Сущность и виды таможенных платежей

Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖАХ

Сущность и виды таможенных платежей

Плательщики таможенных пошлин, налогов

ГЛАВА II. СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Способы обеспечения уплаты таможенных платежей

ГЛАВА III. ОСОБЕННОСТИ ВЗИМАНИЯ И УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ТАМОЖЕННОМ СОЮЗЕ

Сроки уплаты таможенных платежей

Ответственность за неуплату таможенных платежей

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

плательщик платеж пошлина таможенный союз

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Таможенные платежи являются важным регулятором участия государства в системе внешнеэкономических связей. Они во многом определяют место страны в международном разделении труда и обеспечивают значительную часть доходов государства.

Опыт развитых стран свидетельствует о том, что эффективная система таможенных платежей является важным фактором экономического развития и необходимым условием существования сильного государства. Роль таможенных платежей в их экономике значительно трансформировалась. Фискальный приоритет таможенных платежей сменяется акцентом на регулирующую и защитную функции, для чего используются высокодифференцированные тарифы, построенные на принципе эскалации.

Принципиально иная ситуация наблюдается в России. Существующие противоречия между необходимостью формирования доходов государства и потребностями экономического развития являются следствием того, что до сих пор не разработана научная концепция места и роли таможенных платежей в системе экономических отношений, в их применении отсутствует системность, не расставлены нужные акценты при определении величины таможенных пошлин и уровня их дифференциации. Наибольший объем доходов в России приносит вывозная таможенная пошлина, которой облагаются сырьевые товары.

Несовершенный механизм исчисления и уплаты таможенных платежей - следствие их неадекватной современным реалиям роли в экономике. Это наносит дополнительный ущерб отечественным товаропроизводителям, чьи товары становятся неконкурентоспособными, и законопослушным импортерам.

Таможенная политика государств (ТС) играет важную роль в развитии экономических отношений с другими странами. Грамотно построенная налоговая система в области внешнеэкономической деятельности, ее структура, цели налоговой политики оказывают огромное влияние и на функционирование экономики в целом, и на все макроэкономические показатели развития государств (ТС), и на предпринимательскую активность юридических и физических лиц.

Средства регулирования внешней торговли могут принимать различные формы, включая непосредственно воздействующие на цену товара (тарифы, налоги, акцизные и прочие сборы), так и ограничивающие стоимостные объемы или количество покупающего товара (колличиственные ограничения, лицензии, ограничения экспорта и т. д.).

Наиболее распространенными средствами служат таможенные платежи, целями использования которых является получение дополнительных финансовых средств (как правило для развивающихся стран), регулирование внешнеторговых потоков (более типично для развитых государств) или защита национальных производителей.

Именно поэтому важно оценить эффективность таможенного налогообложения, дать общую характеристику таможенных пошлин, налогов.

Актуальность темы определена непосредственным изучением вопросов данной курсовой работы, рассмотрением правовых аспектов в области таможенных платежей, определение плательщиков таможенных платежей и так далее.

Цель курсовой работы - изучить сущность и виды таможенных платежей, особенности их взимания в Таможенном Союзе.

Для реализации цели курсовой работы необходимо поставить следующие задачи:

изучить плательщиков таможенных платежей;

проанализировать сроки уплаты таможенных платежей;

ознакомится с ответственностью за неуплату таможенных платежей;

рассмотреть способы обеспечения уплаты таможенных платежей.

Предметом исследования служат общественные отношения, возникающие в процессе возникновения и прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов. Объектом исследования в курсовой работе являются таможенные пошлины, налоги. Структура курсовой работы определена ее содержанием и соответствует целям и задачам исследования. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, разделенных на подпункты, заключения и списка использованных нормативно-правовых актов и литературы.

Методологической основой курсовой работы является общенаучный метод познания, позволяющий рассматривать отношения вытекающие из уплаты таможенных платежей как категорию, зависящую от различных условий.

В ходе написания курсовой работы использовались труды Бакаевой О. Ю., Бадулина О., Винницкого Д. В., Карпова В. М.

