Проанализируйте влияние факторов на изменение себестоимость единицы продукции. Сделайте выводы.

Показатели	План	Факт	Отклонение, +/-
Объём реализованной продукции, штук			- 20
Сумма постоянных расходов, тыс. руб.			+ 500
Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб.			- 5
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.		38,9	- 1,1

Решение:

Факторная модель себестоимости единицы продукции: С = А/VВП+В

Со = Ао/VВПо+Во = 2000/200 + 30 = +40 тыс. руб.

Сусл1 = Ао/VВП1+Во = 2000/180 + 30 = +41 тыс. руб.

Сусл2 = А1/VВП1+Во = 2500/ 180 +30 = +43.9 тыс. руб.

С1 = А1/VВП1+В1 = 2500/180 +25 = +38.9 тыс. руб.

DС = С1 – Со = 38.9 – 40 = - 1.1 тыс. руб.

DСvвп = Сусл1 – Со = 41 – 40= + 1 тыс. руб.

DСа = Сусл2 – Сусл1 = 43.9 – 41 = +2.9 тыс. руб.

DСв = С1 – Сусл2 = 38.9 – 43.9 = -5 тыс. руб.

Проверка: DС = DСvвп + DСа + DСв = - 1,1 тыс. руб.

Вывод: Себестоимость единицы продукции по сравнению с планом уменьшилась на 1.1. тыс. руб. На это повлияли следующие факторы:

- за счёт снижения объема реализованной продукции – себестоимость увеличилась на 1 тыс. руб.

- за счёт увеличения суммы постоянных расходов – себестоимость увеличилась на 2.9 тыс. руб.

- за счёт снижения переменных затрат на единицу продукции – себестоимость снизилась на 5 тыс. руб.

Для самостоятельного решения

1. Проанализируйте влияние факторов на изменение себестоимости единицы продукции. Сделайте выводы.

 

Показатели	План	Факт	Отклонение, +/-
Объём реализованной продукции, штук
Сумма постоянных расходов, тыс. руб.
Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб.
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.

 

 

2. Проанализируйте влияние факторов на изменение себестоимости единицы продукции. Сделайте выводы.

 

Показатели	План	Факт	Отклонение, +/-
Объём реализованной продукции, штук
Сумма постоянных расходов, тыс. руб.
Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб.
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.

 

3. Проанализируйте влияние факторов на изменение себестоимости единицы продукции. Сделайте выводы.

 

Показатели	План	Факт	Отклонение, +/-
Объём реализованной продукции, штук
Сумма постоянных расходов, тыс. руб.
Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб.
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.

Типовая задача

2. Проанализируйте влияние факторов на изменение себестоимости всей реализованной продукции. Сделайте выводы.

 

Показатели	План	Факт	Отклонение, +/-
Объём реализованной продукции, шт.			+ 50
Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб.			+ 5
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.			- 5
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.			+1745

 

Решение:

Факторная модель себестоимости реализованной продукции смешанная, трёхфакторная: Зобщ= (VРП *в) +A

 

Используя способ цепной подстановки определим:

Зобщо = (VРПо *во) + Ао = (200*10) + 100 = + 2100 тыс. руб.

Зобшусл1 = (VРП1*во) + Ао = (250*10) + 100 = + 2600 тыс. руб.

Зобщусл2 = (VРП1*в1) + Ао= (250*15) + 100 = + 3850 тыс. руб.

Зобщ1 = (VРП1*в1) + А1= (250*15) + 95 = + 3845 тыс. руб.

DЗобщ = Зобщ1 – Зобщ о = 3845 – 2100 = + 1745 тыс. руб.

DЗобщvвп = Зобщ усл1 – Зобщ о = 2600 – 2100 = + 500тыс. руб.

DЗобщв = Зобщ усл2 – Зобщ усл1 = 3850 – 2600 = + 1250 тыс. руб.

DЗобщА = Зобщ1 – Зобщ усл2 = 3845 – 3850 = - 5 тыс. руб.

Проверка: = DЗобщ = DЗобщ_vвп + DЗобщ_В +DЗобщ_А = + 1745 тыс. руб.

Вывод: Общие затраты на весь объём реализованной продукции увеличились по сравнению с планом на 1745 тыс. руб., в том числе за счёт:

- увеличения объема реализованной продукции-Зобщ увеличились на 500тыс. руб.

- увеличения переменных затрат на единицу продукции – Зобщ увеличились на 1250тыс. руб.

- за счёт снижения суммы постоянных расходов – Зобщ сократились на 5 тыс. руб.

Для самостоятельного решения

1. Проанализируйте влияние факторов на изменение себестоимости всей реализованной продукции. Сделайте выводы.

 

Показатели	План	Факт	Отклонение, +/-
Объём реализованной продукции, шт
Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб.
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

2. Проанализируйте влияние факторов на изменение себестоимости всей реализованной продукции. Сделайте выводы.

 

Показатели	План	Факт	Отклонение, +/-
Объём реализованной продукции, шт
Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб.
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

 

 

Тема: «Анализ финансовых результатов деятельности предприятия»

Типовая задача