Аналіз фінансових результатів діяльності виробничого підприємства

 

Різні напрями звичайної діяльності підприємств, що пов’язані з виробництвом та реалізацією продукції (робіт, послуг), а також фінансових та інвестиційних операцій одержують остаточну грошову оцінку в сукупності абсолютних показників фінансових результатів.

При аналізі абсолютних показників фінансових результатів виділяють горизонтальний (зміна показників за аналогічний період) і вертикальний (зміна структури показників) аналіз [28, с.201]. Узагальнюючу характеристику показників прибутку (збитків) досліджуваного підприємства можна подати у вигляді табл. 3.3.

 

Таблиця 3.3

Аналіз показників прибутку КП “Західтурбуд” за 2005-2006 роки*

(тис. грн.)

Показник	2005 рік, тис. грн.	2006 рік, тис. грн.	Зміна проти базового періоду
			Сума, тис. грн.	% (гр.4:гр.3)
1	2	3	4	5
1) Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	3416,2	4331,8	+915,6	+21,1
2) Непрямі податки та інші вирахування з доходу	-569,4	-721,9	-152,5	+21,1
3) Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	2846,8	3609,9	+763,1	+21,1
4) Інші операційні доходи	0,7	0,5	-0,2	-40,0
5) Інші звичайні доходи	-	-	-	-
6) Надзвичайні доходи	-	-	-	-
7) Разом чисті доходи	2847,5	3610,4	+762,9	+21,1
8) Збільшення (зменшення) залишків незавершеного виробництва і готової продукції	-	+126,5	-126,5	+100,0
Продовження табл. 3.3
1	2	3	4	5
9) Матеріальні затрати	-2545,1	-3606,5	+1061,4	+29,4
10) Витрати на оплату праці	242,9	-428,1	+185,2	+43,3
11) Відрахування на соціальні заходи	-94,3	-162,2	+67,9	+41,9
12) Амортизація	-11,1	-33,9	+22,8	+67,3
13) Інші операційні витрати	-63,3	-137,9	+74,6	+54,1
14) Інші звичайні витрати	-	-12,8	+12,8	+100,0
15) Надзвичайні витрати	-	-	-	-
16) Податок на прибуток	-57,9	-4,9	-53,0	-1081,6
17) Разом витрати	-3014,6	-4259,8	+1245,2	+29,2
18) Чистий прибуток (збиток)	-167,1	-649,4	-482,3	+74,27

* Табл. 3.3 складена на підставі додатку Б

 

Дані аналітичної таблиці свідчать про те, що сума чистого збитку щодо базового періоду збільшилась на 482,3 тис. грн. або на 74,27% здебільшого за рахунок збільшення витрат на 1245,2 тис. грн. (або на 29,2%) зі зростанням чистих доходів на 762,9 тис. грн. (або на 21,1%).

Отримання доходів свідчить про те, що продукція підприємства знайшла свого споживача, що вона відповідає вимогам та попиту ринку за ціною, якістю, іншими технічними, функціональними характеристиками та властивостями, а також створює основу для самофінансування підприємства за умови, що їх розмір достатній для покриття витрат підприємства з реалізації товарів та інших видів діяльності, виконання зобов’язань перед бюджетом та утворення чистого прибутку. Структуру доходів КП “Західтурбуд” подано у табл. 3.4.

Дані табл. 3.4 свідчать про те, що найбільшу питому вагу у загальному підсумку всіх доходів займає дохід від реалізації продукції (робіт, послуг). У 2004 році він становив 326,4 тис. грн. або 100,00%, у 2005 році – збільшився на 2521,1 тис. грн. і становив 2846,8 тис. грн. або 99,98%, а в 2006 році зріс до 3609,9 тис. грн. або складав 99,99% усіх доходів підприємства. Не було у досліджуваних роках інших звичайних і надзвичайних доходів. Інші операційні доходи у 2004 році були відсутніми, у 2005 році вони становили 0,02% від усіх чистих доходів підприємства або 0,7 тис. грн., а вже у 2006 році ці доходи знизились на 0,2 тис. грн. і становили 0,01%.

Як вже було сказано вище, значну роль у формуванні прибутку підприємства відіграють його витрати та вирахування від доходів чи прибутку.

Оцінка та структура витрат і відрахувань КП “Західтурбуд” подано нами в табл. 3.5.

З табл. 3.5 видно, що найбільшу питому вагу у витратах займають матеріальні затрати на виробництво продукції – 32,62% у 2004р. (105,0 тис. грн.), 84,42% у 2005р. (2545,1 тис. грн.) і 82,23% у 2006р. (3606,5 тис. грн.). Значну частину витрат у 2004р. займали й інші операційні витрати – 36,97% або 119,0 тис. грн.. У наступних роках вони знизились до 2,10% і 3,14% відповідно. Зважаючи на примітку у фінансовому звіті за 2005 рік (додаток А) це може свідчити про збільшення субпідрядних робіт протягом 2005 – 2006 років.

Із додатків А, Б ми бачимо, що досліджуване підприємство отримало чистий прибуток лише в 2004 році. У 2005 і 2006 роках відповідно були понесені збитки на суму 167,1 тис. грн. і 649,4 тис. грн.. А оскільки кінцевою метою діяльності будь-якого підприємства є отримання прибутку, діяльність КП “Західтурбуд” можна вважати незадовільною. Причиною такої ситуації є неефективне використання капіталу та певні ускладнення, пов’язані з особливостями господарської діяльності підприємства, наперед підписані контракти на виконання робіт за фіксовану ціну, не враховуючи інфляційних процесів тощо.