 

ГЛАВА I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖАХ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Исследование системы таможенных платежей позволяет отметить, что почти каждый шаг субъекта внешнеэкономической деятельности регламентирован путем применения мер таможенно - тарифного и нетарифного регулирования, а именно: связан с уплатой тех или иных таможенных платежей, соблюдением запретов и ограничений, установленных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Таможенная политика государства играет решающую роль в развитие экономических отношений России с другими странами. Грамотно построенная налоговая система в области внешнеэкономической деятельности, ее структура, цели налоговой политики оказывают огромное влияние и на функционирование экономики в целом, и на все макроэкономические показатели развития страны, и на предпринимательскую активность юридических и физических лиц. Из этого следует, что налогообложение является одной из важнейших составляющих внешнеэкономической политики государства.

Таким образом, таможенные платежи представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу ТС.

Можно сказать, что таможенные платежи - это совокупность 3-х элементов:

таможенных пошлин;

налогов;

таможенных сборов,

каждый из которых имеет свои характеристики. Например, таможенные пошлины и налоги - это безвозмездные, индивидуальные, в большинстве случаев обязательные платежи. Таможенные сборы - это всегда обязательный и возмездный платеж. Без уплаты таможенных сборов таможенный орган не начнет производство таможенных процедур.

Уплата платежей является одним из основных условий операций, связанных с внешней торговлей. Правовая основа по начислению и уплате таможенных платежей закреплена в Таможенном кодексе Таможенного союза. Учитывая изложенное в данной курсовой работе, а также принимая во внимание происходящее реформирование таможенного дела в Российской Федерации, и создание Таможенного союза затрагиваемые в данном исследовании вопросы сроков уплаты таможенных платежей, способов их обеспечения и многие другие представляют интерес с научно-прикладной точки зрения, поскольку обобщение накопленного опыта, применение научно обоснованных предложений и рекомендаций по совершенствованию законодательства о таможенном деле повысят эффективность деятельности таможенных органов и субъектов хозяйствования в данной области.

При написании данной курсовой работы, были рассмотрены самые главные стороны таможенной политики в отношении таможенных платежей, а так же достигнуты следующие задачи: изучить сущность и виды таможенных платежей, особенности их взимания в Таможенном союзе. Поняли, что установление таможенных пошлин, налогов и сборов представляет собой сложный процесс, за счет уплаты которых пополняется казна федерального бюджета, осуществляется защита внутреннего рынка.

В ходе подготовки курсовой работы основой явилось изучение действующего законодательства ТС. Наряду с источниками, непосредственно относящимися к исследуемой проблеме, широко использовались нормативно-правовые акты, литература. Основной базой работы послужили: Федеральные законы, Таможенный кодекс Таможенного союза, КоАП, Налоговый кодекс. Настоящая курсовая работа представляет собой комплексное исследование таможенных платежей.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

I. Нормативные акты

 

1. Единый таможенный тариф Таможенного союза.

. Налоговый кодекс Российской Федерации № 117-ФЗ.

. Таможенный кодекс Таможенного Союза.

. Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» № 164-ФЗ.

. Федеральный закон РФ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» № 165-ФЗ.

.Протокол от 11 декабря 2009г. «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе».

. Соглашение от 25 января 2008 г. "О едином таможенно-тарифном регулировании".

. Протокол от 12 декабря 2008 г. "О представлении тарифных льгот";

.Решение Комиссии Таможенного союза (КТС) № 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации".

II. Научная и учебная литература

 

. Бакаева О.Ю. Таможенные фискальные доходы: правовое регулирование. - М., 2011.

. Бадулин О. Обеспечение уплаты таможенных платежей // «Право и экономика» 2010.

. Д.В. Винницкий Основы внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации. - С-Пб, 2013.

. Все пошлины, сборы, платежи и налоги на таможне, под ред. Карпова В. - М., 2012.

. Драганова А. Основы таможенного дела Москва 2010.

6. Широков С.В. Артемьев А. А. «Новый статус потери таможенных платежей бюджета?»//Налоговая политика и практика,№9 2009 г.

. Миляков Н.В. Таможенная пошлина. - М.: Финансы и статистика, 2008.

