ІІІ. Попередня оцінка платоспроможності та фінансової стійкості підприємства

Для того, щоб оцінити, як вплинуть виявлені резерви зростання прибутку на підприємстві на фінансові показники його діяльності: платоспроможність та фінансову стійкість, необхідно розраховувати такі показники: коефіцієнт незалежності, коефіцієнт фінансової стійкості, коефіцієнт рентабельності активів, коефіцієнт рентабельності власного капіталу, коефіцієнт оборотності активів, коефіцієнт покриття (загальної ліквідності).

За даними ф.1 «Баланс», та ф.2 «Звіт про фінансові результати» (додатки 2, 3) необхідно розрахувати вище наведені показники спочатку на кінець періоду (за звітний рік), а потім за умови, що прибуток збільшиться на величину виявлених резервів.

Виявлені резерви збільшення прибутку забезпечать підприємству збільшення власного капіталу (І розділ пасиву балансу), так як збільшиться сума нерозподіленого прибутку, що входить до його складу. В активі балансу збільшиться розмір оборотних активів (ІІ розділ активу балансу), а саме відбудеться збільшення грошових коштів підприємства на поточному рахунку. Відповідно на суму виявлених резервів збільшиться підсумок балансу.

В звіті про фінансові результати виявлені резерви збільшення прибутку збільшать розмір валового прибутку (на сума скорочення собівартості реалізованої продукції, збільшення прибутку за рахунок зростання обсягу реалізації та покращення асортименту та якості продукції, що випускається), фінансового результату від операційної діяльності (на суму скорочення адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат), фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування (на суму скорочення витрат від участі в капіталі, фінансових витрат та інших витрат).

Результати розрахунків необхідно навести до табл. 12.

Таблиця 12

Результати попереднього аналізу фінансового стану підприємства

Показники	На кінець року (за звітний рік)	З урахуванням виявлених резервів	Тенденції очікуваних змін
1. Коефіцієнт незалежності			>=0,5
2. Коефіцієнт фінансової стійкості			>=0,7
3. Коефіцієнт ділової активності			збільшення
4. Коефіцієнт рентабельності активів			збільшення
5. Коефіцієнт рентабельності власного капіталу			збільшення
6. Коефіцієнт покриття по балансу			2,0-2,5, але не < 1

 

Порядок визначення коефіцієнтів є наступним:

 

1. Коефіцієнт незалежності.

- показує яка вага джерел власних коштів у всіх джерелах утворення активів підприємства. Чим більше вага своїх джерел в загальній їх масі, тим більш незалежний стан у підприємства від позикових джерел, тобто тим вище коефіцієнт власності. Вимірюється цей показник в долях одиниці. Можна його виразити і в відсотках. Тобто даний показник показує, скільки відсотків складають власні джерела коштів у наявних. Допустима величина показника 0.5 та більше, тобто якщо джерела власних коштів складають половину, або більше половини всіх наявних джерел, то стан підприємства незалежний. В протилежному випадку (якщо коефіцієнт незалежності менше 0.5) положення підприємства залежне.

Коефіцієнт незалежності розраховується за формулою:

К нез =

2. Коефіцієнт фінансової стійкості.

- характеризує стійкість фінансового стану. Відрізняється від попереднього тим, що в чисельнику до власних джерел коштів додаються довгострокові позикові кошти. Довгострокові позикові кошти прийнято на час позики вважати рівнозначними власним. Вимірюється він в долях одиниці, можна виражати також і в відсотках. Середній його рівень 0.7, тобто якщо джерела власних коштів разом з довгостроковими позиковими складають 0,7 і більше (70% і більше), тоді фінансове становище підприємства стійке. В протилежному випадку (якщо коефіцієнт фінансової стійкості менше 0.7) – воно не стійке.

Коефіцієнт фінансової стійкості розраховується за формулою:

Кф.ст.= =

3. Коефіцієнт ділової активності.

- характеризує оборотність всього майна підприємства, вимірюється в оборотах, розраховується за період, що аналізується.

Коефіцієнт ділової активності розраховується за формулою:

К діл.ак. =

4. Коефіцієнт ефективності використання майна підприємства (рентабельності активів).

- показує ефективність використання ресурсів підприємства. Характеризує кількість чистого прибутку, що припадає на 1 грн. середньорічної вартості майна підприємства.

Розрахунок коефіцієнту проводиться за формулою:

К еф.вик.фін.рес. =

5. Коефіцієнт ефективності використання власних коштів (рентабельності власного капіталу).

