Финансово - экономическая характеристика предприятия

 

Общий анализ финансово-экономических показателей

 

Учебно-опытное хозяйство Приморской государственной сельскохозяйственной академии организованно в 1958 г. На базе колхоза «Новая жизнь» Михайловского района и в 2000 г. Было преобразовано а Федеральное государственной унитарное предприятие учебно-опытное хозяйство государственного образовательного учреждения Приморской государственной академии (ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА).

Предприятие занимается производством и реализацией продукции растениеводства и животноводства. В товарную продукцию по отрасли включают сельскохозяйственную продукцию, проданную государству, организациям непроизводственной сферы деятельности, рабочим и служащим подсобных хозяйств, населению на сельскохозяйственных рынках.

В настоящее время хозяйство ПГСХА специализируется на выращивании сои, зерновых, производстве молока и мяса, но имеет молочно-соевую направленность, также занимается выращиванием семян высших репродукций зерновых культур и сои, а также разведением племенного скота. В цехе растениеводства ведущими отраслями является зерновые, производство сои и кормов.

В цехе животноводства производство молока и мяса крупного рогатого скота занимает ведущее место, дополнительной отраслью является производство свинины.

В отрасли животноводства также наблюдается благоприятная тенденция увеличения надоя молока и повышения продуктивности скота.

Рассмотрим специализацию ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА, для этого приведем таблицу 2.1.

 

 

Таблица 2.1 Выручка от реализации и структура товарной продукции в ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА

Виды продукции	2007		2008		2009		В среднем за 3 года
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Зерно	5474	15,74	3463	9,49	3779	9,57	4239	11,60
Соя	8595	24,71	9466	25,94	12907	32,68	10323	27,78
Прочая продукция растениеводства	327	0,94	379	1,04	255	0,65	320	0,87
Продукция животноводства, в переработанном виде	289	0,83	64	0,18	99	0,25	151	0,42
Итого по растениеводству	14685	42,22	13372	36,64	17040	43,15	15032	40,67
Молоко	13955	40,12	17397	47,67	17232	43,63	16195	43,81
Мясо КРС	1519	4,37	1212	3,32	966	2,45	1232	3,38
Мясо свиней	1756	5,05	1143	3,13	1189	3,01	1363	3,73
Прочая продукция животноводства	49	0,14	41	0,11	60	0,15	50	0,14
Продукция животноводства, в переработанном виде	2424	6,97	2910	7,97	2723	6,89	2686	7,28
Итого по животноводству	19703	56,64	22703	62,21	22170	56,14	21525	58,33
Выполненные работы, оказанные услуги	398	1,14	420	1,15	283	0,72	367	1,00
Всего по организации:	34786	100	36495	100	39493	100	36925	100

 

По данным таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы:

Выручка от реализации продукции за 2009 г. составила 39493 тыс.руб. По сравнению с 2007 г. - возросла на 4707 тыс.руб. Наибольшую выручку предприятие имеет от реализации сои - 12907 тыс.руб. или 32,68% и молока - 17232 тыс.руб. или 43,63%. Что касается структуры товарной продукции предприятия, то можно заметить, что в 2007 году наибольший удельный вес занимают молоко (40,12%) и соя (24,71%). В 2009 году структура не изменилась: наибольший удельный вес занимают молоко (43,63%) и соя (32,68%).

Таким образом, наибольший удельный вес в структуре товарной продукции ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА на протяжении всего периода занимает отрасль животноводства (58,33%), а также следует отметить, что предприятие специализируется на производстве молока (43,81%) и сои (27,78%), т.е. имеет молочно-соевую направленность.