8. Налоги: Учебник для вузов /Под ред. проф. Д.Г. Черника. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

 

III. Материалы интернета

 

1. http:// www.tamognia.ru <http://www.tamognia.ru>.

. http://www.customs.ru <http://www.customs.ru>.

. http://www.zakonrf.info.

Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖАХ

Сущность и виды таможенных платежей

Плательщики таможенных пошлин, налогов

ГЛАВА II. СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Способы обеспечения уплаты таможенных платежей

ГЛАВА III. ОСОБЕННОСТИ ВЗИМАНИЯ И УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ТАМОЖЕННОМ СОЮЗЕ

Сроки уплаты таможенных платежей

Ответственность за неуплату таможенных платежей

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

плательщик платеж пошлина таможенный союз

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Таможенные платежи являются важным регулятором участия государства в системе внешнеэкономических связей. Они во многом определяют место страны в международном разделении труда и обеспечивают значительную часть доходов государства.

Опыт развитых стран свидетельствует о том, что эффективная система таможенных платежей является важным фактором экономического развития и необходимым условием существования сильного государства. Роль таможенных платежей в их экономике значительно трансформировалась. Фискальный приоритет таможенных платежей сменяется акцентом на регулирующую и защитную функции, для чего используются высокодифференцированные тарифы, построенные на принципе эскалации.

Принципиально иная ситуация наблюдается в России. Существующие противоречия между необходимостью формирования доходов государства и потребностями экономического развития являются следствием того, что до сих пор не разработана научная концепция места и роли таможенных платежей в системе экономических отношений, в их применении отсутствует системность, не расставлены нужные акценты при определении величины таможенных пошлин и уровня их дифференциации. Наибольший объем доходов в России приносит вывозная таможенная пошлина, которой облагаются сырьевые товары.

Несовершенный механизм исчисления и уплаты таможенных платежей - следствие их неадекватной современным реалиям роли в экономике. Это наносит дополнительный ущерб отечественным товаропроизводителям, чьи товары становятся неконкурентоспособными, и законопослушным импортерам.

Таможенная политика государств (ТС) играет важную роль в развитии экономических отношений с другими странами. Грамотно построенная налоговая система в области внешнеэкономической деятельности, ее структура, цели налоговой политики оказывают огромное влияние и на функционирование экономики в целом, и на все макроэкономические показатели развития государств (ТС), и на предпринимательскую активность юридических и физических лиц.

Средства регулирования внешней торговли могут принимать различные формы, включая непосредственно воздействующие на цену товара (тарифы, налоги, акцизные и прочие сборы), так и ограничивающие стоимостные объемы или количество покупающего товара (колличиственные ограничения, лицензии, ограничения экспорта и т. д.).

Наиболее распространенными средствами служат таможенные платежи, целями использования которых является получение дополнительных финансовых средств (как правило для развивающихся стран), регулирование внешнеторговых потоков (более типично для развитых государств) или защита национальных производителей.

Именно поэтому важно оценить эффективность таможенного налогообложения, дать общую характеристику таможенных пошлин, налогов.

Актуальность темы определена непосредственным изучением вопросов данной курсовой работы, рассмотрением правовых аспектов в области таможенных платежей, определение плательщиков таможенных платежей и так далее.

Цель курсовой работы - изучить сущность и виды таможенных платежей, особенности их взимания в Таможенном Союзе.

Для реализации цели курсовой работы необходимо поставить следующие задачи:

изучить плательщиков таможенных платежей;

проанализировать сроки уплаты таможенных платежей;

ознакомится с ответственностью за неуплату таможенных платежей;

рассмотреть способы обеспечения уплаты таможенных платежей.

Предметом исследования служат общественные отношения, возникающие в процессе возникновения и прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов. Объектом исследования в курсовой работе являются таможенные пошлины, налоги. Структура курсовой работы определена ее содержанием и соответствует целям и задачам исследования. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, разделенных на подпункты, заключения и списка использованных нормативно-правовых актов и литературы.

Методологической основой курсовой работы является общенаучный метод познания, позволяющий рассматривать отношения вытекающие из уплаты таможенных платежей как категорию, зависящую от различных условий.

