Учет средств в кассе и на счетах банка

В соответствии с инстр. о порядке открытия и использования счетов в нац. и иностран. валют предпр-ли откр-ют влюбых банках Укр. по собствен. выбору и с согл-я этих банков счета для учета средств по конкр- операциям. Для этого предприятие м готовится пакет документов, подтверждающих их регистрацию: •Справка о рег-и предприятия •Устав предприятия, заверенный нотариально •Карточки с образцами подписей руководителя, главбуха и печати •Ксерокс реквизитов паспортов распорядителей кредита •Заявление об открытии счета в банке

Не позже 3 дней предприятие обязано сообщить в налог инспекцию по месту рег-и об открытии в конкр. банке счета. банк заключает с клиентом дог. о кассово - расчетных оп-ях, где указ. пр-ла осуществления этих расчетов. предприятие имеет право на открытие неск. счетов, но выб. из них основной, о кот. и сообщено в ГНИ.

средств а со счетов клиентов банки списывают только по поруч-ям влад-цев этих сч., но В случае поступления в банк платеж. требований на принудит. Списание, оно осуществляется со всех счетов денежных средства. банк взыскателя принимает платеж. требования в теч. 10 календар. дней со д. составления, а банк плательщика – 30 дней.

В случае отсутствия или недостаточности средств на сч. Плательщика, банк не ведет учет задолженности Плательщика. При осуществлении расч. мож. применяется: •Аккр. форма расчетов •Инкассовая •Расчеты по расчет. чекам •Расчеты по расчет. док-ам на бумаж. носителях и в эл. виде.

Для этого исп. следующ. платеж. документы: •Платеж. поруч-я •Платежные требования – поруч-я •Платеж. требования •Расчетные чеки •Аккредитивы..Ответственность за правильность оформления этих документ. несет предприятие.

Если по вине банка средств а зачислены не по назначению, то банк обязан исправить ошибку.

Аккредитивная форма расчетов применяется по договору между поставщиками и покупателями для ускорения средств на расчетный счет. Аккредитив — зто денежное обязательство банку, которое вьыдается им по поручению клиента в пользу его контракте согласно договору. Банк открывает аккредитив и осуществляет платежи поставщикам или предоставляет право другому банку осуществить такие же платежи при условии предьявлений документов оговоренных в аккредитиве.

В банке покупателя или поставщика могут быть открытые следующие аккредитивьі:

1. Покрьітьіе (депонированнше в банке поставщика или в банке плательщика),

2о Непокрьітие (гарантированние).

Аккредитивьі бьівают отзьівньїе и безотзывные.

Для открьітия аккредитива предприятие подает банку-змитенту заявление в четьірех екземплярах. Срок действия аккредитива в банке-эмитенте устанав­ливается покупателем в пределах 15 дней со дня откры­тия, не учитывая нормативного срока прохождения доку­ментов по спецсвязи между банками

Синт. учет движения денежных средств по текущий счетведется по сч.31 «Т\с». По Дт счета отражается только на нач. месяца, поступление денег на счет. По КТ – использование денежных средств. Синт. учет операций ведут при журнальной форме учета в Жур-е №1, раздел 2, ведомость 2. регистр предусматривает отражение сальдо на начало и конец месяца.

Хозяйственные операции:.

 

1.зачисл. на текущий счетпредприятия возвращенная сумма аванса на работы по кап. строительству: Дт311-Кт63.

2.возвращ. сумма неиспользованых денежных средств перечисл-ая ранее на покупку иностран. валют: Дт311-Кт333.

3.получены денежных средств а от продажи текущ. финансовых инвестиций: Дт311-Кт35.

4.погашена задолженность по претензии Дт311-Кт3745.зачисл. на текущий счетденежных средств а в качестве взноса в паевой капитал: Дт311-Кт466.зачислены на текущий счет долгосрочные (краткосрочные) кредиты: Дт311-Кт 50(60)7.получены в качестве возмещения компенсации от страховых фондов: Дт311-Кт658. авансовые платежи от показателей: Дт311-Кт681.9.зачислены деньги от показателей: Дт311-Кт361 Списание средств.

1.оплачено за приобретение акций другого предприятия: Дт314Кт311.

