Косвенные налоги. Налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость (НДС)
федеральный,косвенный

• Плательщики – организации и индивидуальные предприниматели (ИП), реализующие товары и услуги на территории РФ.

• 100% поступает в Федеральный бюджет,

• Занимает 1 место по объему поступлений в бюджет РФ (более 40% от суммы всех налоговых поступлений)

• Самый молодой налог (существует в мире с 1954 года), самый трудный для понимания и начисления

• Используется во всех развитых странах (кроме США)

Налоговая база - стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров)

• Если цены отклоняются более чем на 20% от рыночных цен на идентичные товары, то налоговый орган имеет право сделать досчет объема реализации до уровня рыночных цен

Операции, являющиеся объектами налогообложения:

• Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ

• Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд

• Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

• Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

В целях усиления экономической и социальной защищенности как

населения в целом, так и отдельных категорий граждан, налоговым

законодательством РФ освобождены от обложения обороты по реализации отдельных социально значимых товаров, работ и/или услуг.

Операции, освобождаемые от налогообложения

• Реализация некоторых медицинских товаров;

• услуги скорой медицинской помощи и другие мед. услуги, оказываемые населению;

• услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях;

• реализация продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми;

• реализация входных билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных мероприятий;

• услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими образовательными организациями;

• услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси и маршрутных такси), а так же морским, речным и железнодорожным транспортом;

много (около 100) других льгот (ст. 146 и ст. 149 НК РФ)

Организации и ИП имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности два миллиона рублей (освобождаются на 12 месяцев)

• Не являются плательщиками те организации, которые

переведены на упрощенную

систему налогообложения (малый бизнес).

• Налоговые ставки НДС

0%, 10% и 18%

И две расчетные

• Расчетные ставки (если НДС

уже включен в цену)

• 9,09% или 10/110 (ставка НДС 10%)

• 15,25% или 18/118 (ставка НДС 18%)

• По ставке 0% облагаются: экспортируемые товары, ряд работ и услуг, связанные с транспортировкой товаров через таможенную границу

• По ставке 10% облагаются: некоторые социально значимые продовольственные товары и товары для детей (перечень указан в НК РФ)

• По ставке 18% облагаются: все остальные товары (работы, услуги)

• При реализации товаров сумма налога предъявляется покупателю дополнительно к цене и должна быть выделена отдельной строкой в расчетных документах

• При реализации товаров населению по розничным ценам (тарифам) сумма НДС включается в указанные цены или тарифы. На ярлыках товаров, ценниках и чеках сумма налога не должна выделяться.

• Любой налогоплательщик, реализуя свою продукцию и выделяя в своих расчетных документах НДС, одновременно с этим является покупателем сырья, материалов, топлива, энергии и других товаров и услуг, которые ему необходимы. В получаемых им от продавца расчетных документах также выделяется НДС сверх цены.

• Эти (последние) НДС называются налоговыми вычетами

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму своего налога НДС на налоговые вычеты.

Для этого от продавца необходимо получить документ - счет-фактуру.

Счет-фактура - основной финансовый документ для контроля за уплатой НДС.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету

 

 

Расчетные ставки НДС
(18/118 и 10/110)

Цена товара (без НДС) + НДС

100% 18%

= Цена товара (с НДС)

118%

Цена товара(с НДС) – 118%

НДС - 18%

НДС= 18/118 Цены товара с НДС

Пример

Стоимость телефона в розничной торговле - 30.000 рублей

30000 рублей – 118%

НДС - 18%

 

• НДС = 30000 х 18/118 = 4576,27 рублей

Покупатель оплатил НДС в размере 4576,27 руб.

 

Прямые налоги. Налог на прибыль.

Федеральный, прямой.

Ставка налога с 1.01. 2009 года - 20%

2% зачисляется в Федеральный бюджет

18% - в бюджеты субъектов РФ

Плательщики – российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации

• Объект налогообложения – прибыль.