- показує скільки чистого прибутку (збитку) припадає на 1 грн. середньорічної вартості власного капіталу.

Розрахунок коефіцієнту проводиться за формулою:

К еф.влас.коштів =

6. Загальний коефіцієнт покриття по балансу (загальної ліквідності).

- показує скільки раз наявними оборотними активами можна покрити поточні зобов’язання. Середня допустима його величина 2,0-2,5 раз. Однак при високій оборотності оборотних активів даний показник може бути і менше ніж 2,0-2,5, але не менший за одиницю.

Розрахунок даного коефіцієнту проводиться за формулою:

К покриття =

 

ДОДАТКИ

 

Додаток 1

		1		2
Показники	Код рядка	Звітний період	Попередній період	Звітний період	Попередній період
1. Випуск продукції (у відпускних цінах без ПДВ), тис.грн.	1	10854,4	9145	949,2	795,0
2. Випуск продукції в натуральному виразі, тис.од.	2	51,2	46,6	21,1	18,7
3. Реалізована продукція (у відпускних цінах без ПДВ), тис.грн.	3	10750,4	8818,0	876,0	702,4
4. Середньооблікова чисельність робітників, чол.	4	512	482	50	58
5. Загальна кількість відпрацьованих людиноднів	5	118784	113270	11250	13340
6. Загальна кількість відпрацьованих людино-годин	6	902758,4	894833	85500	104052

 

Продовження додатка 1

	3		4		5		6
Код рядка	Звітний період	Попередній період	Звітний період	Попередній період	Звітний період	Попередній період	Звітний період	Попередній період
1	11222	9593	1013,9	685,3	18171	14446	175,4	298,5
2	54,2	43,6	20,1	17,2	60,9	57,8	3,31	6,63
3	11180	9895	1153,9	652,5	17117	13724	182,6	265,1
4	430	450	75	62	520	500	42	61
5	99760	103500	16875	14260	120640	115000	9576	14030
6	768152	828000	126562,5	111228	904800	897000	7277776	105225

 

 

Продовження додатка 1

	7		8		9		10
Код рядка	Звітний період	Попередній період	Звітний період	Попередній період	Звітний період	Попередній період	Звітний період	Попередній період
1	2748	3140	7481	8745	4431	2666	1250	942
2	33,5	41,7	20,8	27,3	36,9	25,4	14,7	12,5
3	2601	3288	9199	6195	4513,3	2514,8	1199	812
4	89	105	483	469	370	383	120	102
5	19758	23625	119784	117250	92500	94984	27600	23669
6	150160,8	189000	934315,2	938000	693750	750373,6	207000	184618,2

 

Б АЛАНС                                                                                                        Додаток 2