В процессе сельскохозяйственного производства большое значение имеет структура основных средств. Поэтому целесообразно рассмотреть состав и структуру основных производственных фондов СХПК «Луговое», для этого данные представим в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 Состав и структура основных производственных фондов в ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА

Виды фондов	2007		2008		2009		2009 в % к 2007
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Здания	9309	13,30	9309	12,51	9214	11,71	98,98
Сооружения и придаточные устройства	6720	9,60	6710	9,02	6889	8,76	102,51
Машины и оборудование	38649	55,23	42256	56,79	44836	56,99	116,01
Транспортные средства	3237	4,63	3237	4,35	3160	4,02	97,62
Производственный и хозяйственный инвентарь	180	0,26	184	0,25	183	0,23	101,67
Продуктивный скот	11888	16,99	12713	17,09	14389	18,29	121,04
Итого:	69983	100	74409	100	78671	100	112,41

 

По данным таблицы 2.2 можно сделать следующий вывод:

Общая стоимость основных фондов в ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА в 2009 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 8688 тыс.руб. или на 12,41% в основном за счет увеличения такого вида основных производственных фондов как машины и оборудование - на 6187 тыс.руб. или 16,01% и продуктивный скот - на 2501 тыс.руб. или 21,04%. Наибольший удельный вес в отчетном году занимают машины и оборудование (56,99%), продуктивный скот (18,29%). Структура за исследуемый период не изменилась. Как мы видим, экономический закон превышения темпов роста активной части (машины и оборудование, транспортные средства и т.п.) над темпами роста пассивной части (здания, сооружения) соблюдается.

Превышение удельного веса активной части фондов способствует росту технической оснащенности, увеличению производственной мощности предприятия, возрастанию фондоотдачи. В то же время немаловажна роль и пассивной части основных фондов, поскольку отсутствие нормальных условий труда приводит к болезням, травматизму, текучести кадров, снижению производительности труда.

Показатели эффективности использования основных производственных фондов отразим в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 Обеспеченность и эффективность использования основных производственных фондов в ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА

Показатели	2007	2008	2009	2009 в % к 2007
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.	66966	72196	76540	114,30
Площадь с/х угодий, га	2352	2038	4816	204,76
Валовая продукция в сопоставимых ценах, тыс.руб.	43043,72	42734,89	50797,49	118,01
Среднегодовое количество работников всего, чел.	126	107	100	79,37
Показатели:	−	−	−	−
Фондообеспеченность, тыс.руб.	2847,19	3542,49	1589,29	55,82
Фондовооруженность, тыс.руб.	531,48	674,73	765,40	144,01
Фондоотдача, руб.	0,64	0,59	0,66	103,25
Фондоемкость, руб.	1,56	1,69	1,51	96,85

 

Анализируя данные таблицы 2.3 необходимо отметить, что обеспеченность на предприятии основными производственными фондами за период 2007 - 2009 годов уменьшилась на 1257,9 тыс.руб. за счет незначительного увеличения стоимости основных производственных фондов на 2133 тыс.руб. (4,88%) и резкого (значительного) увеличения площади сельскохозяйственных угодий на 2464 га (104,76%), т. е. темпы роста площади угодий опережают темпы роста стоимости ОПФ. Также следует отметить, что в 2009 г. предприятие эффективнее использовало основные производственные фонды, о чем свидетельствуют увеличение фондоотдачи на 0,02 руб. (3,25%) и уменьшение фондоемкости на 0,05 руб. (3,15%).

Особым фактором производства являются трудовые ресурсы или персонал предприятия. Трудовые ресурсы представляют собой важный фактор, рациональное использование которого обеспечивает повышение уровня производства сельскохозяйственной продукции и его экономической эффективности. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и др.

 

Таблица 2.4 Обеспеченность и эффективность использования трудовых ресурсов в ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА

Показатели	2007	2008	2009	2009 в % к 2007
Требуется работников по плану, чел.	125	106	98	78,40
Фактически имеется, чел.	130	110	102	78,46
Степень обеспеченности, %	104,00	103,77	104,08	-
Отработано одним работником за год:	−	−	−	−
чел.-дн.	238	264	255	-
чел.-час.	2085	2245	2216	-
Степень использования рабочего времени, %:	−	−	−	−
по дням	95,2	105,6	102	-
по часам	104,25	112,25	110,8	-

 

Анализируя таблицу 2.4, можно утверждать, что, несмотря на сокращение численности работников, предприятие обеспечено трудовыми ресурсами (степень обеспеченности выше 100% на протяжении всего периода). Степень использования рабочего времени по дням в 2009 году увеличилась на 7,14%, а по часам - на 6,28%. Следовательно, можно отметить, что в 2009 г. рабочее время использовалось работниками более эффективно, нежели в 2007 г., и кроме того сверх норматива: 250 дн. и 2000 час.

