Вихідні дані для аналізу прибутку від реалізації

Продукції по факторам.

№ п\п	Показники	Одиниця виміру	Факт 2012 рік	Фактичні дані скорочені в зв’язку зі зміною цін	Факт 2013 рік
1.	Виручка від реалізації продукції - всього	Тис.грн.	23085	34113,0	34250,0
2.	Затрати на виробництво реалізованої продукції	Тис.грн.	19233,0	27110,0	27218,0
3.	Результат від реалізації продукції	Тис.грн.	3852	7032	7032
4.	Кількість реалізованої продукції		8505	30044	30044
5.	Середня ціна реалізованої продукції без ПДВ	Грн.	522,0	522,0	525,0
6.	Собівартість одиниці реалізованої продукції	Грн.	515,0	515,0	518,0
7.	Затрати на 1 грн. собівартості	Коп.	0,986	0,986	0,986
8.	Прибуток на 1 грн. реалізованої продукції	Коп.	0,0096	0,0096	0,0073
9.	Прибуток на 1 тону продукції	Коп.	0,005	0,005	0,004

3.3. Аналіз рентабельності діяльності підприємства.

На підприємстві СВК “Дружба” основним показником характеристики ефективності його роботи, доходності різних напрямків діяльності є рентабельність. Більш повніше, ніж прибуток рентабельність характеризує кінцеві результати господарювання, тому її величина показує відношення ефекту з наявними або використаними ресурсами. На СВК “Дружба” для оцінки діяльності підприємства використовують такі рентабельності:

- Показники, які характеризують рентабельність виробничої діяльності (окупність витрат);

- Показники, які характеризують рентабельність продажу.

Розраховуються ці показники на основі балансового прибутку, прибутку від реалізації і чистого прибутку.

1. Рентабельність виробничої діяльності (окупність витрат) визначається:

1.1. На основі балансового прибутку

, де [24 стор.340]

Пб – балансовий прибуток,

И - затрати на виробництво продукції

2013 рік R3.1=7591/27218*100=27.89%

2012 рік R3.1=6259/19233*100=32.54%

1.2. На основі прибутку від реалізації

, де [24 стор.340]

Пр – прибуток від реалізації продукції

2013 рік % R3.2=7032/27218*100=25.84%

2012 рік %. R3.2=3852/19233*100=20.03%

1.3. На основі чистого прибутку

, де [24 стор.340]

ЧП – чистий прибуток

2013 рік % R3.3=6712/27218*100=24.66%

2012 рік %. R3.3=6221/19233*100=32.35

1.4. Рентабельність продажу розраховується діленням прибутку від реалізації продукції, робіт, послуг, або чистого прибутку на суму одержаної виручки.

, де [24 стор.340]

- прибуток від реалізації продукції

2013 рік Rpn1=7032/34250*100=20.53%

 

2012 рік Rpn1=3852/23085*100=16.69%

 

, де [24 стор.340]

ЧП – чистий прибуток.

2013 рік % Rpn2=6712/34250*100=19.60%

2012 рік %. Rpn2=6221/23085*100=26.95%

Дані по розрахунку рентабельності відображені в таблиці.

Таблиця № 3.5.

№ п\п	Показники	Од.вимірювання	2012 рік	2013 рік	відхилення
1.	Рентабельність виробничої діяльності (окупність витрат):
1.1.	На основі балансового прибутку	%	32.54	27.89	-4.65
1.2.	На основі від реалізації продукції	%	20.03	25.84	+5.81
1.3.	На основі чистого прибутку	%	32.35	24.66	-7.69
2.	Рентабельність продажу:
2.1.	На основі прибутку від реалізації продукції	%	16.69	20.53	+3.84
2.2.	На основі чистого прибутку	%	26.95	19.60	-7.35

Висновок: рост рентабельності продажу є наслідком росту цін при постійних затратах на виробництво реалізованої продукції або зниження затрат на виробництво при постійних цінах. Значить є попит на реалізовану продукцію, зменшення рентабельності продажу свідчить про зниження цін при постійних затратах на виробництво або про ріст затрат на виробництво при постійних цінах, тобто зниження попиту на продукцію товариства.

Для виявлення причин зниження рентабельності у товаристві проведемо розрахунок факторів, які впливають на зміну рентабельності реалізованої продукції.

Для розрахунків рентабельності виробничої діяльності (окупність затрат) і рентабельності продажу використані показники, які відображені в таблиці.

Таблиця 3.6.