2.оприходованы в кассу денежных средств а: Дт30-Кт311

3.приобретены проездные билеты, путевки в дома отдыха: Дт331-Кт311

4.перечислены денежные средства на покупку иностранной валюты: Дт333-Кт311

5.приобретены текущ. фин. инвестиции: Дт35-Кт311

6.перечислены денежных средства в качестве аванса поставщику: Дт371-Кт311

7.произведена предоплата по аренде, по подписке за периодические издания: Дт39-Кт311

8.осуществлен выпуск акции: Дт45-Кт311

9.погашены кредиты банков: Дт50(60)-Кт311

10.погашена задолженность поставщикам: Дт63-Кт311

11.оплачены налоги и сборы: Дт 64,65 Кт 311

Учет средств на сч. в быть в иностран. валют

В выписках быть по валют. сч. указывается наименование, кол-во и курс валютНБУ. В бухуч.отражают изменения в сторону увеличения курса как доходы 714 «Дох. от оп. курс. разницы», 744 «Прочие доходы»- отражают доход от неоперационной курсовой разницы.

Если курс ум-ся, то потери от курс. разницы отрасли на сч.945, а потери от неоп. курс. разницы - 974.

На кажд. дату баланса монетарные статьи в иностран. валют отражается с использованием валютного курса на дату баланса.

Немонетарные статьи (дебетор. задолженность в в.), кот-е отражены по историч. себестоимости и зачисл-е которых на баланс св. с оп-ей в иностран. валют отражается по валютному курсу на дату осуществления операции.

Курс. разницы, кот-е возн. по фин. Инвестиц. хоз. 1-цы за пределами Укр. – отражается в составе прочих дополнит. капитала. Отрицат. сумма курсовой разницы вычитается из суммы прочего дополнительного капитала.

предприятия, кот-е получают выручку от показателя обязаны не позже 5 банк. д. 50 % этой суммы через банк реализовать, поэтому быть зачисляет выручку на т.н. блокир. сч.. реализациная валютза гривны по курсу на момент реализации зачисляются на текущий счет предприятия. Остальные 50% перечисляют на валютный счет.

Пример.

1.На блок.вал.сч.пок-ля зач. 1000? по курсу 5,6

Дт 312(блок) Кт 362 1000? (5600 грн)

2.Перечислено в банк для реализации: Дт 334 Кт 312(блок) 500? (курс 5,6)

Дт 312 Кт 312(блок) 500? (2800грн)

3.Реал-на валютпо капитала. 5,7:Дт311Кт711-2800грн (к. 5,6)

Дт311Кт711-50 грн (разница 5,7 *500 -5,6*500)

Субсчета 313,314 используются в случае открытия аккредитивов, открытия счетов пластиковых карточек.

 

Учет кредитов банков

Банки выдают кредиты на усл. строгого соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечения, предусмортеные действующим законодательством и согласованные сторонами. Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов, регламентируются правилами банков и кредит. договорами между предприятие м-заемщиком и банком.

Для получения кредита предприятие предоставляет банку заявление и срочное обязательство, в котором обязуется погасить кредит в предусм. срок, с приложением копии учредит. и др. документов, подтв-щие обеспечениность возврата кредита. До заключения договора быть тщательно а-зирует платежеспособность предприятия. В дальнейшем предприятие в порядке и сроки, предусмортеные кредитным договором, представляет банку до полного погаш-я кредита фин. отчетность и др. докменты, необходимые для контроля за хозяйственно- финансовой деятельностью предприятия.

Основными нормативными документами по учету кредитов банка являются:

1) Положение НБУ «О кредитовании»;

2) ЗУ»О залоге»;

3) ЗУ «О лизинге» и др.

Разл. Сл. Кредиты, предоставляемые банками,

- по срокам пользования:

долгосрочные, краткосрочные и среднесрочные кредиты;

— по обеспечению:

а) обеспеченные залогом (имуществом, имущественны­ми правами, ценными бумагами);

б) гарантированные (банками, финансами или имуще­ством третьего лица);

в) с иным обеспечением (поручительство, свидетельство страховой организации);

г) необеспеченные (бланковые).

— по степени риска:

а) стандартные кредиты;

б) кредиты с повышенным риском.

— по методам предоставления:

а) в разовом порядке;

б) в соответствии с открытой кредитной линией;

в) гарантийные (с заранее обусловленной датой предо­ставления по необходимости, со взиманием комиссии за обязательство).

— по срокам погашения: а)единовременно;

б) в рассрочку;

в) досрочно (по требованию кредитора или по заявле­нию заемщика);

г) с регрессией платежей;

д) по истечении обусловленного периода (месяца, квар­тала).

Долгосрочн. кредиты банков- обязательства, кот-е будут погашены в срок, превышающий 3 года.

