Оформлення журналів-ордерів і відомостей до них

Журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку ґрунтується на широкому застосуванні системи накопичувальних і групувальних облікових регістрів - журналів і допоміжних відомостей до них. Основними обліковими регістрами журнально-ордерної форми є журнали. Це комбіновані регістри синтетичного, а в багатьох випадках і аналітичного обліку. В них поєднано хронологічний і систематичний облік, що відповідає самій назві регістрів: вони одночасно служать журналами (оскільки записи в них здійснюються в хронологічному порядку) і ордерами (оскільки місячні підсумки журналів за кореспондуючими рахунками замінюють собою меморіальні ордери).

Журнали побудовані за кредитовою ознакою: всі господарські операції відображають за кредитом даного синтетичного рахунка і дебетом кореспондуючих з ним рахунків. Кредитову ознаку взято за основу будови журналів тому, що вона більшою мірою, ніж дебетова, відповідає характеру здійснюваних операцій. Така будова регістрів з використанням шахового принципу дає можливість значно скоротити дублювання записів і розкрити суть операції, виявити помилкові записи.

При цьому операції відображаються на кредиті й дебеті кореспондуючих рахунків лише однієї суми, тобто за один робочий прийом.

За зовнішнім виглядом журнали являють собою окремі аркуші-регістри багатографної форми, призначені для кредитових записів його балансового рахунка, операції за якими обліковуються в даному журналі. В окремих графах журналу вказані рахунки, які кореспондують з кредитом даного рахунка.

До журналів відкривають окремі відомості за дебетом рахунків, відомості аналітичного обліку до рахунків даного журналу. Так, з метою посилення контролю за рухом і збереженням грошових коштів поряд із журналом за кредитовою ознакою ведуть допоміжні відомості за дебетом цих рахунків. Оскільки в журналах ведуть тільки синтетичний облік, то для потреб аналітичного обліку за рахунком даного журналу відкривають окремі відомості аналітичного обліку.

Журнали-ордери подано в додатках.

 

Складання оборотно-сальдової відомості

бухгалтерський амортизація заробітна плата нарахування

Таблиця 9

номер рах	назва рахунку	сальдо на початок періоду		обороти за період		сальдо на кінець періоду
		Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
14	Довгострочні фінансові інвестиції			88900,00	0,00	88900,00
23	Виробництво			71261,94	71261,94
26	Готова продукція			71261,94	71261,94
40	Статутний капітал			0,00	190500,00		190500,00
46	Неоплачений капітал			190500,00	190500,00
91	Загальновиробничі витрати			7607,90	7607,90
92	Адміністративні витрати			245,96	245,96
93	Витрати на сбут			4670,30	4670,30
94	Інші витрати операційної діяльності			8787,08	8787,08
105	Транспортні засоби			100330,00	89276,80	11053,20
112	Малоційні необоротні матеріальні активи			1344,08	0,00	1344,08
125	Авторське право та суміжні з ним права			10947,40	0,00	10947,40
131	Знос основних засобів			1049,90	1198,07		148,17
132	Знос інших необоротніх матеріальних активів			0,00	7,74		7,74
133	Накопичений знос нематеріальних активів			0,00	34,29		34,29
152	Придбання (виробництво) основних засобів			11430,00	11430,00
153	Придбання (виробництво) інших необоротних матеріальних активів			1344,08	1344,08
154	Придбання (виробництво) нематеріальних активів			2057,40	2057,40
201	Сировина та матеріали			55880,00	55880,00
301	Каса			116004,89	115814,39	190,50
311	Поточні рахунки в національній валюті			267970,00	120539,69	147430,31
361	Розрахунки з вітчизняними покупцями			175260,00	175260,00
371	Розрахунки за виданими авансами			17670,78	17670,78
372	Розрахунки з підзвітними особами			889,00	889,00
441	Нерозподілений прибуток			0,00	36369,92		36369,92
631	Розрахунки з вітчизняними поставщиками			84853,78	84853,78
641	Розрахунки з податків			14184,63	46990,00		32805,37
644	Податковий кредит			14121,13	14121,13
651	Розрахунки по пен-сійному забезпеч.			8927,39	8927,39
Продовження таблиці 9
652	Розрахунки по соціальному страхуванню			608,69	608,69
653	Розрахунки по страхуванню на випадок безробіття			557,96	557,96
661	Розрахунки по заробітній платні			25361,90	25361,90
685	Розрахунки з іншими кредиторами			254,00	254,00
701	Дохід від реалізації готової продукції			175260,00	175260,00
742	Дохід від реалізації необоротніх активів			88900,00	88900,00
791	Результат операційної діяльності			234950,00	234950,00
901	Собівартість реалізованої продукції			71261,94	71261,94
972	Собівартість реалізованих необоротніх активів			106006,90	106006,90
641п	Розрахунки з прибуткового податку			2233,48	2233,48
	Всього			2032894,45	2032894,45	259865,49	259865,49