Структура витрат і вирахувань підприємства

№ пп	Показники	попередній рік		звітний рік		Відхилення
		сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	%	пунктів структури
1	Податок на додану вартість
2	Акцизний збір
3	Інші вирахування з доходу
4	Собівартість реалізованої продукції
5	Адміністративні витрати
6	Витрати на збут
7	Інші операційні витрати
8	Фінансові витрати
9	Втрати від участі в капіталі
10	Інші витрати
11	Податок на прибуток від звичайної діяльності
12	Надзвичайні витрати
	Усього витрат і вирахувань

 

Виходячи з наявних доходів і витрат прибуток підприємства, виконати аналіз формування чистого прибутку підприємства представлений у таблиці 2.4.

Таблиця 2.4

Аналіз формування чистого прибутку ТОВ «________»

№ пп	Показники	Значення показника		Відхилення
		попередній рік	звітний рік	абс.	%
1	Чистий доход
2	Валовий прибуток (збиток)
3	Прибуток від операційної діяльності
4	Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування
5	Прибуток (збиток) від звичайної діяльності
6	Чистий прибуток

        

      Необхідно розглянути, які фактори вплинули на прибуток від звичайної діяльності в таблиці 2.5.

Таблиця 2.5

Аналіз структури прибутку від звичайної діяльності до оподаткування ТОВ «_________»

№ пп	Види прибутку	Попередній рік	Звітний рік	Відхилення, %
1	Прибуток (збиток) від операційної діяльності
2	Прибуток від участі в капіталі
3	Прибуток (збиток) від інших фінансових операцій
4	Прибуток (збиток) від іншої діяльності
5	Прибуток (збиток) від звичайної діяльності (до оподаткування)

2.2. Факторний аналіз прибутку ТОВ «___________»

 

Факторний аналіз − це методика комплексного системного вивчення і вимірювання впливу чинників на величину результативних показників.

Одним із прийомів проведення факторного аналізу є прийоми елімінування. Елімінувати означає усунути, вилучити вплив усіх чинників крім одного на величину результативного показника.

Використовуючи цей прийом, на підставі даних табл. 2.1 необхідно визначити вплив кожного чинника на прибуток від реалізації.

Вплив факторних показників на прибуток (результативний показник) можна подати у вигляді адитивної моделі

П = В – С – АВ – ВЗ – ІОВ + ФД – ФВ – ПНП,

де  В − виручка від реалізації продукції;

С − собівартість реалізованої продукції;

АВ − адміністративні витрати;

ВЗ − витрати на збут;

IОВ − інші операційні витрати;

ФД − фінансові доходи;

ФВ − фінансові витрати;

ПНП − податок на прибуток;

ЧП − чистий прибуток.

Як відомо, розмір виручки від реалізації залежить від таких коефіцієнтів, як ціна реалізованої продукції, частка кожного виду продукції в загальному обсязі реалізації та кількість реалізованої продукції. Таку залежність можна відобразити за формулою:

В = N · УД · Ц,

де УД − показник структури реалізованої продукції;

N − обсяг реалізованої продукції;

Ц − ціна продукції.

Факторна модель собівартості реалізованої продукції матиме такий вигляд:

С = N · УД · В_з, де

В_з − змінні витрати на виробництво одиниці продукції (собівартість одиниці).

Звіт про фінансові результати не дає можливості визначити вплив усіх перелічених чинників на фінансовий результат з причини відсутності даних про частку реалізованої та виробленої продукції, обсягу випуску й реалізації, ціни, собівартості одиниці продукції. Однак це можна зробити на підставі середнього індексу ціни (визначити вплив на розмір чистого прибутку зміни цін, обсягів реалізованої та виробленої продукції).

Необхідно визначити вплив чинників на зміну виручки від реалізації. Загальну зміну виручки від реалізації обчислюють за формулою:

Δ В_заг = В₁ – В₀,

де В₁, В₀ − відповідно виручка за звітний і базовий періоди.

Ця зміна є результатом впливу двох чинників: ціни реалізації й обсягу реалізованої продукції (з урахуванням структури). Вплив цих чинників можна визначити так:

Δ В^Ц = В₁ – В₁: І_ц

Δ В_NУД = В₁: І_ц – В₀,

де І_ц − індекс цін.

Аналогічно розраховують вплив чинників на зміну собівартості реалізованої продукції

Δ С_заг = С₁ – С₀,

де С₁, С₀ − відповідно собівартість у звітному і базовому періодах.