Отже, аналіз фінансових результатів КП “Західтурбуд” за 2004 – 2006 роки дає підстави зробити висновки про неефективну діяльність даного підприємства.

Таблиця 3.4

Структура і динаміка доходів КП “Західтурбуд” за 2004 – 2006 роки*

Показник	2004 рік		2005 рік		2006 рік		Відхилення (+;-), тис. грн.
	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	2005р. від 2004р.	2006р. від 2004р.	2006р. від 2005р.
1) Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	326,4	100,00	2846,8	99,98	3609,9	99,99	+2520,4	+3283,5	+763,1
2) Інші операційні доходи	-	-	0,7	0,02	0,5	0,01	+0,7	+0,5	-0,2
3) Інші звичайні доходи	-	-	-	-	-	-	-	-	-
4) Надзвичайні доходи	-	-	-	-	-	-	-	-	-
7) Разом чисті доходи	326,4	100,00	2847,5	100,00	3610,4	100,00	+2521,1	+3284,0	+762,9

* Табл. 3.4 складена на підставі додатків А, Б.

Таблиця 3.5

Структура і динаміка витрат КП “Західтурбуд” за 2004 – 2006 роки*

Показник	2004 рік		2005 рік		2006 рік		Відхилення (+;-)
	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	2005р. від 2004р.		2006р. від 2004р.		2006р. від 2005р.
							тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%
1) Матеріальні затрати	105,0	32,62	2545,1	84,42	3606,5	82,23	+2440,1	+51,80	+3501,5	+49,61	+1061,4	-2,19
2) Витрати на оплату праці	63,5	19,73	242,9	8,06	428,1	9,76	+179,4	-11,67	+364,6	-9,97	+185,2	+1,70
3) Відрахування на соціальні заходи	25,0	7,77	94,3	3,13	162,2	3,70	+69,3	-4,64	+137,2	-4,07	+67,9	+0,57
4) Амортизація	7,9	2,45	11,1	0,37	33,9	0,77	+3,2	-2,08	+26,0	-1,68	+22,8	+0,40
5) Інші операційні витрати	119,0	36,97	63,3	2,10	137,9	3,14	-55,7	-34,87	+18,9	-33,83	+74,6	+1,04
6) Інші звичайні витрати	-	-	-	-	12,8	0,29	-	-	+12,8	+0,29	+12,8	+0,29
7) Надзвичайні витрати	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
8) Податок на прибуток	1,5	0,46	57,9	1,92	4,9	0,11	+56,4	+1,46	+3,4	-0,35	-53,0	-1,81
9) Разом витрати	321,9	100,00	3014,6	100,00	4386,3	100,00	+2692,7	-	+4064,4	-	+1371,7	-

* Табл. 3.4 складена на підставі додатків А, Б.

 

Оскільки на досліджуваному підприємстві не проводиться аналіз показників діяльності, пропонуємо керівництву товариства вивчити фактори, які спричинили отримання такого кінцевого результату та розробити систему заходів щодо їх усунення.

Аналіз чистого прибутку передбачає розрахунок і аналіз коефіцієнта чистого прибутку, який характеризує діяльність підприємства щодо ефективного управління своїми ресурсами. Причому, чим більше зростання цього коефіцієнта, тим привабливіше таке підприємство для інвесторів.

Коефіцієнт чистого прибутку розраховується за формулою:

К_ЧП = ЧП: ВР,                                               (3.1)

 

де К_ЧП – коефіцієнт чистого прибутку;

ЧП – чистий прибуток;

ВР – дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) [26, с.82].

Порівняння його з попереднім звітним періодом та з показниками інших підприємств дає підстави для висновків щодо тенденцій зміни коефіцієнта чистого прибутку. Якщо цей коефіцієнт підвищується, то це свідчить про зменшення підприємством витрат за будь-якого обсягу товарообороту.

На досліджуваному підприємстві значення коефіцієнта чистого прибутку наступні:

1) 2004 рік – 0,01 або 1% (4,5:391,6);

2) 2005 рік – -0,05 або -5% (-167,1:3416,2);

3) 2006 рік – -0,15 або -15% (-649,4:4331,8).

Як бачимо, значення коефіцієнта з року в рік знижувалися, що свідчить швидке зростання витрат на підприємстві.

Важливим етапом аналізу фінансових результатів є аналіз використання прибутку. Нещодавно порядок розподілу прибутку регулювався централізовано. Централізовано затверджувалися відрахування до фондів: резервного, накопичення, споживання, були встановлені відповідні відсотки відрахування чистого прибутку до кожного із цих фондів.

Зміцнення ринкових відносин передбачає самостійність підприємств, тому в цих умовах зникла потреба у централізованому регулюванні розподілу прибутку. Сьогодні ж чистий прибуток використовується підприємствами самостійно, залежно від виробничих потреб, а також потреб матеріального стимулювання (рис. 3.2).

 

Рис. 3.2 Загальна схема розподілу прибутку

 

Розгляд розподілу прибутку на досліджуваному підприємстві “Західтурбуд” буде недоречним, оскільки за проведеним аналізом, як було вказано вище, підприємство було збитковим. В той час, лише за 2006 рік кредиторська заборгованість підприємства за товари, роботи, послуги за даними балансу (додаток Б) зросла майже в двічі, а інші проточні зобов’язання збільшилися з 9,8 тис. грн. до 1170,5 тис. грн.. Зазначимо також і той факт, що підприємство брало довгострокових кредитів банків, а це дало б змогу оновити технологію виробництва, провести стратегічний аналіз із залученням висококваліфікованих експертів для виходу із кризи.