Особым фактором производства являются показатели производительности труда, которые мы будем рассчитывать по видам продукции, учитывая, что по сопряженным видам продукции затраты труда распределяются между основной и сопряженной продукцией (по зерновым и сое в соотношении 87/13, по молочному стаду - 90/10) Данные представим в виде таблицы 2.5

 

Таблица 2.5 Показатели производительности труда в ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА

Показатели	2007	2008	2009	2009 в % к 2007
Исходные данные
Валовая продукция в сопоставимых ценах, тыс.руб.	43043,72	42734,89	50797,49	118,01
Численность работников основного производства, чел.	126	107	100	79,37
Отработано в основном производстве:	−	−	−	−
тыс.чел.-дн.	31	29	26	83,87
тыс.чел.-час.	271	247	226	83,39
Валовое производство, ц:	−	−	−	−
зерна	6593	10200	20000	303,35
сои	9850	7300	9265	94,06
молока	13902	13913	12738	91,63
прироста КРС	668	640	574	85,93
прироста свиней	250	252	101	40,40
Затраты труда на производство, тыс.чел.-час.:	−	−	−	−
зерна	25,2	23,5	21,7	86,11
сои	17,4	16,5	13,1	75,29
молока	72,0	70,2	67,5	93,75
прироста КРС	17,1	16,2	13,5	78,95
прироста свиней	7,2	5,4	3,6	50,00
Расчетные показатели
Годовой уровень производительности труда, руб.	341616,8	399391,5	507974,9	148,70
Дневной уровень производительности труда, руб.	1388,5	1473,6	1953,7	140,71
Часовой уровень производительности труда, руб.	158,8	173,0	224,8	141,51
Трудоемкость, чел.-час.:	−	−	−	−
зерна	3,8	2,3	1,1	28,39
сои	1,8	2,3	1,4	80,04
молока	5,2	5,0	5,3	102,32
прироста КРС	25,6	25,3	23,5	91,88
прироста свиней	28,8	21,4	35,6	123,76

 

По данным таблицы 2.5 можно сделать следующий вывод:

Годовой уровень производительности труда за исследуемый период возрос на 166358,1 руб или 48,7%; Дневная производительность труда тоже увеличилась на 565,2 руб. или 40,71%; также в отчетном году одним работником за день было произведено продукции (в стоимостном выражении) на 66 руб. или 41,51% больше, чем в 2007 году. Все это свидетельствует о повышении производительности труда, а следовательно и об эффективности производственного процесса. Рассматривая затраты труда на производство отдельных видов продукции по показателю трудоемкости, можно сказать, что эффективность производства некоторых из них снизилась за исследуемый период.

 

Таблица 2.6 Оценка финансовых результатов и рентабельности в ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА

Показатели	2007	2008	2009	2009 в % к 2007
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.	34786	36495	39493	113,53
Полная себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, тыс. руб.	35240	40501	42515	120,64
Прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.	-454	-4006	-3022	665,64
Прочие доходы, тыс.руб.	10046	14214	11287	112,35
Прочие расходы, тыс.руб.	5519	4822	2102	38,09
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	4073	5386	6163	151,31
Платежи из прибыли, тыс.руб.	2644	25	204	7,72
Чистая прибыль, тыс.руб.	1429	5361	5959	417,00
Уровень рентабельности предприятия, %	4,06	13,24	14,02	-
Окупаемость затрат, руб.	0,99	0,90	0,93	94,10

 

Выручка от реализации в 2009 г. по сравнению с 2007 г. выросла на 4707 тыс. руб. или на 13,53%. Полная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) также увеличилась на 7275 тыс.руб. или 20,64%. Но несмотря на это, предприятие на протяжении трех лет в целом имело убытки от реализации продукции. К 2009 г. убытки возросли на 2568 тыс.руб. или примерно в 6,6 раза. За счет получения дополнительных доходов (бюджетные субсидии датации и др.) в совокупности с осуществлением незначительных расходов по прочим видам деятельности, организации удавалось на протяжении всего периода получать прибыль, причем в отчетном году она увеличилась на 4530 тыс.руб. или примерно в 4 раза по сравнению с 2007 г. Таким образом, уровень рентабельности предприятия возрос на 9,96% в отчетном году, а вот окупаемость затрат снизилась на 6 коп., что свидетельствует об увеличении себестоимости продукции (работ, услуг), темпы роста которой опережают темпы роста выручки от продаж.

