Налогообложение юридических лиц

 

Система налогообложения юридических лиц установлена в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

В Таблице 4.3 представлены налоги, учитываемые при оценке эффективности инвестиций.

 

Таблица 4.1 - Капитальные вложения, млн. руб.

Годы	Строитель-ство скважин	Обустройство промысла						Всего капитальных вложений	в т.ч.:
		Всего	в т.ч.:						природо-охранные мероприятия
			нефтесборные сети	подъезды к КП	УКПГ и АГНКС	объекты обслуживания и инженерное обеспечение	межпро-мысловый нефтепровод
2009	356,87	109,99	46,74	13,24	32,37	6,42	8,90	466,86	46,69
2010	0,00	50,01	0,00	0,00	32,37	6,42	8,90	50,01	5,00
2011	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
2012	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
2013	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
2014	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
2015	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
2016	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
2017	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
2018	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
2019	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
2020	0,00	160,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00

 

 

Таблица 4.2 - Эксплуатационные затраты,млн. руб.

Годы	Текущие затраты							Налоги, включаемые в себестоимость				Итого эксплуата- ционных затрат
	Всего	в т.ч.:						Всего	в т.ч.:
		заработная плата	содержание и эксплуатация оборудования	капиталь- ный ремонт скважин	общепроиз- водственные расходы	амортизация основных фондов	прочие		НДПИ	Страховые взносы	прочие
2009	13,06	2,56	3,64	1,17	0,75	4,25	0,70	1,06	0,08	0,65	0,33	14,11
2010	48,01	2,76	3,92	1,26	0,80	38,52	0,75	3,13	2,07	0,70	0,35	51,14
2011	51,68	3,23	4,58	1,47	0,94	40,59	0,88	7,67	6,44	0,82	0,41	59,35
2012	51,82	3,27	4,64	1,49	0,95	40,59	0,89	7,68	6,43	0,83	0,42	59,50
2013	51,92	3,30	4,68	1,50	0,96	40,59	0,90	7,71	6,45	0,84	0,42	59,63
2014	51,87	3,29	4,66	1,49	0,96	40,59	0,90	7,34	6,08	0,84	0,42	59,21
2015	51,67	3,23	4,57	1,47	0,94	40,59	0,88	6,43	5,20	0,82	0,41	58,10
2016	51,54	3,19	4,52	1,45	0,93	40,59	0,87	5,89	4,68	0,81	0,41	57,43
2017	51,44	3,16	4,48	1,44	0,92	40,59	0,86	5,50	4,30	0,80	0,40	56,95
2018	51,36	3,13	4,45	1,42	0,91	40,59	0,85	5,18	3,99	0,80	0,40	56,54
2019	51,29	3,11	4,42	1,42	0,91	40,59	0,85	4,94	3,75	0,79	0,40	56,23
2020	51,23	3,10	4,39	1,41	0,90	40,59	0,84	4,72	3,53	0,79	0,39	55,95
ИТОГО:	576,89	37,32	52,93	16,97	10,86	448,64	10,18	67,24	52,99	9,50	4,75	644,14

 

 

Таблица 4.3 - Платежи, налоги и отчисления

Наименование налога	Налоговая база	Ставки и нормативы налогов
Налог на добавленную стоимость	Cтоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ за вычетом уплаченного НДС по приобретенным ценностям	18%
Платежи, налоги и отчисления в структуре годовых эксплуатационных затрат
Налог на добычу полезных ископаемых(НДПИ)	В соответствии с данными, применяемыми для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти. В соответствии с главой 26 Налогового Кодекса РФ	493 руб. за 1 тонну
Страховые взносы	Фонд оплаты труда (ФОТ)	30,0 %+ доп. 1% за условия труда
Прочие налоги (земельный, водный), транспортный налог	Годовая стоимость товарной продукции	Рекомендуется принимать 1,5 %
Налоги из прибыли до налогообложения
Налог на имущество	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ)	до 2,2 %
Налогооблагаемая прибыль
Налог на прибыль	Прибыль	20 %

 

Налоги, относимые на себестоимость - единый социальный налог и налог на добычу полезных ископаемых. Ставка единого социального налога, принимается в расчетах равной 30,0 % от ФОТ (статья 241 главы 24 НК РФ).

