Баланс на початок поточного періоду

Актив Тис. грн.	Пасив Тис. грн.
Товари		Статутний капітал
Грошові кошти
Баланс		Баланс

 

Протягом звітного періоду здійснено такі операції:

1. Відвантажені товари, відпускна ціна – 30 тис. грн.

Собівартість реалізованих товарів – 15 тис. грн.

2. Придбано комп’ютери на таких умовах:

оплата грошовими коштами – 5 тис. грн.; оплата товарами – 5 тис. грн.

Завдання:

• Визначте фінансовий результат до оподаткування.
• У чому особливість здійснених операцій за їх впливом на Звіт про рух грошових коштів?
• Підготуйте Звіт про рух грошових коштів за поточний період, використовуючи лише ті його статті, які змінюються у поточному періоді.

 

Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 4

			КОДИ | | 01
		Дата (рік, місяць, число)
Підприємство		за ЄДРПОУ
Територія		за КОАТУУ
Організаційно-правова форма господарювання		за КОПФГ
Вид економічної діяльності		за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.		Контрольна сума

Звіт про рух грошових коштів
за __________________ 20__ р.

Форма N 3

Код за ДКУД

Стаття	Код	За звітний період	За аналогічний період попереднього року
I. Рух коштів у результаті операційної діяльності
Надходження від: Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
Погашення векселів одержаних
Покупців і замовників авансів
Повернення авансів
Установ банків відсотків за поточними рахунками
Бюджету податку на додану вартість
Повернення інших податків і зборів (обов'язкових платежів)
Отримання субсидій, дотацій
Цільового фінансування
Боржників неустойки (штрафів, пені)
Інші надходження
Витрачання на оплату: Товарів (робіт, послуг)		()	()
Авансів		()	()
Повернення авансів		()	()
Працівникам		()	()
Витрат на відрядження		()	()
Зобов'язань з податку на додану вартість		()	()
Зобов'язань з податку на прибуток		()	()
Відрахувань на соціальні заходи		()	()
Зобов'язань з інших податків і зборів (обов'язкових платежів)		()	()
Цільових внесків		()	()
Інші витрачання		()	()
Чистий рух коштів до надзвичайних подій
Рух коштів від надзвичайних подій
Чистий рух коштів від операційної діяльності
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
Реалізація:
фінансових інвестицій
необоротних активів
майнових комплексів
Отримані:
відсотки
дивіденди
Інші надходження
Придбання:
фінансових інвестицій		()	()
необоротних активів		()	()
майнових комплексів		()	()
Інші платежі		()	()
Чистий рух коштів до надзвичайних подій
Рух коштів від надзвичайних подій
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності
Надходження власного капіталу
Отримані позики
Інші надходження
Погашення позик		()	()
Сплачені дивіденди		()	()
Інші платежі		()	()
Чистий рух коштів до надзвичайних подій
Рух коштів від надзвичайних подій
Чистий рух коштів від фінансової діяльності
Чистий рух коштів за звітний період
Залишок коштів на початок року
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів
Залишок коштів на кінець року

Керівник

Головний бухгалтер

 

 

Підсумкова тематична задача:

Завдання 10:

Ø Заповніть наведену вище форму №1 Баланс, використовуючи дані балансів на 31.12.20__ та 31.05.20__ р.

Ø Підготуйте форму №2 Звіт про фінансові результати за п’ять місяців 20__ р.

Ø Заповніть колонки 3, 4 форми №3 Звіт про рух грошових коштів за п’ять місяців 20__ р., використовуючи у разі необхідності відповідні облікові дані.

Ø Зробіть висновки стосовно вхідних та вихідних грошових потоків унаслідок окремих видів діяльності та їх ефективність протягом звітного періоду.

Форма №4. Звіт про власний капітал є обов’язковою у складі річної фінансової Звітності для усіх підприємств, що не відносяться до суб’єктів малого підприємництва.

У Звіті про власний капітал наводяться дані про зміни у власному капіталі підприємства протягом звітного періоду.

Ця форма складається за П(С)БО 5 «Звіт про власний капітал».

Уважно ознайомитися зі стандартом, оскільки у ньому викладено методику заповнення кожної комірки цієї форми. Повний текст стандарту міститься на CD.

 

Підсумкова тематична задача:

Завдання 11:

Ø Заповніть форму №4 Звіт про власний капітал за п’ять місяців 20__ р., використовуючи дані форми №1 Баланс на 31.12.20__ та 31.05.20__ р. та, у разі необхідності, облікові дані щодо окремих операцій із власним капіталом.