оборотный средство финансирование производственный

2.2 Анализ структуры и динамики оборотных средств

 

Рассмотрим состав и структуру оборотных средств (на конец каждого года) ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА, для этого данные («Бухгалтерский баланс» II раздел) представим в виде таблицы 2.7.

 

 

Таблица 2.7 Состав и структура оборотных средств ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА

Виды оборотных средств	2007		2008		2009		2009 в % к 2007
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Запасы - всего	24370	94,96	28645	91,86	27943	89,31	114,66
в т.ч. сырье и материалы	11465	44,67	15176	48,67	16258	51,96	141,81
животные на выращивании и откорме	10915	42,53	12074	38,72	10440	33,37	95,65
незавершенное производство	1942	7,57	1348	4,32	1226	3,92	63,13
готовая продукция	48	0,19	47	0,15	19	0,06	39,58
Дебиторская задолженность (срок до 12 мес.)	1219	4,75	1843	5,91	2693	8,61	220,92
Денежные средства	10	0,04	518	1,66	72	0,23	720,00
Прочие	65	0,25	178	0,57	581	1,86	893,85
Итого	25664	100	31184	100	31289	100	121,92

 

Общая стоимость оборотных средств за исследуемый период увеличилась на 5625 тыс.руб. или 21,92%. Наибольший удельный вес занимают запасы производства (преимущественно сырье и материалы). За исследуемый период структура оборотных средств не изменилась, правда значительно увеличилась доля денежных средств на счетах на 62 тыс.руб. (почти в 7 раз) и доля прочих оборотных средств на 516 тыс.руб. (в 9 раз).

Также рассчитаем суммы собственных оборотных средств, при помощи следующей формулы:[14]

СОС = СК + ДЗК - ВА,

 

Для оценки на банкротство:

СОС = СК - ВА.

 

 

Таблица 2.8 Динамика и оценка собственных оборотных средств в ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА

Показатели	2007	2008	2009	2009 в % к 2007
Собственный капитал, тыс.руб.	44830	48175	53710	119,81
Долгосрочные обязательства, тыс.руб.	20945	21695	18576	88,69
Краткосрочные обязательства, тыс.руб.	5431	3678	1948	35,87
Внеоборотные активы, тыс.руб.	47176	46899	43059	91,27
Оборотные средства, тыс.руб.	24090	28424	31237	129,67
Сумма собственных оборотных средств, тыс.руб.	18599	22971	29227	157,14
в % к общей сумме оборотных средств	77,21	80,82	93,57	-
Сумма собственных оборотных средств для оценки на банкротство, тыс.руб.	-2346	1276	10651	654,01
в % к общей сумме оборотных средств	-9,74	4,49	34,10	-
Коэффициент текущей ликвидности	4,44	7,73	16,04	361,51

 

Анализируя таблицу 2.8, можно отметить, что сумма собственных оборотных средств в отчетном году по сравнению с базисным увеличилась на 10628 тыс.руб. или 57,14%, за счет увеличения собственного капитала на 8880 тыс.руб. или 19,81%, сокращения долгосрочных займов на сумму 2369 тыс.руб. или 11,31%, а также снижения стоимости внеоборотных активов на 4117 тыс.руб. или 8,73%. Таким образом доля собственных оборотных средств в общей их сумме в 2009 г. составила 93,57% - это на 16,36% больше, чем в 2007 г. Источником для оставшейся части оборотного капитала (если она не покрыта денежными средствами) являются кредиторская задолженность, если ее не хватает, то краткосрочный кредит. Проведя анализ на банкротство, можно заметить, что в 2007 г. предприятие приобретало оборотные активы за счет долгосрочных займов и кредиторской задолженности, т.к. собственный капитал уходил на покрытие внеоборотных средств. В последующем ситуация поменялась в лучшую сторону. Уже в отчетном году сумма собственного оборотного капитала, образованного за счет собственного капитала составила 10651 тыс.руб.- это 34,10 % к общей сумме собственного оборотного капитала, - вполне хороший показатель, если учесть, что норма не менее 10%.