Краткосрочн. кредиты банков -обязательства, которые будут погашены в срок до года

Среднесрочные – до 3 лет.

На сч.50 "Долгосрочн. займы" ведется учет расчетов по долгосрочн. займам банков и прочим привлеченным у других лиц заемным средствам, не являющимся текущим обязательством. По кредиту счета 50 "Долгосрочн. займы" отражаются суммы полученных долгосрочн. займов, а также перевод (в долгосрочн.) кр-срочных (отсроченных), по дебету – погашение задолженности по ним и перевод в текущую задолженность по долгосрочным обязательствам.

Синт. учет расчетов с банками по краткосрочн. кредитам ведется на пассивном сч.60 «Краткосрочн. ссуды». По Кт60 отражается задолженность банку по полученным кредитам в корресп. с Дт счетов: 311(на сумму кредита, зачисл-го на сч. предприятия), 313 «Прочие сч. в быть в нач. в.» (на сумму кредита, исп-ного на открытие аккредитива, приобретение расчетных чеков), 631 «Расч. с отеч. поставками», 68 «расч. по др. операциям»(на сумму кредита, исп-ного для погаш-я задолженности поставщикам и др. кредиторам за полученные материальн. цен-ти и услуги) и др. погашение задолженности банку по краткосрочн. кредитам отражается записью по Дт 60 и Кт: 311 (на сумму погашенного кредита с текущий счет предприятия), 313(на суммы, неиспользованых остатков аккредитивов и расчетных чеков, зачисленных на погашение краткосрочн. кредитов) и др. аналитический учет банковских кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставивших их, срокам погашения. Начисленные проценты за пользование кредитом отражается записью по Дт 95 «Фин. расходы», 951 «Проценты за кредит» в корресп. с Кт 684 «Расчеты по национальным процентам».

 

Учет готовой продукции.

Готовая продукция (ГП) – это активы предприятия. ГП, произведенная на предприятии, произведенная для продажи, долж. отвечать технич. требованиям, качественным характеристикам, предусм-м контрактами, договорами.

Первонач. стоимость запасов, кот-е произведены собствен. силами предприятия, согласно станд.9, определяется их производствен. себестоимостью.

Станд-16«Расходы»: производствен. себестоимость пр-кции включ.:

-прямые материальн. расходы; -прямые расходы на оплатой труда; - Прочие прямые расходы; -переменные производствен. расходы; -постоянные распред-ные общепроизводствен. расходы.

Учет ГП по месту ее хранения осуществляется в количествен. выражении аналогично учету производственных запасов.

На основании приход. или расход. ордеров делаются записи в карточке складского учета, которая ведется по наим-ю продукции, 1-це измерения и по кажд. записи определяют остаток продукции. На отпущенную ГП с указанием «кому отпущ.» отражают кол-во отпуска.

Вместо карт. склад. учета мож. вести оборот. ведомости. Материал. отчеты ведения при незначит. номенклатуре продукции.

По установленым периодам мат-отве. лицо передает первич. док-ю в бухгалтерию, где ведется Аналитич. учет ГП в разрезе наим-я продукции и в количественно-суммовом выражении.

В бухгалтерии ведется карточки к-венно-сум-го учета и кажд. месяц по дан. карточек составляют ведомость к-венно-сумго учета, итоги кот-й сверяют с данными синт. учета с целью контрол. их соответствия.

Для упрощения учета используются сальдовый метод учета, чтобы уменьшить вр. обработки информации. При этом достаточно организовать складской учет только в количествен. выражении при постоянном контроле бухгалтерии.

В капитала. м. от мож.тв. лица получают ведомость об остатках в ко-вен. выражении. Перемножив это кол-во на ц. в бухгалтерии и о предприятие тся сумма ГП, которой должно соответствовать сальдо по счету26.

Ежедневно составляется ведомость выпуска продукции. В которой вся информация по движениюГП долж. быть отражена по Дт и Кт сч.26 с учетом отклонений по кажд. виду изделий и видам продукции.

В ж-о №25 в разд. «расходы деятельности» отражают фактич. себестоимость выполнен.пр-ции, а в журнале 5а – расходы по элементам, кот-е включены в факт. себестоимость выпущенной продукции.

Учет ГП на предприятии ведется по факт. себестоимости, кот-ю определяют по результатам месяца.

Поступление ГП из производства на склад в течение месяца оценивается по учетным ценам.

поступление ГП за месяц: Дт26-Кт23.

Отп.со складываетсязап-ы в производство:Дт23-Кт20;Дт93- Кт204.