Ø Зробіть висновки стосовно змін, що відбулися зі статтями власного капітал за звітний період.

 

 

Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 5

 

	Коди
	Дата (рік, місяць, число)
Підприємство _____________________________________	за ЄДРПОУ
Територія ________________________________________	за КОАТУУ
Орган державного управління _______________________	за СПОДУ
Організаційно-правова форма господарювання_________	за КОПФГ
Вид економічної діяльності __________________________	за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.	Контрольна сума

Звіт про власний капітал

за _____________________ 200__ р.

Форма № 4

код за ДКУД

 

Стаття	Код	Статут-ний капітал	Пайо-вий капіл	Додатковий вкладений капітал	Інший додат-ковий капітал	Резерв-ний капітал	Нероз-поділе-ний прибу-ток	Неопла-чений капітал	Вилу-чений капітал	Ра-зом
Залишок на початок року
Коригування:
Зміна облікової політики
Виправлення помилок
Інші зміни
Скоригований залишок на початок року
Переоцінка активів:
Дооцінка основних засобів
Уцінка основних засобів
Дооцінка незавершеного будівництва
Уцінка незаверше-ного будівництва
Дооцінка немате-ріальних активів
Уцінка немате-ріальних активів
Використання до-оцінки необоротних активів
Чистий прибуток (збиток) за звітний період
Розподіл прибутку:
Виплати власникам (дивіденди)
Спрямування прибутку до статутного капіталу
Відрахування до Резервного капіталу
Сума чистого прибутку, належна до бюджету відповідно до законодавства
Внески учасників:
Внески до капіталу
Погашення заборгованості з капіталу
Сума чистого при-бутку на створення спеціальних (цільових) фондів
Вилучення капіталу:
Викуп акцій (часток)
Перепродаж викуплених акцій (часток)
Анулювання викуплених акцій (часток)
Вилучення частки в капіталі
Зменшення номінальної вартості акцій
Інші зміни в капіталі:
Списання невідшкодованих збитків
Безкоштовно отримані активи
Інші зміни
Разом змін в капіталі
Залишок на кінець року

 

Керівник ____________________________

Головний бухгалтер ________________ ____________

Підсумкова тематична задача:

Завдання 12:

1. Заповніть журнал реєстрації господарських операцій за червень.

2. Підготуйте всі чотири форми фінансової звітності за півроку.

3. У форму №1 Баланс внесіть дані на початок та кінець звітного періоду.

4. У форму №3 Звіт про рух грошових коштів в останні дві колонки 5 та 6 внесіть показники відповідної форми, підготованої за 5 місяців поточного року.

5. Проведіть аналіз діяльності підприємства «Бета» за звітний період на підставі отриманих форм фінансової звітності, зробіть висновки щодо її ефективності та надайте рекомендації стосовно поліпшення фінансового стану.

Журнал реєстрації господарських операцій за червень 20___р.

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, тис. грн.	Кореспондуючі рахунки
Дт	Кт
		Перераховано з поточного рахунку: а) збори до Пенсійного фонду та фондів соціального страхування б) податок з доходу фізичних осіб в) податок на прибуток за травень г) ПДВ за травень
		Перераховано кошти на особові карткові рахунки працівників підприємства у рахунок погашення заборгованості з оплати праці за травень
		Придбано сировину: «А» - на суму 36 тис. грн., в т.ч. ПДВ. «Б» - на суму 30 тис. грн., в т.ч. ПДВ. «В» - на суму 18 тис. грн., в т.ч. ПДВ. Рахунок сплачено
		Передано у виробництво сировину: «А» - на суму 32 тис. грн., «Б» - на суму 28 тис. грн., «В» - на суму 21 тис. грн.
		Перераховано на особовий картковий рахунок матеріальну допомогу робітникові Литвиненку М.І. у зв’язку із складним матеріальним становищем.	4,5
		Реалізовано готову продукцію через роздрібну торгівлю на суму 24 тис. грн. - собівартість реалізованої продукції - ціна реалізованої продукції - ПДВ
		Внесено готівку, отриману за продукцію, на розрахунковий рахунок.
		Нараховано амортизацію за червень 20___р.: основних засобів § виробничого признач. § збутового призначення § адміністративного призначення нематеріальних активів: § ліцензії на право здійснення виробничої діяльності; § програмного забезпечення «1С: Бухгалтерія»
		Нарахована заробітна плата за червень 20__р.: § робітникам основного виробництва § загально-виробничому персоналу § збутовому персоналу § адміністративному персоналу
		Здійснені нарахування на соціальні заходи на заробітну плату (___%): § робітників основного виробництва § загально-виробничого персоналу § збутового персоналу § адміністративного персоналу
		Утримано із заробітної плати працівників відрахування: § у соціальні фонди (____%) § у бюджет податок з доходу фізичних осіб (___%)
		Відвантажено готову продукцію на суму 120 тис. грн. - собівартість реалізованої продукції - ціна реалізованої продукції - ПДВ
		Відображено у складі адміністративних витрат витрати за отримані у червні періодичні видання
		Частину одержаної в минулому орендної плати віднесено на доходи періоду
		Одержано короткостроковий кредит банку строком на 6 місяців, під 19 % річних, для придбання виробничого обладнання
		Нараховано відсотки за користування кредитом у травні.
		Перераховано аванс постачальникові для придбання виробничого обладнання, в т.ч. ПДВ
		Одержано виробниче обладнання в рахунок перерахованого авансу
		Введено в експлуатацію за актом приймання-передачі придбане обладнання
		Списано на виробництво загально-виробничі витрати
		З виробництва на склад оприбуткована готова продукція
		Нараховані відсотки за червень на суму одержаного векселя
		Визначено фінансовий результат діяльності до оподаткування, а саме, списано на фінансовий результат: а) адміністративні витрати б) витрати на збут в) фінансові витрати г) фінансові доходи д) дохід від реалізації е) собівартість реалізації
		Нарахований податок на прибуток за даними бухгалтерського обліку за червень 20___р.
		Податок на прибуток списано на фінансовий результат діяльності
		Визначено та списано чистий фінансовий результат діяльності за звітний місяць
		За рішенням керівництва збільшено величину статутного капіталу до 100 тис. грн. за рахунок нерозподіленого прибутку та здійснено його перереєстрацію в установленому порядку

 

ЗАКЛЮЧНИЙ РОЗДІЛ ПІДСУМКОВОЇ ТЕМАТИЧНОЇ ЗАДАЧІ:

«АНАЛІЗ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ: ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ»

Аналіз інформації, що міститься у формах фінансової звітно­сті, а саме у балансі (ф №І) та Звіті про фінансові результати та їх використання (ф №2), здійснюється у двох основних напрямках.

1. Аналіз залежностей між окремими статтями звітності (струк­турний або вертикальний аналіз).

2. Визначення тенденцій зміни окремих показників фінансової звітності за певний проміжок часу (горизонтальний аналіз).

Вертикальний аналіз має на меті встановити структуру чи спів­відношення елементів активів, пасивів, доходів та витрат, пов'я­заних з їх одержанням. Вимірниками його результатів є коефіцієн­ти та відсотки.

Основні аналітичні коефіцієнти.

І. Коефіцієнти ліквідності характеризують - здатність підпри­ємства своєчасно розрахуватися за своїми короткостроковими зобов'­язаннями. Є важливими показниками фінансового стану підприємства.

оборотні активи

А. Коефіцієнти поточної ліквідності = ______________________

поточні зобов’язання *

 

*До поточних зобов’язань за міжнародними стандартами слід віднести і ту частку довгострокових зобов’язань, яка повинна бути сплачена (погашена) у поточному періоді.

Висновок про те, чи існують певні проблеми з ліквідністю на підприємстві можна зробити лише після відповіді на такі питання:

І. Як змінився показник на кінець звітного періоду порівня­но з аналогічним коефіцієнтом, визначеним за ряд минулих звітних періодів?

2. Наскільки ліквідними є дебіторська заборгованість та за­паси?

3. Як вплине на показник ліквідності ігнорування наявних за­пасів?

4. Яке значення має цей показник в середньому по галузі?

грошові + високоліквідні цінні + чиста дебіторська

Б. Коефіцієнти кошти папери заборгованість

термінової

ліквідності = поточні зобов’язання

Чисельник у цій формулі має назву "захисні активи".

В. Показник захищеного періоду - відрізок часу, протягом якого підприємство може функціонувати на наявних ліквідних активах без застосування додаткових джерел фінансування (нових кредитів та позик)

Показник захисні активи

захищеного = ________________________________________________________

періоду заплановані щоденні негрошові нарахування

операційні витрати */ - (знос ОЗ, МШП,

(виходячи з минулого досвіду) НМА)

________________________________________________

*/ заплановані щоденні врахуванням адміністративних і збутових витрат

операційні витрати = --------------------------------------------------------------------

365

 

Коефіцієнти ліквідності відповідають на питання:

1. Чи може підприємство погасити свої поточні зобов’язання?