 

Расчет и оценка показателей оборачиваемости и использования оборотного капитала

 

Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего их оборачиваемостью. Оборачиваемость оборотного капитала находится в тесной взаимосвязи с его рентабельностью и служит одним из важнейших показателей эффективности использования капитала предприятия и его деловую активность. Изучив изменение оборачиваемости оборотного капитала на всех стадиях кругооборота, можно проследить на каких стадиях произошло ускорение или замедление оборачиваемости капитала.

Для оценки оборачиваемости оборотных активов воспользуемся следующими показателями: коэффициент оборачиваемости оборотных активов, период оборота оборотных средств в днях и коэффициент загрузки.

 

Таблица 2.9 Расчет и показателей оборачиваемости оборотного капитала в ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА

Показатели	2007	2008	2009	2009 в % к 2007
Исходные данные
Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	34786	36495	39493	113,53
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.	24090	28424	31237	129,67
Количество дней анализируемого периода,дн.	360	360	360	-
Расчетные показатели
Коэффициент оборачиваемости, об.	1,44	1,28	1,26	87,56
Период оборота, дн.	249	280	285	114,21
коэффициент загрузки средств в обороте, руб.	0,69	0,78	0,79	114,21

 

 

Как видно из таблицы 2.9, срок оборота оборотных средств увеличился на 36 дней. Это привело к уменьшению коэффициента оборачиваемости в отчетном году по сравнению с базисным на 0,18 и к увеличению коэффициента загрузки средств в обороте на 0,1 руб. за исследуемый период. Все это говорит о замедлении оборота оборотных средств в отчетном году, т.е о неэффективном использовании оборотных средств. Изменение скорости оборота оборотных средств было достигнуто в результате взаимодействия двух факторов: увеличения объема выручки на 4707 тыс.руб. и увеличения среднегодовой стоимости оборотных средств на 7147 тыс.руб. Используя метод цепной подстановки, рассчитаем влияние каждого из этих факторов на общее ускорение оборачиваемости оборотных средств.[11,12]

 

 

ПО₀₇ = 249дн.;

ПО₀₉ = 285дн.;

 

ПО_усл = ОС₀₉ * 360 / В₀₇ = 323дн.

∆ПО_общ = ПО₀₉ - ПО₀₇ = 36дн., в том числе:

∆ПО_ос = ПО_усл - ПО₀₇ = 74дн.,

∆ПО_выр = ПО₀₉ - ПО_усл = -38дн.

Проверка: ∆ПО_общ = ∆ПО_ос + ∆ПО_выр;

 

36 = 74 - 38 = 35 дн.-верно.

Таким образом, увеличение стоимости оборотных средств вызвало увеличение периода их оборота на 74 дней, а рост выручки от продаж - сокращение периода оборота оборотных средств на 38 дней. Совместное влияние факторов вызвало замедление оборачиваемости оборотных активов на 36 дней. Следовательно, можно сделать вывод, что для более эффективного использования оборотного капитала, необходимо увеличивать выручку от продаж и в то же время снижать стоимость оборотных средств (например, не допускать появления ненужных, избыточных средств)

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и прибыли. В таблице 2.10 представлен расчет влияния оборачиваемости оборотного капитала и денежной выручки на прибыль предприятия.