Ставка налога на добычу нефти составляет 493 руб. за 1 тонну (статья 342 главы 26 НК РФ).

Так как точно рассчитать земельный, водный и транспортный налоги не всегда представляется возможным, то они условно объединяются в группу «Прочие налоги».

Выручка от реализации определяется в зависимости от сложившейся рыночной цены на дату оценки. Ставка налога на добавленную стоимость (НДС) принимается равной 18 % при реализации на территории России (ст.164 НК РФ). Налоговые вычеты по НДС определяются в соответствии со ст.171 НК РФ. Они рассчитываются как суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при приобретении материалов, сырья, топлива, энергии и пр., входящих в материальные затраты, по налоговой ставке 18 %. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как разница между общей суммой налога и налоговыми вычетами по НДС.

Налоги, относимые на финансовый результат - это налог на имущество организаций. При расчете налога на имущество организаций имущество предприятия учитывается по остаточной стоимости. Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается в соответствии с инструкцией Госналогслужбы России № 33 от 08.06.95 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» (с изменениями и дополнениями Министерства Российской Федерации по налогам и сборам).

Остаточная стоимость имущества рассчитывается как произведение суммы годовых амортизационных отчислений на срок службы имущества и на степень его износа.

Ставка налога на имущество - 2,2 % от среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества.

Ставка налога на прибыль организаций в соответствии с последними изменениями 2009 г. составляет 20 % от налогооблагаемой прибыли.

Расчет экономической эффективности выбранного технологического варианта разработки

 

На основе данных по объемам капитальных вложений и эксплуатационных затрат при добыче полезного ископаемого выполняется расчет экономической эффективности проекта разработки Вахского месторождения в соответствии с Методическими рекомендациями по оценке эффективности инвестиционных проектов (Таблица 4.4 -Таблица 4.6).

 

Таблица 4.4. Исходные данные для расчета экономической эффективности проекта

 

Таблица 4.5 Операционная деятельность по проекту

 

Таблица 4.6. Финансовые показатели проекта

 

4.6 Выводы и рекомендации по результатам оценки эффективности разработки Вахского нефтяного месторождения

 

Выполненная оценка эффективности разработки Вахского месторождения показала, что разработка месторождения экономически эффективна. Показатели экономической эффективности проекта могут в значительной мере изменяться вследствие изменения ряда факторов.

 

Таблица 4.7 - Основные результаты экономической оценки эффективности разработки Вахского месторождения

Параметры расчета:
1. Вариант разработки	1
3. НДПИ, руб./т.	493
Показатели экономической эффективности:
1. Чистый доход (ЧД), млн. руб.	573,27
2. Чистый дисконтированный доход (ЧДД), млн. руб.	71,83
3. Внутренняя норма доходности (ВНД), %	15,02
4. Срок окупаемости, годы:
- простой	5,9
- дисконтированный	9,3
5. Индекс доходности, доли ед.	1,14

 

Формирование прибыли от реализации нефти приведено в таблице 4.8.

В соответствии с расчетами, окупаемость капитальных вложений в проект достигается через 5,7-5,9 лет (или 8,7-9,3 лет при дисконтировании денежного потока, см. Таблица 4.7.) добычи нефти. В связи с большим объемом капитальных вложений в строительство скважин и обустройство месторождения, в течение первых 5-7 лет проект находится в области убыточности. Сокращение срока окупаемости проекта возможно за счет уменьшения издержек производства и (или) в случае дальнейшего увеличения цены реализации нефти после 2012 года.

Доходы государства от реализации проекта приведены в Таблице 4.9.

Государство получает поступления налогов и платежей в течение всего периода деятельности по проекту.

Бюджетная эффективность проекта представлена в таблице 4.10.

Доходы консолидированного бюджета составляют (в % от выручки от реализации нефти): - 31,2 %, в т.ч. федерального бюджета - 18,7 %;

 

Таблица 4.8 - Прибыль от реализации продукции, млн. руб.