• Прибыль – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

• К доходам относятся:

1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

2. Внереализационные доходы

1. Доходы от реализации – выручка от реализации, равная всем поступлениям за реализованные товары, выраженные в денежной и натуральной формах (без НДС и акцизов)

2. Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ):

• От операций купли-продажи иностранной валюты

• От долевого участия в других организациях

• Доходы прошлых лет, выявленные в налоговом периоде

• Доходы от сдачи в аренду имущества

Расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы подразделяются на:

• расходы, связанные с производством и реализацией

• внереализационные расходы (затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией. Например, % по кредитам и т.п.)

Расходы, связанные с производством и реализацией:

1. Материальные расходы

2. Расходы на оплату труда

3. Суммы начисленной амортизации

4. Прочие расходы

Материальные расходы

1. На приобретение сырья и материалов

2. На приобретение инструментов, инвентаря, приборов, оборудования, спецодежды и др. имущества (стоимостью менее 40000 руб. и сроком службы менее года)

3. Комплектующие изделия и полуфабрикаты

4. Топливо, энергия, вода

5. Услуги сторонних организаций

6. Технологические потери при производстве и транспортировке продукции и материалов

Расходы на оплату труда

1. Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам

2. Начисления стимулирующего характера (премии)

3. Начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (оплата ночного времени, за работу в тяжелых, вредных условиях, работа в праздничные и выходные)

4. Стоимость бесплатного питания, продуктов, предоставляемых работникам

5. Расходы на приобретение фирменной одежды

6. Оплата отпусков

7. Вознаграждения за выслугу лет

8. Начисления по районным коэффициентам

9. Начисления за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера

И т.д.

Суммы начисленной амортизации

Амортизация начисляется на амортизируемое имущество (основные средства и нематериальные активы). Они должны принадлежать предприятию на праве собственности и использоваться им для извлечения дохода. Стоимость имущества должна быть не менее 40 000 рублей, а срок полезного использования этого актива должен быть более 12 месяцев.

Не начисляется амортизация на следующие виды имущества:

• земля и иные объекты природопользования (вода, недра и др.);

• материально-производственные запасы, товары;

• объекты незавершенного строительства;

• ценные бумаги и др.

Срок полезного использования

• Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком

самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ

Классификация Основных средств (Постановление Правительства РФ

№1 от 01.01. 2002 с изменениями на 10.12.2010г.) Всё имущество разбито на 10 амортизационных групп.

Амортизационные группы

• 1 группа – срок полезного использования от 1 года до 2 лет включительно

• 2 группа – от 2 лет до 3 лет включительно

• 3 группа – свыше 3 лет до 5

• 4 группа - 5 – 7 лет

• 5 группа – 7 -10 лет

• 6 группа – свыше 10 лет до 15 лет включительно

• 7 группа – свыше 15 до 20 лет

• 8 группа – свыше 20 до 25 лет

• 9 группа – свыше 25 до 30 включительно

• 10 группа – свыше 30 лет

Методы начисления амортизации в целях налогового учета:

• Линейный

• Нелинейный

Линейный метод

Сумма начисленной за месяц амортизации определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации

Норма амортизации по каждому объекту:

К=(1 / N) х 100%

N – срок полезного использования данного объекта, выраженный в месяцах

Применение нелинейного метода:

По каждой амортизационной группе (подгруппе) определяется суммарный баланс (суммарная стоимость объектов, отнесенных к группе)

Нормы амортизации указаны в НК РФ.

Первая группа – N = 14,3% (в месяц)

Вторая группа – N = 8,8%

Десятая группа – N = 0,7%

Сумма начисленной амортизации
(нелинейный метод)

A = B x (k / 100)

B - суммарный баланс группы

(подгруппы), руб.

k - норма амортизации для

соответствующей группы (НК РФ),%

Ускоренная амортизация

Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2

(для основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности)

и коэффициент 3 для оборудования взятого в лизинг

Налогоплательщик вправе использовать пониженные нормы амортизации.

Прочие расходы

• суммы налогов и сборов, таможенных пошлин

• страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС (30% от ФОТ с 2012)

• Арендные (лизинговые) платежи

• Расходы на командировки

• Аудиторские услуги

• Реклама производимых товаров

• Представительские расходы (4% от затрат на оплату труда)

(Всего 49 пунктов) По некоторым есть ограничения размера