2. Який рівень покриття короткотермінової заборгованості влас­ними активами, зокрема захисними?

3. Чи може підприємство здійснювати інвестиції без суттєвого (безпечного) ослаблення своєї ліквідності?

ІІ. Коефіцієнти діяльності - доповнюють коефіцієнти ліквідності і характеризують здатність підприємства перетворити певні групи активів на гроші, а також ефективність використання активів підприєм­ством.

 

Г. ,

Де ДЗ – дебіторська заборгованість за продукцію (товари, роботи, послуги).

____________________________________________________

*/ Чиста (або нетто)реалізація – це об’єм реалізації продукції товарів, робіт, послуг у цінах продажу, з якого виключено вартість повернених неякісних товарів та торгові знижки покупцям.

 

**/ Середня дебіторська дебіторська заборгованість дебіторська заборгованість

заборгованість = на початок звітного періоду + на кінець періоду

2

 

 

Дебітори	Сума дебіторської заборгованості
Строк погашення якої не настав	Перевищує термін сплати
До 30 дн.	Від 31 до 60 дн	Від 61до 90 дн	Понад 90 дн.

Якщо 365 днів поділити на оборот дебіторської заборгованості, одержимо показник середньої тривалості заборгованості дебіторів(дні). Розрахувавши середню тривалість заборгованості кожного дебітора, корисно побудувати таблицю кваліфікації дебіторів та тривалістю їхньої заборгованості.

 

Дані цієї таблиці характеризують якість дебіторської заборго­ваності, а також і можливості підприємства щодо її майбутньої конвертації в грошову форму, наприклад, через здійснення факторингової операції в банку.

Д. Оборот товарно-матеріальних запасів (ТМЗ) - характеризує швидкість реалізації (споживання) товарно-матеріальних запасів. Він дає основу для визначення наявності застарілих, малорухомих і взагалі неліквідних (нікому не потрібних) матеріальних цінностей

Виконуючи цей аналіз, корисно зробити таблицю видів ТМЗ за терміном їх перебування на складах підприємства, використовуючи дані аналітичного обліку та показники середнього періоду обороту окремих видів ТМЗ.

 

Види ТМЗ	До10 дн.	10-30 дн.	30-90 дн.	90-180 дн	180-365 дн	Більше 1 року
Виробничі запаси всього в т.ч. за видами
Запаси готової продукції всього В т.ч. за видами

Цікавим аналітичним показником є загальний період конверсії, який характеризує тривалість повного циклу, починаючи з моменту придбання сировини, матеріалів, комплектуючих чи товарів, аж до моменту отримання грошей за реалізовані товари, готову продукцію, роботи, послуги

 

Загальний період = Середня тривалість + Середня кількість днів погашення

конверсії обороту запасів дебіторської заборгованості

Аналізуючи показники діяльності за кілька періодів, можна зробити висновки щодо ефективності діяльності підприємства з точ­ки зору:

- маркетингу;

- надання торгових кредитів;

- політики погашення заборгованості.

Е. Оборот активів - характеризує ефективність використання всіх активів.

Якщо цей коефіцієнт для конкретного підприємства має нижче зна­чення, ніж аналогічний показник по галузі чи прослідковується тенденція до його зниження, підприємство повинно вжити заходів для підвищення об'ємів реалізації, або позбутися неліквідних ак­тивів.

Також слід звернути увагу на те, чи не придбало воно остан­нім часом нове дороге устаткування, або почало спорудження примі­щень виробничого або невиробничого призначення.

Цей показник слід обчислювати з урахуванням фактичного індек­су інфляції на початок та кінець звітного періоду.

ІІІ. Коефіцієнти прибутковості - характеризують успішність ді­яльності підприємства у звітному періоді.

Є. Маржа чистого прибутку =	Чистий прибуток
(коефіцієнт рентабельності)	Нетто - реалізація

В чисельнику можна також використати валовий прибуток або прибуток до сплати податку.

На значення цього показника можуть впливати такі фактори:

- галузь, до якої належить підприємство;

- розмір підприємства (за кількістю працюючих чи за виробни­чою потужністю);

- етапи в розвитку підприємства;

- його технологічний рівень.