Припустимо, що собівартість одиниці продукції змінилася лише за рахунок зовнішніх чинників, а саме за рахунок загальної зміни цін. Тоді:

Δ С_{(Nз пер.)} = C₁ – С₁: I_ц

Δ С_NИУД = C₁: I_ц = Δ С_{(Nз пер.)} = DC_заг – Δ С_{(ц з пер.)}

Зміна цін впливає на чистий прибуток через виручку і собівартість. Вплив зміни цін на розмір чистого прибутку в складі виручки і собівартості має різноспрямований характер: зростання виручки від реалізації продукції сприяло збільшенню чистого прибутку, а зростання собівартості призвело до зменшення прибутку. З урахуванням цього, вплив зміни цін на розмір чистого прибутку можна визначити так:

Δ П_ц = Δ В_ц – Δ С_{ц (з пер.)}

Необхідно розрахувати вплив на зміну розміру чистого прибутку інших чинників − вплив зміни розмірів адміністративних витрат, витрат на збут і інших операційних витрат.

При визначенні впливу даного чинника потрібно врахувати, що він є чинником зворотного впливу щодо прибутку. У зв’язку з цим у розрахункову формулу додається знак «–», тобто:

Δ П_р = – [/АВ₁ + ВЗ₁ + JОB₁ / – /АВ_о + ВЗ₀ +СР₀ + ІОВ_о /],

де П_р − зміна чистого прибутку за рахунок зміни величини вказаних витрат.

Вплив зміни величини фінансових доходів на зміну розміру чистого прибутку визначають за формулою:

Δ П_ФД = ФД₁ – ФД₀,

де Δ П_ФД − зміна чистого прибутку за рахунок зміни суми фінансових доходів;

ФД₁, ФД₀ — відповідно фінансовий дохід звітного й базового періодів.

Вплив цього показника розраховується за даними табл. 2.1.

Вплив зміни величини фінансових витрат можна визначити за формулою:

Δ П_ФВ = –(ФВ₁ – ФВ₀),

де Δ П_ФВ − зміна чистого прибутку за рахунок зміни розміру фінансових витрат;

ФВ₁, ФР₀ − відповідно фінансові витрати у звітному й базовому роках.

Вплив суми сплаченого податку на чистий прибуток можна визначити за формулою: Δ П_ПП = –(ПП₁ – ПП₀),

де Δ П_ПП − зміна чистого прибутку за рахунок змін величини сплаченого податку на прибуток.

Необхідно узагальнити вплив чинників, що впливають на розмір чистого прибутку (табл. 2.6).

Таблиця 2.6

Зведена таблиця впливу факторів на чистий прибуток ТОВ «________»

№ п/п	Показники	Сума, тис. грн
1	Зміна цін
2	Обсяг реалізованої продукції
3	Обсяг виробленої продукції
4	Адміністративні витрати
5	Витрати на збут
6	Інші операційні витрати
7	Інші операційні доходи
8	Фінансові доходи
9	Фінансові витрати
10	Інші доходи
11	Інші витрати
12	Податок на прибуток
	Усього

 

Використовуючи результати табл. 2.6, виявити чинники, що негативно вплинули на обсяг чистого прибутку підприємства.

2.3. Аналіз показників рентабельності ТОВ «_________»

 

Кінцеві результати діяльності характеризуються не лише абсолютними показниками прибутку або збитку. Суб’єкти господарювання, які зацікавлені у віддачі від використання ресурсів і вкладеного капіталу, аналізують співвідношення отриманого ефекту з понесеними витратами (використаними ресурсами). Для цього обчислюються відносні показники ефективності: рентабельності (яка іноді ототожнюється з прибутковістю і доходністю) та окупністю (покриття).

Показники рентабельності більш повно, ніж прибуток, відображають результати діяльності підприємства; вони використовуються як інструменти інвестиційної, цінової політики тощо.

Усі показники рентабельності можна поділити на чотири основні групи:

· показники рентабельності щодо реалізації;

· показники рентабельності щодо активів;

· показники рентабельності щодо власного капіталу та зобов’язань;

· показники рентабельності витрат і продукції.

Перша група містить такі показники:

1. Рентабельність за валовим прибутком (маржинальним доходом). Визначається як відношення валового прибутку (маржинального доходу) до чистого доходу і розраховується таким чином:

.

Показує, скільки валового прибутку припадає на 1 грн чистої виручки.

2. Рентабельність за операційним прибутком (ОП) (R _оп). Визначається як відношення суми операційного прибутку до чистого доходу (виручки) від реалізації і розраховується таким чином:

.

Збільшення рентабельності за операційним прибутком позитивно характеризує динаміку прибутковості підприємства. Чим вище цей показник, тим краще.