 

Таблица 2.10 Влияние изменения оборачиваемости капитала и денежной выручки на прибыль в ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА

Показатели	2007	2008	2009	2009 в % к 2007
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.	24090	28424	31237	129,67
Выручка от продаж тыс. руб.	34786	36495	39493	113,53
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об.	1,44	1,28	1,26	87,56
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	-454	-4006	-3022	665,64
Рентабельность (убыточность) продаж, %	-1,31	-10,98	-7,65	-
Сумма высвобожденных - (вовлеченных +) средств из (в) оборота в связи с ускорением (замедлением) оборачиваемости капитала, тыс.руб.	-	3150	478	15,17
Изменение суммы прибыли (убытка) за счет изменения коэффициента оборачиваемости, тыс. руб.	73			-
Изменение суммы прибыли (убытка) за счет изменения денежной выручки	-62			-

 

В 2009 г. сумма вовлеченных средств в связи с замедлением оборачиваемости оборотных средств составила 478 тыс.руб. - это на 2672 тыс.руб. меньше, чем за 2008 г., что связано с незначительным приростом периода оборота средств в 2009 г. по сравнению с 2008 (с 280-285 дн.) и значительным приростом в 2008 г. по сравнению с 2007 г. (с 249-280 дн.)

Влияние факторов на изменение прибыли рассчитали с помощью метода цепной подстановки.

 

Рент = П/Выр → П = Выр * Рент→ П = ОС * К_об * Рент

П₀₇ = ОС₀₇ * Коб₀₇ * Рент₀₇ = -454тыс.руб.

П¹_усл = ОС₀₉ * Коб₀₇ * Рент₀₇ = -589тыс.руб.

∆П_ос = П¹_усл - П₀₇ = -589 + 454 = -135тыс.руб.

П²_усл = ОС₀₉ * Коб₀₉ * Рент₀₇ = -516тыс.руб.

∆П_Коб = П²_усл - П¹_усл = -516 + 589 = 73тыс.руб.

П₀₉ = ОС₀₉ * Коб₀₉ * Рент₀₉ = -3011тыс.руб.

∆П_рент = П₀₉ - П²_усл = -3011 + 516 = -2495тыс.руб.

∆П_общ = П₀₉ - П₀₇ = -3011+454 = -2557 тыс.руб.

∆П_выр = ∆П_ос + ∆П_Коб = -135 + 73 = -62тыс.руб.

Проверка: П_общ = ∆П_ос + ∆П_Коб + ∆П_рент;

 

2557 = -135 + 73 - 2495 = - 2557 тыс.руб.- верно. Таким образом, уменьшение коэффициента оборачиваемости оборотных средств вызвало увеличение убытков на 73 тыс.руб., а увеличение выручки поспособствовало снижению убытков на 62 тыс.руб.

2.4 Показатели оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности

 

Производственные запасы включают в себя следующие виды материальных ценностей: сырье и материалы, животные на выращивании и откорме, незавершенное производство, готовая продукция, товары, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты. Рассчитаем показатели оборачиваемости на примере нескольких показателей.

 

 

Таблица 2.11 Расчет показателей оборачиваемости запасов в ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА

Показатели	2007	2008	2009	2009 в % к 2007
Себестоимость проданной продукции, тыс.руб.	35041	40307	42321	120,78
Среднегодовая стоимость запасов - всего, тыс.руб.	22098	26508	28294	128,04
в т.ч. сырье и материалы	10444	13321	15717	150,49
животные на выращивании и откорме	9909	11495	11257	113,60
незавершенное производство	1706	1645	1287	75,44
готовая продукция	39	47	33	84,62
Срок оборота - всего, дн.	227	237	241	106,01
в т.ч. сырье и материалы	107	119	134	124,60
животные на выращивании и откорме	102	103	96	94,06
незавершенное производство	18	15	11	62,46
готовая продукция	0,4	0,4	0,3	0,00
Коэффициент загрузки - всего, руб.	0,63	0,66	0,67	106,01
в т.ч. сырье и материалы	0,30	0,33	0,37	124,60
животные на выращивании и откорме	0,28	0,29	0,27	94,06
незавершенное производство	0,05	0,04	0,03	62,46
готовая продукция	0,00	0,00	0,00	0,00

 

Период оборота производственных запасов предприятия в отчетном году по сравнению с базисным увеличился на 14 дн. или 6,01%. Дольше всех находятся в обороте сырье и материалы, а также животные на выращивании и откорме. Причем можно отметить следующую тенденцию: если брать за сравнение 2007 и 2009 года, то в 2009 г. по сравнению с 2007 г. наблюдается увеличение срока оборота сырья и материалов, по остальным же статьям запасов наблюдается уменьшение периода оборота. Что касается готовой продукции, то она реализуется покупателям в тот же день, когда и приходуется, т.к. период ее оборота меньше одного дня (т.е. в пределах 1 дня). Таким образом, предприятию для более эффективной производственной деятельности необходимо сокращать период оборота запасов сырья и материалом, например, путем уменьшения времени нахождения материалов в пути, времени разгрузки и приемки, времени нахождения на складе и др.

Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства предприятия омертвлены в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов и др.

Оценка реального состояния дебиторской задолженности, т.е. оценка вероятности безнадежных долгов - один из важнейших способов управления оборотным капиталом. Эта оценка ведется отдельно по группам дебиторской задолженности с различными сроками возникновения. Она позволяет финансовым менеджерам определить целесообразность создания резервов по сомнительным долгам. С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: предоплата или частичная предоплата, предоставление скидок, факторинг и др.

Далее рассмотрим показатели оборачиваемости дебиторской задолженности.

 

Таблица 2.12 Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности в ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА

Показатели	2007	2008	2009	2009 в % к 2007
Выручка от продаж, тыс.руб.	34786	36495	39493	113,53
Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс.руб.	24090	28424	31237	129,67
Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности, тыс.руб.	1918	1531	2268	118,25
Отвлечение оборотных активов в дебиторскую задолженность, %	7,96	5,39	7,26	-
Период возврата дебиторской задолженности, дн.	20	15	21	104,15
Коэффициент погашенности дебиторской задолженности	0,06	0,04	0,06	104,15
Скорость обращения дебиторской задолженности	18,14	23,84	17,41	96,01

 

Как мы видим, за исследуемый период происходил рост дебиторской задолженности с 1918 тыс.руб. до 2268 тыс.руб. (увеличение на 18,25%), таким образом вероятность безнадежных долгов у предприятия увеличилась. Отвлечение оборотных средств в дебиторскую задолженность установилось на уровне примерно 7% - это вполне хороший показатель, т.к. критическое значение не более 25-30%. Сроки возврата дебиторской задолженности находятся на уровне 21 дня - довольно длительный период, при условии, что в норме оплата продукции должна производится в течение не более 14 дней.

 

    Расчет текущих финансовых потребностей предприятия

 

На основе уже имеющихся данных, расчитаем и оценим текущие финансовые потребности предприятия в собственные оборотных средствах. Формулы возьмем из пункта 1.4 курсовой работы. Результаты вычислений оформим ввиде таблицы 2.12

 

Таблица 2.12 Расчет и оценка текущих финансовых потребностей в ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА

Показатели	2007	2008	2009	2009 в % к 2007
Средняя сумма запасов, тыс.руб.	22098	26508	28294	128,04
Средняя сумма дебиторской задолженности, тыс.руб.	1918	1531	2268	118,25
Средняя сумма кредиторской задолженности, тыс.руб.	5431	3678	1948	35,87
Сумма собственных оборотных средств, рассчитанная по балансу, тыс.руб.	18599	22971	29227	157,14
Текущие финансовые потребности, тыс.руб.	18585	24361	28614	153,96
Разница между СОС и ТФП, тыс.руб.	14	-1390	613	4378,57

 

Как видно из таблицы 2.12, Текущие финансовые потребности предприятия на протяжении всего периода возрастали и в отчетном году составили 28614 тыс.руб. - это на 10029 тыс.руб. больше, чем в 2007 г. или на 53,96%. Это связано с увеличением сумм запасов и дебиторской задолженности и уменьшением кредиторской задолженности. Потребность в собственных оборотных средствах необходимо сравнить с их наличием на предприятии. В 2007 г. сумма СОС практически сравнялась с ТФП, следовательно, производственный процесс был налажен, т.е. эффективен. В 2008 г. предприятие испытывало дефицит денежных средств на сумму 1390 в связи с резким сокращением сумм кредиторской задолженности. В 2009 г. собственные оборотные средства превысили текущие финансовые потребности и образовался излишек денежной наличности в 613 тыс.руб.[6,7,12,13,15,16]