ТОП 10:

Состав и структура затрат, включаемых в себестоимость продукции



В соответствии с Налоговым Кодексом (гл.25, ст.253) расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

В зависимости от преобладающей доли отдельных элементов затрат различают следующие виды отраслей и производств:

- материалоемкие;

- трудоемкие;

- фондоемкие;

- топливо- и энергоемкие;

- смешанные.

1. Материальные расходыво всех отраслях народного хозяйства (кроме добывающих) занимают основную долю в себестоимости продукции. В их состав входят: сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, энергия и др.

К материальным расходам относятся затраты:

1) на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

2) на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных или реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку) и на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом;

4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

5) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

2. Расходы на оплату трудаотражают участие в себестоимости продукции необходимого живого труда.

К расходам на оплату труда относятся:

1) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с системами оплаты труда;

2) начисления стимулирующего характера (премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели);

3) начисления стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни;

4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов;

5) денежные компенсации за неиспользованный отпуск;

6) единовременные вознаграждения за выслугу лет;

7) надбавки за работу в тяжелых природно-климатических условиях;

8) суммы взносов работодателей по договорам обязательного и добровольного страхования;

9) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором или коллективным договором.

Не включаются в себестоимость выплаты работникам, либо не связанные непосредственно с оплатой труда, либо имеющие своим источником средства специальных фондов, целевых поступлений, фондов профсоюзных организаций и др. (материальная помощь, дивиденды, выплачиваемые по акциям, отчисления на социальные нужды, командировочные).

4. Амортизация основных фондовна их полное восстановление включается в себестоимость продукции в суммах, определяемых на основе балансовой стоимости основных фондов и действующих норм амортизации.

5. Прочие расходы.

Расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и относятся на себестоимость в том периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Предприятие вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств.

Расходы на освоение природных ресурсов - расходы на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера, расходы на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам землепользователями в процессе строительства и эксплуатации объектов, на переселение и выплату компенсаций за снос жилья в процессе разработки месторождений и др.

Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки -расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (расходы на изобретательство, расходы на формирование Российского фонда технологического развития).

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества - страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества (страхование средств транспорта, грузов, основных средств производственного назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства, рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ, товарно-материальных запасов и др.).

Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (НК РФ, гл. 25, ст. 264);

1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов;

2) расходы на сертификацию продукции и услуг;

3) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности;

4) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

5) арендные платежи за арендуемое имущество;

6) расходы на командировки (проезд работника к месту командировки и обратно, наем жилого помещения, суточные и др.)

7) расходы на юридические, информационные, консультационные, аудиторские и иные аналогичные услуги;

8) представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества (в пределах норм);

9) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате (в пределах норм);

10) расходы на канцелярские товары;

11) расходы на рекламу (в пределах норм);

12) потери от брака и др.

 







Последнее изменение этой страницы: 2017-02-19; Нарушение авторского права страницы

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.227.240.31 (0.006 с.)