Годы	Добыча нефти, млн.мі	Выручка от реализации без НДС	НДС по реализованной продукции	Налог на имущество	Налог на прибыль	Чистая прибыль
2009	0,52	1,49	0,27	4,84	0,00	-17,47
2010	14,11	46,21	8,32	9,69	0,00	-14,62
2011	43,79	164,92	29,69	9,26	19,26	77,05
2012	43,77	189,59	34,13	8,37	24,34	97,38
2013	43,90	190,13	34,22	7,48	24,61	98,42
2014	41,38	179,25	32,26	6,58	22,69	90,76
2015	35,34	153,08	27,55	5,69	17,86	71,44
2016	31,82	137,81	24,81	4,80	15,12	60,47
2017	29,22	126,56	22,78	3,90	13,14	52,56
2018	27,11	117,44	21,14	3,01	11,58	46,31
2019	25,48	110,38	19,87	2,12	10,41	41,63
2020	24,04	104,13	18,74	1,23	9,39	37,57
ИТОГО:	360,48	1 521,00	273,78	66,97	168,40	641,50

 

Таблица 4.9 - Доход государства (поступления в консолидированный бюджет), млн. руб.

Годы	НДС, уплачиваемый в бюджет	Налог на имущество	НДПИ	Страховые взносы	Налог на прибыль	Прочие налоги и платежи	Доход государства	Накопленный дисконтированный доход государства
2009	0,00	4,84	0,08	0,65	0,00	0,33	5,90	5,26
2010	7,11	9,69	2,07	0,70	0,00	0,35	19,93	21,15
2011	28,27	9,26	6,44	0,82	19,26	0,41	64,46	67,04
2012	32,69	8,37	6,43	0,83	24,34	0,42	73,09	113,49
2013	32,78	7,48	6,45	0,84	24,61	0,42	72,57	154,67
2014	30,82	6,58	6,08	0,84	22,69	0,42	67,44	188,83
2015	26,14	5,69	5,20	0,82	17,86	0,41	56,12	214,21
2016	23,41	4,80	4,68	0,81	15,12	0,41	49,22	234,09
2017	21,39	3,90	4,30	0,80	13,14	0,40	43,94	249,94
2018	19,77	3,01	3,99	0,80	11,58	0,40	39,54	262,67
2019	18,50	2,12	3,75	0,79	10,41	0,40	35,96	273,01
2020	17,39	1,23	3,53	0,79	9,39	0,39	32,72	281,40
ИТОГО:	258,27	66,97	52,99	9,50	168,40	4,75	560,88	281,40

 

Таблица 4.10 - Распределение налоговых поступлений по бюджетам, млн.руб.

Годы	Всего консолиди-рованный бюджет	Федеральный бюджет					Бюджет субъектов РФ				Внебюджетные фонды
		Итого	в т.ч.:				Итого	в т.ч.:
			НДС, уплачиваемый в бюджет	НДПИ	Налог на прибыль	Страховые взносы		Налог на прибыль	Налог на имущество	Прочие налоги
2009	5,90	0,58	0,00	0,08	0,00	0,50	5,17	0,00	4,84	0,33	0,15
2010	19,93	9,72	7,11	2,07	0,00	0,54	10,05	0,00	9,69	0,35	0,16
2011	64,46	37,27	28,27	6,44	1,93	0,63	27,01	17,34	9,26	0,41	0,19
2012	73,09	42,20	32,69	6,43	2,43	0,64	30,69	21,91	8,37	0,42	0,19
2013	72,57	42,34	32,78	6,45	2,46	0,65	30,04	22,15	7,48	0,42	0,19
2014	67,44	39,82	30,82	6,08	2,27	0,64	27,42	20,42	6,58	0,42	0,19
2015	56,12	33,75	26,14	5,20	1,79	0,63	22,17	16,07	5,69	0,41	0,19
2016	49,22	30,22	23,41	4,68	1,51	0,62	18,81	13,60	4,80	0,41	0,19
2017	43,94	27,62	21,39	4,30	1,31	0,62	16,13	11,83	3,90	0,40	0,19
2018	39,54	25,52	19,77	3,99	1,16	0,61	13,83	10,42	3,01	0,40	0,18
2019	35,96	23,90	18,50	3,75	1,04	0,61	11,88	9,37	2,12	0,40	0,18
2020	32,72	22,47	17,39	3,53	0,94	0,61	10,07	8,45	1,23	0,39	0,18
ИТОГО:	560,88	335,41	258,27	52,99	16,84	7,31	223,28	151,56	66,97	4,75	2,19