3. Рентабельність за чистим прибутком (R _ЧП). Визначається як відношення суми чистого прибутку (ЧП) до чистого доходу (виручки) від реалізації і розраховується таким чином:

.

Друга група містить такі показники:

1. Рентабельність активів (R _А). Визначають як відношення чистого прибутку до середньої величини активів підприємства (А) і розраховується за формулою:

.

2. Термін окупності активів (інвестицій) (ТОА(І)). Визначається відношенням 100 % до рентабельності активів, вираженої у процентах і розраховується за формулою:

.

Отримані результати розрахунку показують за який термін окупляться всі активи підприємства, враховуючи досягнутий їх рівень рентабельності за аналізований період.

3. Рентабельність необоротних активів (R _НА). Визначається як відношення чистого прибутку до середньої величини необоротних активів (НА) і розраховується за формулою:

.

4. Термін окупності необоротних активів (ТОНА). Визначається як відношення 100 % до рентабельності необоротних активів у процентах (R _НА%) і розраховується за формулою:

.

5. Рентабельність оборотних активів в R _ОА. Визначається як відношення чистого прибутку до середньої величини оборотних активів (ОА) і розраховується за формулою:

.

6. Термін окупності оборотних активів (ТООА). Визначається як відношення 100 % до рентабельності оборотних активів у процентах (R _ОА%):

.

7. Рентабельність виробничих фондів. Визначається як відношення валового або чистого прибутку до середньої величини виробничих фондів (ВФ) і розраховується за формулою:

.

Показує, скільки валового (чистого) прибутку припадає на кожну гривню виробничих ресурсів (фондів) підприємства.

Третя група містить такі показники:

1. Рентабельність власного капіталу (R _ВК). Визначається як відношення чистого прибутку і розраховується за формулою:

.

2. Термін окупності власного капіталу (ТОВК). Визначається як відношення 100 % до рентабельності власного капіталу, виражену у процентах (R_ВК):

.

3. Рентабельність позикового капіталу (R _ПК). Визначається як відношення чистого прибутку до середньої величини позикового капіталу (ПК) і розраховується за формулою:

.

4. Термін окупності позикового капіталу (ТОПК). Визначається як відношення 100 % до рентабельності позикового капіталу, у процентах (R _ПК%):

.

5. Рентабельність діяльності підприємства (R _Д). Визначається як відношення прибутку від звичайної діяльності (ПЗД) до середньої величини власного та позикового капіталу або суми всіх активів (валюти балансу) і розраховується за формулою:

.

Визначає, скільки прибутку одержало підприємство на 1 грн капіталу, тобто характеризує ефективність використаних ресурсів підприємства.

Четверта група містить такі показники:

1. Рентабельність операційних витрат (R _ОВ). Визначається як відношення прибутку від операційної діяльності (ПОД) до величини операційних витрат (ОВ) і розраховується за формулою:

.

Являє собою витратний показник рентабельності. Характеризує прибутковість операційних витрат. Показує, скільки прибутку припадає на 1 грн понесених операційних витрат, тобто чи вигідно для підприємства виконання робіт, надання послуг, продажу товарів, понесених інших витрат операційної діяльності.

2. Рентабельність продукції за валовим прибутком (R П_ВП). Визначається як відношення валового прибутку (ВП) до собівартості реалізованої продукції (СРП) і розраховується за формулою:

.

Показує, скільки прибутку припадає на 1 грн собівартості реалізованої продукції. Характеризує прибутковість (вигідність) виробництва продукції, виконання, надання послуг або продажу товарів.

3. Рентабельність витрат діяльності (КВЗД). Визначається як відношення загального прибутку від звичайної діяльності (ПЗД) до всіх витрат від звичайної діяльності (ВЗД):

.

 

Характеризує витратну рентабельність, показує, скільки прибутку припадає на кожну гривню всіх понесених за звітний період витрат.

Результати розрахунку показників рентабельності необхідно звести в табл.2.7.

Таблиця 2.7

Показники рентабельності ТОВ «_________»

Показники	Попередній рік	Звітний рік	Зміна
Рентабельність за валовим прибутком
Рентабельність за операційним прибутком
Рентабельність за чистим прибутком
Рентабельність активів
Рентабельність необоротних активів
Рентабельність оборотних активів
Рентабельність виробничих фондів
Рентабельність власного капіталу
Рентабельність позикового капіталу
Рентабельність діяльності підприємства
Рентабельність операційних витрат
Рентабельність продукції за валовим прибутком
Рентабельність витрат діяльності

 

Виконати аналіз всіх представлених показників рентабельності підприємства.