Налог на имущество физических лиц

Земельный налог

Правовой основой для взимания земельного налога являются: глава 31 «Земельный налог» части второй НК РФ и соответствующие нормативно-правовые акты органов местного самоуправления.

 

Статьей 395 части второй НК РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такие категории налогоплательщиков,  как  граждане, подвергшиеся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, в данный перечень не включены. В тоже время статьей 387 части второй НК РФ предусмотрено,  что  представительные  органы  муниципальных  образований, помимо  определения  налоговых  ставок,  могут  также  устанавливать  для отдельных  категорий  налогоплательщиков  льготы  по  земельному  налогу, основания и порядок их применения.

Следовательно, представительный орган каждого муниципального образования, входящего в состав территории субъекта Российской Федерации (в составе территории Новосибирской области 460 муниципальных образования), самостоятельно принимает решение – какую категорию налогоплательщиков освободить от уплаты земельного налога и в каком размере.

Одновременно сообщаем, что начиная с налогового периода 2017 года 8 категорий налогоплательщиков, в их числе граждане, подвергшиеся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, могут воспользоваться налоговым вычетом (помимо льготы по земельному налогу, если она установлена в муниципальном образовании), уменьшающим налоговую базу по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. по одному земельному участку, независимо от места его нахождения на территории Российской Федерации.

Таким образом, если площадь земельного участка, принадлежащего гражданину, подвергшемуся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, составляет не более 600 кв.м., то он будет полностью освобожден от уплаты земельного налога.

Если же площадь земельного участка более 600 квадратных метров, то гражданину, подвергшемуся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, сумма земельного налога будет исчислена с разницы между кадастровой стоимостью всего земельного участка и кадастровой стоимостью 600 квадратных метров этого земельного участка. Кроме этого, будет учтена ещё и муниципальная льгота, если она вводилась для данной категории налогоплательщиков.

Указанный налоговый вычет предоставляется налоговой инспекцией, где налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения земельного участка.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет, при наличии более одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, вправе предоставить в налоговую инспекцию уведомление о выбранном земельном участке,  в  отношении которого налоговой инспекции следует применять налоговый вычет.

Такое уведомление необходимо подать в налоговую инспекцию до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении земельного участка с максимальной исчисленной суммой земельного налога.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 «Налог на имущество физических лиц» части второй НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, устанавливающих налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания для их использования.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют граждане, подвергшиеся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне.

Налоговая льгота предоставляется в отношении неиспользуемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида, а именно в отношении: квартиры (либо комнаты), жилого дома, гаража или   машино – места, а также в отношении одного хозяйственного строения (сооружения) площадью до 50 квадратных метров, которое расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

При наличии нескольких объектов недвижимости одного вида налогоплательщик вправе предоставить уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота.

Уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота, необходимо представить в налоговый орган до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении этого объекта применяется налоговая льгота.

При непредставлении такого уведомления налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимально исчисленной суммой налога.

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и Порядок её заполнения, действующие в настоящее время, утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@, который размещен на интернет-сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru.

Заявление на получение налоговой льготы может быть представлено в налоговую инспекцию также законным или уполномоченным представителем, направлено по почте, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Информация о месте нахождения, способе проезда и режиме работы налоговых инспекций и их территориально обособленных рабочих мест (ТОРМ) размещена на интернет-сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Контакты и обращения → Контакты инспекций».

Кроме  этого,  на   интернет – сайте ФНС России (www.nalog.ru), в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», указав вид налога, налоговый период и наименование муниципального образования, можно получить информацию об установленных налоговых ставках и льготах по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц.