, иных некоммерческих организаций определяется как сумма полученной от осуществления предпринимательской деятельности прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов. При определении прибыли, полученной от осуществления предпринимательской деятельности, учитываются затраты, связанные с предпринимательской деятельностью этих организаций (объединений).

Организации (объединения), указанные в части первой настоящего пункта, ведут раздельный учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, а также затрат, связанных с их предпринимательской деятельностью.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

2. При определении валовой прибыли простого товарищества не учитываются вклады участников простого товарищества в это товарищество.

Освобождение от налогообложения налогом на прибыль при налогообложении прибыли простого товарищества не применяется.

(п. 2 статьи 137 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

3. При определении валовой прибыли участников простого товарищества не учитываются доходы, полученные данными участниками при возврате их вкладов в это товарищество, а также при распределении прибыли простого товарищества, остающейся после налогообложения.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

Убытки простого товарищества при определении валовой прибыли у его участников не учитываются.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

3-1. Положительная разница между оценочной стоимостью имущества, передаваемого участником простого товарищества в качестве неденежного вклада в это товарищество, и остаточной стоимостью этого имущества учитывается при определении валовой прибыли участника, передающего это имущество.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

Отрицательная разница между оценочной стоимостью имущества, передаваемого участником простого товарищества в качестве неденежного вклада в это товарищество, и остаточной стоимостью этого имущества не учитывается при определении валовой прибыли участника, передающего это имущество.

(п. 3-1 статьи 137 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

4. Участник простого товарищества, признаваемый плательщиком в отношении прибыли этого товарищества, ведет раздельный учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, а также затрат, связанных с деятельностью этого товарищества. Суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, а также затрат, связанных с деятельностью этого товарищества, у такого участника не учитываются при определении валовой прибыли, по которой он признается самостоятельным плательщиком.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 31.12.2013 N 96-З)

5. Валовая прибыль (превышение доходов над расходами) определяется в виде превышения фактически полученных в течение налогового периода доходов над фактически произведенными в течение налогового периода расходами:

учреждениями образования, являющимися бюджетными организациями;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

Департаментом охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь и его подразделениями, а также организациями, находящимися в его ведении, - в части оказания охранных услуг (работ) организациям, не являющимся бюджетными организациями.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

Учет расходов плательщиками, указанными в абзаце втором части первой настоящего пункта, осуществляется в соответствии с расходной частью смет доходов и расходов внебюджетных средств бюджетных организаций, составленных и утвержденных в порядке, установленном законодательством.

Учет расходов плательщиками, указанными в абзаце третьем части первой настоящего пункта, осуществляется по перечню расходов органов внутренних дел в соответствии с бюджетной классификацией Республики Беларусь и сметой расходов, включая отчисления на содержание аппарата Департамента охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь, его областных (Минского городского) управлений.

(п. 5 статьи 137 введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

6. Определение валовой прибыли в связи с осуществлением договора доверительного управления имуществом производится вверителем согласно положениям, установленным настоящей главой, с учетом следующих особенностей:

выручка и внереализационные доходы, образующиеся в связи с выполнением доверительным управляющим договора доверительного управления имуществом, являются выручкой и внереализационными доходами вверителя, в том числе при наличии выгодоприобретателя;

затраты (расходы), связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом, включая исчисленный налог на добавленную стоимость, амортизацию имущества, а также вознаграждение доверительного управляющего, признаются затратами (расходами) вверителя;

доверительный управляющий ежемесячно определяет выручку, внереализационный доход, затраты (расходы), образующиеся в связи с выполнением им договора доверительного управления имуществом, и представляет вверителю сведения о них вместе с копиями документов (договоров, первичных учетных документов и иных документов), заверенными доверительным управляющим, для их учета вверителем при определении валовой прибыли. При этом определение выручки и внереализационных доходов и затрат (расходов) доверительным управляющим производится исходя из учетной политики вверителя. Доверительный управляющий вправе не применять нормы настоящего абзаца в случае, когда доходы (прибыль) вверителей не признаются объектом налогообложения налогом на прибыль согласно действующему законодательству.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

(п. 6 статьи 137 введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

 

Статья 138. Особенности определения валовой прибыли от операций с ценными бумагами

 

1. При определении валовой прибыли от операций с ценными бумагами (за исключением облигаций собственного выпуска):

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

1.1. доходы плательщика при реализации ценных бумаг, а также при их погашении учитываются (принимаются) исходя из цены реализации ценных бумаг и полученной плательщиком суммы накопленного процентного (купонного) дохода. При этом в доходы плательщика не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении. Под накопленным процентным (купонным) доходом для целей настоящего Кодекса понимается часть процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально количеству дней, прошедших от даты выпуска такой ценной бумаги или даты выплаты предшествующего процентного (купонного) дохода до даты совершения сделки (даты передачи ценной бумаги);

1.2. затраты плательщика при реализации ценных бумаг, а также при их погашении определяются исходя из расходов на приобретение и реализацию ценных бумаг, оплату услуг фондовой биржи, депозитария, иных профессиональных участников рынка ценных бумаг и иных прямых расходов, непосредственно относящихся к операциям с ценными бумагами, включая приходящиеся на них суммы налога на добавленную стоимость.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 31.12.2013 N 96-З)

2. При определении валовой прибыли не учитываются:

2.1. доходы от операций с ценными бумагами, указанными в части шестой подпункта 2.2 настоящего пункта, и определяемые в виде разницы:

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

между ценой погашения (оплаты) и ценой приобретения таких ценных бумаг, уменьшенные на сумму расходов по данным операциям, - при погашении (оплате) ценных бумаг их эмитентом в форме, установленной законодательством, по окончании срока обращения ценных бумаг;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

между ценой реализации ценных бумаг, но не выше их текущей стоимости на день продажи