АКТИВ	Код рядка	На початок  зв. пер	На кiн. зв. пер	На початок  зв. пер	На кiн. зв. пер	На початок  зв. пер	На кiн. зв. пер	На початок  зв. пер	На кiн. зв. пер
I.НЕОБОРОТНI АКТИВИ
Нематерiальнi активи:
залишкова вартiсть	10	102	104,3	0,5	0,3	10	10		0,4
первiсна вартiсть	11	105	116	1,3	1,3	1,0	15		1,0
знос	12	3,0	11,7	0,8	1,7		5,0		0,6
Незавершене будiвництво	20		3,9	1,7		36,0	43,0
Основнi засоби:
залишкова вартiсть	30	7846,0	7792,2	1253,0	1841,1	4056,0	5834,0	1106,1	1085,9
первiсна вартiсть	31	12772,0	13225,4	2351,0	2948,8	7938,0	9810,0	2258,4	2294,6
знос	32	4926,0	5433,2	1098,0	1107,7	3882	39760,0	1152,3	1208,7
Довгостроковi фiнансовi iнвестицiї:
якi облiковуються за методом участi в капiталi iнших пiдприємств	40	317,0	336,0			4306	4056
iншi фiнансовi iнвестицiї	45					116,0	116,0
Довгострокова дебiторська заборгованнiсть	50							3,3	3,3
Вiдстроченi податковi активи	60
Iншi необоротнi активи	70
УСЬОГО ЗА РОЗДIЛОМ I	80	8265,0	8236,4	1255,2	1841,4	85150	10059	1109,4	1089,6
II.ОБОРОТНI АКТИВИ
Запаси:
виробничi запаси	100	827	1641,6	97,4	102,0	374,0	473	162,0	145,2
тварини на вирощуваннi та вiдгодiвлi	110
незавершене виробництво	120	87,0	34,0	3,7	8,6	12,0	2,0	2,0	1,9
готова продукцiя	130	1555,0	3073,0	33,7	56,7	1136	784	100,1	0,4
товари	140	238,0	264,0			203	307,0	5,5	0,9
Векселi одержанi	150
Дебiторська заборгованiсть за товари роботи послуги:
чиста реалiзацiйна вартiсть	160	1482,0	3242,0	40,1	23,1	1353,0	1015,0	76,5	109,2
первiсна вартiсть	161			40,1		1353,0	1068,0	76,5	109,2
резерв сумнiвних боргiв	162						53,0
Дебiторська заборгованiсть за розрахунками:
з бюджетом	170	23,0	118,5	1,0			136	6,0	29,8
за виданими авансами	180
з нарахованих доходiв	190
iз внутрiшнiх розрахункiв	200		40,6	545,3	545,3
Iнша поточна дебiторська заборгованiсть	210	50,0	6,9	1,3	1,3	379	187,0	14,4	9,3
Поточнi фiнансовi iнвестицiї	220			0,5	0,5
Грошовi кошти та їх еквiваленти:
в нацiональнiй валютi	230	570	306,4	2,2	0,8		60,0	11,5	1,7
в iноземнiй валютi	240	1200	215,2			38	325	133,4	116,4
Iншi оборотнi активи	250	234,0	123,1	886,9	503,9
УСЬОГО ЗА РОЗДIЛОМ II	260	6266,0	9065,3	1612,1	1242,2	3495,6	3289,0	511,4	414,8
III.ВИТРАТИ МАЙБУТНIХ ПЕРIОДIВ	270						5,0
БАЛАНС	280	14531	17301,7	2867,3	3083,6	12010,0	13353,0	1620,8	1504,4

 

Продовження додатка 2

	5		6		7		8		9		10
Код рядка	На початок  зв. пер	На кiн. зв. пер	На початок  зв. пер	На кiн. зв. пер	На початок  зв. пер	На кiн. зв. пер	На початок  зв. пер	На кiн. зв. пер	На початок  зв. пер	На кiн. зв. пер	На початок  зв. пер	На кiн. зв. пер
10	3	97			8	12,0	5	8		12,1
11	3	109			10	7	7	11	1,3	14,5
12		12			2	5,0	2	3	1,3	2,4
20							492	1013
30	8565	9275	275	263	698	708	9180	9486	14030,1	13476,1	1207	1123
31	10733	11952	862	864	991	1117,0	19236	20158	28855,4	28677,2	2316	2293
32	2168	2677	587	601	293	408	10056	10672	14825,3	15201,1	1109	1170
40					40	40
45							19	19	151,7	51,7
50						141				40,4	6	4
60
70					12
80	8568	9372	275	263	758	901,0	9696	10526	14181,8	13580,3	1213	1127
100	967	1424	191	172	778	808	654	1311	821,0	697,4	191	180
110
120	78	162	1,0	9,0	8	10	56	385	87,1	120,1	3	6
130	1186	1752		7,0	1114	1096	2404	3279	602,6	1124,8	113	52
140	21	77			213	233		6	123,0	76,2	3	5
150
160	479	758	27,0	4,0			331	652	748,3	1264,5	33	49
161	479	758			280	226	331	655	748,3	1264,5	47	49
162								3			14
170		9			21	26	5	153	4,8		2	5
180							103				9
190
200					116				128,6	101,3
210	546	1392			15		2	285	519,9	496,5	49	22
220
230	240	172		25	19	2	57	165	65,6	95,8		1
240	163	164					218	137
250	9	60			8	13		18	226,5	400,1	118	122
260	3689	5970	219	217	2572	2414	3830	6391	3327,4	4376,7	521	442
270					2	3				0,5	5
280	12257	15342	494	480	3332,0	3318,0	13526	16917	17509,2	17957,5	1739	1569