В ходе написания курсовой работы использовались труды Бакаевой О. Ю., Бадулина О., Винницкого Д. В., Карпова В. М.

 

ГЛАВА I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖАХ

Сущность и виды таможенных платежей

 

Таможенные платежи - это денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу таможенного союза. Уплата таможенных платежей является одним из условий осуществления операций связанных с внешней торговлей.

В ст.70 Таможенного Кодекса Таможенного Союза далее (ТКТС) установлены следующие виды платежей:

) ввозная таможенная пошлина;

) вывозная таможенная пошлина;

) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на

) таможенные сборы.

Для расчета величины таможенных пошлин используются ставки, предусмотренные Единым таможенным тарифом Таможенного союза далее (ЕТТТС).

Базовые (предельные) ставки таможенных пошлин применяются при ввозе товаров, происходящих из государств, которым предоставляется режим наибольшего благоприятствования. Для товаров, которые происходят из стран, относящихся к развивающимся, действуют преференциальные ставки таможенных пошлин. Если завозятся в Россию товары, имеющие происхождение из стран, которым Россия не предоставила режим наибольшего благоприятствования, либо не известна страна происхождения товара, то в этом случае применяются максимальные ставки таможенных пошлин (базовые ставки, увеличенные в два раза).

“В едином таможенном тарифе таможенного союза предусмотрены также сезонные и особые пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом ТС, не применяются. Срок действия сезонных таможенных пошлин не может превышать шести месяцев в году”.

Применение сезонных пошлин позволяет государствам более эффективно регулировать импорт и экспорт таких товаров в определенное время года. В Едином таможенном тарифе таможенного союза определены категории товаров, которые освобождаются от взимания таможенных пошлин, а также льготы по уплате таможенных пошлин и порядок их предоставления. Для защиты внутреннего рынка и отечественных производителей от импорта определенного товара используются особые виды пошлин, по которым предусмотрена особая процедура применения. В зависимости от цели применения особых пошлин они делятся на:

)специальные пошлины;

)антидемпинговые пошлины;

)компенсационные пошлины

Особые виды пошлин устанавливаются в соответствии с международными договорами государств-членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза и взимаются в порядке, предусмотренном ТКТС для взимания ввозной таможенной пошлины, если иное не установлено ТКТС.

Специальные пошлины применяются: в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию таможенного союза (ТС) в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров; как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы стран ТС, со стороны других государств или их союзов.

Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию ТС товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию ТС товаров, при производстве или ввозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ. Применение субсидий приводит к искусственному занижению затрат, а соответственно, и цен на экспортируемые товары (в том числе и в Россию). Размер компенсационных пошлин определяется величиной субсидии.

Согласно ст.79 ТК ТС плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с ТКТС, международными договорами государств-членов таможенного союза и (или) законодательством государств-членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

Налоговой базой для целей исчисления таможенных платежей являются:

таможенная стоимость товаров;

количество товаров;

таможенная стоимость и количество товаров.

Выбор конкретной налоговой базы при исчислении таможенной пошлины зависит от того, какая ставка установлена в отношении данного товара. Валюта, в которой исчисляются таможенные пошлины, должна соответствовать валюте, в которой заявлена таможенная стоимость облагаемого товара. При исчислении таможенной пошлины, подлежащей уплате при таможенном оформлении товаров, применяются различные методы. Методы исчисления зависят от того, по каким видам ставок облагается товар таможенными пошлинами: адвалорным, специфическим или комбинированным. В соответствии с Единым таможенным тарифом (ТС) применяются следующие виды ставок таможенных пошлин:

) адвалорные - установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

) специфические - установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);

3) комбинированные - сочетающие виды, указанные в пунктах 1 и 2

Согласно ст.72 ТКТС таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТКТС и (или) законодательством государств-членов таможенного союза.

Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств-членов таможенного союза.

Таким образом, плательщики таможенных сборов, сроки уплаты таможенных сборов, порядок их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а также случаи, когда таможенные сборы не подлежат уплате определяются ТКТС и (или) законодательством государств-членов таможенного союза.