№ п\п	П о к а з н и к и	Одиниця виміру	2012 рік	2013 рік
1.	Виручка від реалізації продукції (без ПДВ)	тис.грн.	23085	34250
2.	Прибуток від реалізації продукції	тис.грн.	3852	7032
3.	Балансовий прибуток	тис.грн.	6259	7591
4.	Чистий прибуток	тис.грн.	6221	6712

1.5. Розрахунок факторів, які впливають на зміну рентабельності

реалізованої продукції.

На рівень рентабельності реалізованої продукції впливають такі фактори [11 стор.40]:

- зміни структури реалізованої продукції;

- собівартость;

- відпускні ціни;

- інші фактори.

Розрахунок факторів зміни рентабельності реалізованої продукції відображено в таблиці.

Таблиця № 3.7.

№ п\п	Фактори зміни рентабельності	Вплив на показники рентабельності, розраховані по:
		Прибутку від реалізації	Чистого прибутку
1.	Собівартість продукції	20,03-25,84=+5,81	32,35-24,66=-7,69
2.	Відпускні ціни на продукцію	16,69-20,53=+3,84	26,95-19,60=-7,35

Висновок: збільшення рентабельності реалізованої продукції, розрахованої на базі показника прибутку від реалізації обумовлено ростом собівартості (+5,81 відсотки), збільшення відпускних цін (+3,84 відсотки) пов’язано зі зниженням питомої ваги показника реалізованого прибутку в загальному обсязі балансового прибутку, а отож і чистого прибутку.

Зніження рентабельності реалізованої продукції, розрахованої на базі чистого прибутку  обумовлено впливом двох факторів протилежних по напрямку діяння: ростом собівартості продукції (7,69 відсотків) і відпускних цін на неї (7,35 відсотків). [26,24]

Аналіз ділової активності.

Ділова активність підприємства у фінансовому аспекті проявляється перш за все в швидкості обігу його коштів. В СВК «Дружба» аналіз ділової активності та рентабельності заключається у дослідженні рівня і динаміки таких коефіцієнтів:

- коефіцієнта загальної оборотності капіталу;

- коефіцієнта оборотності матеріальних обігових коштів (запасів і затрат);

- фондовіддача основних коштів і інших позабігових активів;

- коефіцієнт оборотності власного капіталу,

які є відносними показниками діяльності підприємства.

Фінансові коефіцієнти обчислюються на основі балансу товариства.

При аналізі динаміки фінансових коефіцієнтів, відносних показників рентабельності і ділової активності з’ясовуються взаємовпливання двох типів показників між собою, що відображають тісну взаємозалежність фінансового становища і фінансових результатів діяльності товариства, досліджуються можливості зміцнення стійкості і підвищення ефективності фінансової діяльності.

Розглянемо вказані коефіцієнти.

1. Коефіцієнт загальної оборотності капіталу відображає швидкість обігу усього капіталу товариства.

, де [26 стор.110]

Np - виручка від реалізації продукції (послуг, робіт),

Вср - середній за рік підсумок балансу

2012 рік К1А =23085/49620=0,47

2013 рік  К1А =34250/55071=0,62

2. , де [26 стор.111]

Fcp – середня за період величина основних коштів і інших позабігових активів по балансу.

2012 рік К2А =23085/26173=1,31

2013 рік  К2А =34250/20771=1,11

3. Коефіцієнт оборотності власного капіталу

, де [26 стор.111]

- середня за період величина джерел власних коштів підприємства по балансу. К2А =23085/26173=1,31

 

2012 рік К3А =23085/48082=0,48

 

2013 рік К3А =34250/53738=0,64

 

Дані розрахунку коефіцієнтів ділової активності відображено в таблиці.

Таблиця 3.9.

Аналіз ділової активності.

№ п\п	Коефіцієнт	Визначення	2012 рік	2013 рік	Зміни
1.	К1А	Загального обороту капіталу	0,47	0,62	+0,15
2.	К2А	Фондовіддача основних засобів і інших позабігових активів	1,11	1,31	0,20
3.	К3А	Обороту власного капіталу	0,48	0,64	0,16

Дані таблиці можливо представити у вигляді графіків.

Висновок: з даної таблиці видно:

В 2012 році, в порівнянні з 2013 роком:

- К1А – відображає швидкість обороту капіталу товариства. В данному випадку збільшення коефіцієнту на 0,15 означає інфляційний ріст цін на реалізовану продукцію [26];

- К2А – характеризує ефективність використання основних засобів і інших позабігових коштів, які вимірюються величиною продажу, що приходиться на одиницю вартості коштів;

- К3А – показує швидкість обороту власного капіталу. В данному випадку в підприємстві в 2013 році в порівнянні з 2012 роком збільшення обороту власного капіталу пояснюється нерухомістю власних капіталів [26].

Для розрахунку коефіцієнтів ділової активносі використані такі показники.

Таблиця 3.10.