Продовження додатка 2

ПАСИВ	Код рядка	На початок  зв. пер	На кiн. зв. пер	На початок  зв. пер	На кiн. зв. пер	На початок  зв. пер	На кiн. зв. пер	На початок  зв. пер	На кiн. зв. пер
I.ВЛАСНИЙ КАПIТАЛ
Статутний капiтал	300	865	865,3	17,2	17,2	385	385	669	669
Пайовий капiтал	310
Додатковий вкладений капiтал	320	9079,0	9079,0				1237,0	705,1	905,1
Iнший додатковий капiтал	330			2900,6	2900,6	5161,0	5161,0
Резервний капiтал	340	185,0	216,3			96,0	96,0
Нерозподiлений прибуток (непокритий збиток)	350		2384,9		42,8	215,0	939,0	523,2	737,2
Неоплачений капiтал	360			184,7
Вилучений капiтал	370
УСЬОГО ЗА РОЗДIЛОМ I	380	10129,0	12545,5	2733,1	2960,6	5857,0	7818,0	850,9	636,9
II.ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ НАСТУПНИХ ВИТРАТ I ПЛАТЕЖIВ
Забезпечення виплат персоналу	400	573
Iншi забезпечення	410
Цiльове фiнансування	420
УСЬОГО ЗА РОЗДIЛОМ II	430	573,0
III.ДОВГОСТРОКОВI ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
Довгостроковi кредити банкiв	440
Iншi довгостроковi фiнансовi зобов'язання	450	2712,0	2825,8
Вiдстроченi податковi зобов'язання	460
Iншi довгостроковi зобов'язання	470						405,0
УСЬОГО ЗА РОЗДIЛОМ III	480	2712,0	2825,8				405,0
IV.ПОТОЧНI ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
Короткостроковi кредити банкiв	500					4577,0	2500,0		93,7
Поточна заборгованiсть за довгостроковими зобов'язаннями	510
Векселi виданi	520			0,9	0,9
Кредиторська заборгованiсть за товари, роботи послуги	530	175,0	1464,9	78,2	70,1	992,0	1549,0	80,8	145,9
Поточнi зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансiв	540	154,0	14,0
з бюджетом	550	182,0	194,4	5,8	10,8	167,0	182,0	74,2	58,5
з позабюджетних платежiв	560	12,0	55	1,2	1,2	10,0		24,2	33,8
зi страхування	570	73	80,5	15,0	12,0	48,0	337,0	153,8	172,4
з оплати працi	580	170	95,8	33,1	28,0	136,0	560,0	379,7	309
з учасниками	590	49	85,3					49,5	49,5
iз внутрiшнiх розрахункiв	600
Iншi поточнi зобов'язання	610	302,0	1,0			223,0	2,0	7,7	4,7
УСЬОГО ЗА РОЗДIЛОМ IV	620	1117	1930,4	134,2	123,0	6153,0	5130,0	769,7	867,5
V.ДОХОДИ МАЙБУТНIХ ПЕРIОДIВ	630
БАЛАНС	640	14531,0	17301,7	2867,3	3083,6	12010,0	13353,0	1620,8	1504,4

 

 

Продовження додатка 2

	5		6		7		8		9		10
Код рядка	На початок  зв. пер	На кiн. зв. пер	На початок  зв. пер	На кiн. зв. пер	На початок  зв. пер	На кiн. зв. пер	На початок  зв. пер	На кiн. зв. пер	На початок  зв. пер	На кiн. зв. пер	На початок  зв. пер	На кiн. зв. пер
300	675	1351	6	6	52	52	523	523	1443,0	1443,0	669	669
310
320							11332	11332			705	705
330	4356	4356	693	693	887	40	483	483	16697,8	13738,1
340	201	337					154	130
350	6283	8307	300	306	-2727	-2339	307	1608	-3003,6	-590,3	214	491
360						2
370									3,0	2,9
380	11515	14351	399	393	-1788	-2249	12799	14076	15134,2	14587,9	1160	883
400
410						-1
420							3		376,3	66,7
430						-1	3		376,3	66,7
440						19
450
460			8,0	8,0					305,3	265,6
470
480			8,0	8,0		19			305,3	265,6
500								2464		90,0	44
510
520									53,2	17,5
530	151	142	39,0	39,0	5056	5496	40	122	939,3	846,3	73	92
540		31					152
550	299	645	6,0	11	3	5	208	10	71,7	120,5	27	57
560	47	48			2	5	19	6	2,1	2,8	12	20
570	60	31	7,0	6,0	13	9	87	64	8,5	44,8	88	132
580	152	84	34,0	23,0	36	26	140	165	54,2	122,6	235	334
590								7		28,2	50	49
600									110,6	117,6	48
610	33	10				8	78	3	453,8	1647,0	2	2
620	742	991	87	79	5112	5549	724	2841	1693,4	3037,3	579	686
630					8
640	12257	15342	494	480	3332,0	3318,0	13526	16917	17509,2	17957,5	1739	1569

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ                                                                Додаток 3

1

2

3

4