Налог на добавленную стоимость (глава 21 h к рф)

1. При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если стоимость уменьшается, то разница между суммами НДС, исчисленными до и после изменения, указывается с отрицательным знаком (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

2. Если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) увеличилась, то продавец учитывает разницу между такой стоимостью до и после изменения в налоговой базе того периода, в котором была осуществлена отгрузка (п. 10 ст. 154 НК РФ). Покупатель же на основании корректировочного счета-фактуры принимает НДС к вычету в размере разницы между налогом, исчисленным со стоимости товаров до и после увеличения (п. 13 ст. 171 НК РФ).

3. Если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) уменьшилась, то продавец принимает налог к вычету в размере разницы между НДС, исчисленным со стоимости до и после уменьшения (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ). Покупатель же соответствующую сумму НДС восстанавливает в бюджет (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

4. Если товары (работы, услуги, имущественные права), в том числе основные средства и нематериальные активы, используются в операциях, которые в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по нулевой ставке, то НДС следует восстановить в периоде отгрузки товаров, работ, услуг, имущественных прав (пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ).

5. При получении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров в Россию налогоплательщику надо восстановить принятый к вычету НДС (пп. 6 п. 3 ст. 170НКРФ)

6. При уступке права требования первоначальным кредитором база по НДС определяется как сумма превышения величины полученного дохода над размером денежного требования, права по которому уступлены (п. 1 ст. 155 НК РФ).

7. Доход, полученный от переуступки прав требования по договорам, в основе которых лежат любые операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе необлагаемые, облагается НДС (п. 2 ст. 155 НКРФ).

8. Торговые организации вправе не вести раздельный учет и весь "входной" НДС принимать к вычету, если доля совокупных расходов на приобретение и реализацию товаров, используемых в не облагаемых НДС операциях, не превышает пяти процентов от общей величины совокупных расходов на приобретение и реализацию (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ).

9. При расчетах в валюте по всем операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке (п. 1 ст. 164 НК РФ), налоговая база определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товаров, работ, услуг (п. 3 ст. 153 НК РФ).

10. Продавец не корректирует базу по НДС на суммовые разницы (п. 4 ст. 153 НК РФ), а покупатель не корректирует на них налоговые вычеты (п. 1 ст. 172 НК РФ). НДС с суммовых разниц и продавец, и покупатель учитывают для целей налога на прибыль, соответственно, в доходах или расходах.

11. Местом реализации аудиторских услуг признается Россия, если их покупатель осуществляет деятельность на территории РФ (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

12. Россия не признается местом осуществления деятельности налогоплательщика, который предоставляет в аренду с экипажем суда, используемые за пределами России, для добычи (вылова) водных биорссурсов или научно-исследовательских целей (абз. 2 п. 2 ст. 148 НК РФ).

13. Установлен закрытый перечень услуг, связанных с экспортом и импортом товаров, которые облагаются НДС по нулевой ставке (пп. 2.1 - 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ).

14. Для подтверждения нулевой ставки НДС выписка банка не требуется (ст. 165 НК РФ).

15. НДС, предъявленный налогоплательщику подрядными организациями при ликвидации основных средств, а также при разборке и демонтаже таких объектов, можно принять к вычету (п. 6 ст.171НКРФ).

16. При реализации имущества или имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами, налоговыми агентами по НДС признаются покупатели, за исключением физлиц, не являющихся предпринимателями (п. 4.1 ст. 161 НК РФ).

17. В целях ведения раздельного учета по основным средствам и материальным активам, принимаемым к учету в первом или втором месяце квартала, налогоплательщик может определять пропорцию исходя из стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализованных за соответствующий месяц (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ).

18. Арендатор признается налоговым агентом по НДС, если арендодателем является казенное учреждение (п. 3 ст. 161 НК РФ).

19. При реализации (передаче) субъектам малого и среднего предпринимательства государственного (муниципального) недвижимого имущества, составляющего казну РФ, субъекта РФ или муниципального образования, не возникает объекта обложения НДС (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ).

20. Для подтверждения нулевой ставки НДС при совершении внешнеторговых бартерных сделок, по которым полученный товар не ввозится в Россию, необходимо представить предусмотренные контрактом документы, подтверждающие получение товара за границей и его оприходование (пп. 2 п. 1 ст. 165НКРФ).

21. У участника проекта "Сколково" право на использование освобождения от уплаты НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения статуса участника проекта (п. 3 ст. 145.1 НК РФ).

22. С 1 апреля 2011 г. реализация корма для собак и кошек облагается НДС по ставке 18 процентов (Постановление Правительства РФ от 17.12.2010 N 1043).

 

Акцизы (глава 22 НК РФ)

1. Увеличены ставки акцизов на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и папиросы (п. 1 ст.193НКРФ)

2. Значительно повышены ставки на бензин, дизельное топливо и моторные масла (п. 1 ст. 193 НК РФ).

3. Ставка акциза на автомобильный бензин и дизельное топливо зависит от класса топлива (п. 1 ст. 193 НК РФ).

4. С 1 июля 2011 г. производители алкогольной продукции или подакцизной спиртосодержащей продукции обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза (п. 8 ст. 194 НК РФ). Однако они могут не уплачивать этот платеж, если представят в инспекцию банковскую гарантию и извещение об освобождении от его уплаты (п. 11 ст. 204 НК РФ).

5. С 1 августа 2011 г. объектом обложения акцизами признается передача произведенного этилового или коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции в структуре одной организации (пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ).

6. Установлен отдельный порядок уплаты акцизов по маркированным товарам, которые ввозятся на территорию России с территории государства - члена таможенного союза (ст. 186.1 НК РФ).