Тому є доцільним горизонтальний аналіз показника з виявленням відповідної тенденції його зміни за період аналізу, а потім слід визначити причини цієї тенденції:

- за рахунок чого знизився прибуток?

- як при цьому змінювалось нетто-реалізація і чому?

 

Ж. Норма прибутку чистий прибуток

з активів _____________________________________

середня вартість всіх активів*

Вартість всіх активів Вартість всіх активів

*/ Середня вартість на початок періоду + на кінець періоду

усіх активів = _______________________________________________

2

 

Цей показник можна розрахувати і так:

Норма прибутку Маржа прибутку від оборот

активів = продаж (рентабельність) × активів

 

З. Норма прибутку Чистий прибуток – дивіденди на привілейовані акції

на акціонерний = ________________________________________________

капітал Акціонерний капітал

Якщо при порівнянні норми прибутку з активів з нормою прибут­ку на акціонерний капітал виявляється, що останній показник знач­но перевищує перший, то акціонерна компанія працює з прогресивним прибутком, тобто збільшується фінансовий ризик компанії за раху­нок залучення позикового капіталу, але в той же час зростає ймо­вірність суттєвого підвищення прибутковості підприємства в разі ефективного використання позикового капіталу.

Чистий прибуток - дивіденди на привілейовані акції

Прибуток на акцію = __________________________________________________

Середньозважена кількість випущених звичайних акцій

 

К. Відношення Ринкова ціна акції

ціни акції = ______________________________

до прибутку Прибуток на акцію.

Якщо цей показник має тенденцію до зниження, це свідчить про те, що інвестори не вірять у перспективність цієї компанії.

Л. Коефіцієнти Грошові дивіденди

виплати = _______________________________________________

дивідендів чистий прибуток - дивіденди на привіле­йовані акції.

ІV. Коефіцієнти покриття - характеризують довгострокову пла­тоспроможність компанії, ступінь захищеності довгострокових зобов'­язань перед кредиторами.

 

М. Відношення Всі зобов’язання

зобов'язань = _________________________

до активів Всі активи

Акціонерний капітал по звичайних акціях

Н. Капітал на акцію = ______________________________________-

Кількість випущених звичайних акцій

Але тут слід звернути увагу на існування заборгованості ком­панії по дивідендах на привілейовані акції. Якщо вона є, то слід окремо проаналізувати показник акціонерного капіталу по привіле­йованих акціях на їх кількість.

При аналізі слід особливу увагу звернутина:

- кількість затверджених і не випущених акцій;

- кількість нереалізованих акцій;

- будь-які зобов'язання, що стосуються не випущених чи нереалі­зованих акцій;

- права і привілеї різних типів акцій.

Розрахувавши ті коефіцієнти, які безпосередньо стосуються Вашого підприємства, проведіть загальний аналіз його фінансового стану і зробіть відповідні висновки та рекомендації відносно можливого йо­го поліпшення в майбутньому. Аналізуючи відповідні показники, ви­користайте для порівняння середні коефіцієнти, розраховані для про­мисловості США (через відсутність поки що таких показників для України).

Коефіцієнт рентабельності від 5% в Р до І5% в П

Норми прибутку на акціонерний капітал від 11% в Р до 24% в М

Оборот активів - від 0,70 в М до 2% в Р

Оборот ТМЗ - від 25 днів в П до 70днів в Р

Коефіцієнт поточної ліквідності - від 1,2 в М до 2,5 в Т

Коефіцієнт швидкої ліквідності - від 0,9 в П до 1,5 в Т

Умовні позначення:

Р- роздрібна торгівля;

П- харчова промисловість;

М-машинобудування;

Т-текстильна промисловість.

Корисно також віднайти можливість одержати або розрахувати такі ж самі показники та коефіцієнти для аналогічних з Вашим під­приємств. Зрозуміло, що повної аналогії досягнути неможливо, але зробити хоча б наближену рейтингову оцінку фінансового стану свого підприємства конче потрібно.

Пам’ятайте, що Ви можете розробити для аналізу фінансового стану свого підприємства і інші спеціальні показники.

Бажаємо успіху у Вашому бізнесі!

ВИСНОВОК ЩОДО ЕФЕКТИВНОСТІ ЗДІЙСНЕНОЇ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА ЗА 1 ПІВРІЧЧЯ 20___ Р. ТА ПРОПОЗИЦІЇ ЩОДО ПОЛІПШЕННЯ ФІНАНСОВОГО СТАНУ У НАСТУПНОМУ ПЕРІОДІ.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________