Контроль расчетов с подотчетными лицами 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Контроль расчетов с подотчетными лицами



 

Основными задачами контроля расчетов с подотчетными лицами являются:

установление правильности целевого использования подотчетных сумм,

выявление незаконных и нецелесообразных расходов,

соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов.

Для проверки используются следующие документы:

приказы и распоряжения по предприятию,

авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами по использованию подотчетных сумм,

отчеты кассира с приложенными ПК и РК документами,

главная книга, баланс предприятия,

 данные аналитического учета по счету 71, синтетического учета.

Расчеты с подотчетными лицами проверяют сплошным способом. При проверке устанавливается соблюдение правил выдачи авансов, целесообразность предоставления авансовых отчетов, целесообразность и законность использованных подотчетных сумм, правильность оформления документов, приложенных к авансовых отчетам, своевременность возврата несанкционированных подотчетных сумм.

Контроль законность выдачи сумм под отчет, проверяется наличие списка работников предприятия, которым могут выдаваться в подотчет наличные деньги. Список должен быть утвержден руководителем предприятия. На командировочные расходы деньги выдаются в подотчет в пределах сумм, причитающихся командированным лицам – на оплату проезда в оба конца, квартирные, суточные. При проверке Ревизором установленного порядка выдачи сумм под отчет надо обратить внимание, не выдавались ли деньги лицам, которые имеют задолженность по ранее полученным сумам. Законность и целесообразность использования подотчетных сумм можно проверить путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложенных к ним документов, подтверждающих фактическое поступление материалов на склад. В данном случае сличают товарные чеки с накладными на оприходованные МЦ, карточками складского учета, отчетами о движении мат-лов. Особое внимание при проверке надо обратить внимание на своевременность возврата неиспользованных подотчетных сумм, неизрасходованные и невозвращенные подотчетные суммы удерживаются из заработной платы работника. Ревизор должен проверить законность и целесообразность возмещения командировочных расходов. Все случаи переплат или недоплат по командировочным расходам отражаются в акте Ревизии или отчете Аудитора. Если установлено много фактов нарушения расчетов с подотчетными лицами то они регистрируются в отдельной ведомости, которая подписывается Ревизором и главбухом предприятия.[11, с. 143]

Ведомость прилагается к акту Ревизии или отчету Аудиторской проверки. Ревизор в акте фиксирует итоговые недоплаченные или переплаченные суммы. Проверяется правильность бухгалтерских записей по полученным суммам и их списанию, устанавливает, нет ли списания полученных в подотчет сумм или имеющейся за подотчетным лицом задолженности на счета по учету затрат. Проверке подлежат данные аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами. Все нарушения, которые могут встречаться среди хозяйственных операций с подотчетными сумами делятся на 2 группы: допускаемые администрацией предприятия и возникающие по вине подотчетных лиц при недосмотре администрации. К 1-й группе относятся:

отсутствие утвержденного списка подотчетных лиц,

выдача денег в подотчет работникам, не включенным в список,

выдача под отчет сумм лицам, не имеющим трудовых отношений с предприятием,

выдача подотчетных сумм на расходы, которые могут быть оплачены через Банк.

выдача работникам авансов, раньше потребности в деньгах или без всякой потребности,

выдача под отчет сумм лицу имеющему задолженность по ранее полученным авансам,

несвоевременное взыскание задолженности с подотчетных лиц путем удержания долга с заработной платы.

Ко 2-й группе относятся:

несвоевременное предоставление авансового отчета и остатка денег в кассу,

передача денег другому подотчетному лицу,

расходование аванса не по назначению,

неправильное оформление документов, подтверждающих использование аванса или неправильное оформление авансового отчета.

 


Заключение

 

При написании данной курсовой работы изучена литература по предмету аудит, рассмотрены нормативные документы регулирующие аудиторскую деятельность, а также методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и покупателями. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями дает информацию о достоверности данных бухгалтерского учета о наличии дебиторской и кредиторской задолженности, ее состоянии и сроках образования.

При подготовке и планировании аудиторской проверки аудитор определяет цель и основные задачи проверки. После чего должна быть составлена достаточно подробная программа проверки расчетов с учетом поставленных целей. Программа проверки должна позволить аудитору при наличии нарушений выявить их все. В ходе проверки также рекомендуется проводить оценку организации внутреннего контроля за организацией учета. Одним из наиболее распространенных способов проверки расчетов с поставщиками и покупателями является инвентаризация расчетных операций.

Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой давности установлен 3 года). В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.


Глоссарий

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2020-03-02; просмотров: 97; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.230.1.23 (0.022 с.)