Классификация активов организации по составу. Характеристика отдельных видов активов.

I. Внеоборотные

это активы, полезные свойства которых ожидается использовать в течение периода, свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Основные средства участвуют в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою материально-вещественную форму и перенося свою стоимость на стоимость создаваемой продукции частями по мере износа (амортизации). К ним относятся земельные участки и объекты природопользования, здания, сооружения, машины, оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь.

а. Основные средства (здания, сооружения, машины).

Имеют материальную форму, физически ощутимую + стоимостной критерий.

О.С. стоимостью менее 40 т.р. за единицу разрешено списывать на затраты предприятия в полных суммах по мере ввода в эксплуатацию.

О.С. переносят свою стоимость (первоначальную) на расходы путем начисления амортизации.

Оценка О.С.: 1) первоначальная (приобретение); 2) Остаточная стоимость (первоначальная – амортизация).

В балансе предприятия О.С. оцениваются по остаточной стоимости.

Учет О.С. регулируется ПБУ -6/01.

б. Нематериальные активы (объекты интеллектуальной собственности).

(Патенты, лицензии, товарные знаки). ПБУ – 14/2007.

в. Финансовые вложения.

- государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

- предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях;

г. Капитальные вложения (Незавершенное строительство).

Вложение / затраты в строительство. + затраты на приобретение О.С. и нематериальных активов.

д. Доходные вложения в материальные ценности.

Согласно п. 5 ПБУ 6/01 учитываются основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода (в том числе по договорам лизинга, аренды, проката).

е. Результаты исследований и разработок.

II. Оборотные

это денежные средства и иные активы, в отношении которых можно предполагать, что они будут обращены в денежную наличность, или проданы, или потреблены в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев.

а. Запасы. ПБУ 5/01.

· МПЗ (Материально- производственные запасы), активы используемые в качестве сырья, материалов при производстве.

· Готовая продукция

· Товары

· Инструменты инвентарь, оборудование (со сроками использование до 12 мес.), незавершенное производство (продукция, которая не прошла всех стадий производственного процесса).

· Затраты понесенные на выполнение работ, оказание услуг, в отношении которых организация не признала выручку.

б. Денежные средства

· Безналичные

· Наличные

в. Краткосрочные финансовые вложения

г. Дебиторская задолженность юр. и физ. лиц (Задолженность покупателей, поставщиков, подотчетных лиц).

9. Классификация источников образования имущества (пассивов). Характеристика отдельных видов пассивов.

Пассивы – все источники финансирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации), предназначенные для формирования ее активов.

I. Собственные источники (собственный капитал).

Собственный капитал – общая стоимость средств предприятия, принадлежащих ему на праве собственности.

· Уставный (складочный) капитал, который формируется в момент создания предприятия и находится в его распоряжении на всем протяжении времени его существования (в зависимости от организационно-правовой формы предприятия его уставный (вкла-дочный) капитал может создаваться за счет выпуска и последующей продажи акций, вложений в уставный капитал паев, долей и т. д.).

· Добавочный капитал:сумма дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества предприятий, имеющих срок полезного использования больше 12 месяцев;безвозмездно полученные предприятием ценности;сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества);другие подобные суммы.

· Резервный капитал, который образуется путем отчислений от прибыли в размере, определенном уставом предприятия, но не менее 15 % его уставного капитала, каждый год по закону в резервный фонд должно отчисляться не менее 5 % чистой прибыли предприятия до тех пор, пока резервный капитал не достигнет установленного уставом предприятия размера.

· Заемный капитал, который включает все денежные средства или другие имущественные ценности, привлекаемые на возвратной основе для финансирования развития деятельности предприятия; различные формы этого капитала представляют собой финансовые обстоятельства предприятия и подлежат погашению в определенные сроки.

· Прибыль.

II. Заемные источники.

· Долгосрочные обязательства (> 1 года).

· Краткосрочные:

o Займы и кредиты.

o Доходы будущих периодов.

o Кредиторская задолженность.

10. Понятие и оценка основных средств в соответствии с ПБУ 6/01 (и проектом нового ПБУ).

ПБУ 6/01.

Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Имеют материальную форму, физически ощутимую + стоимостной критерий.

О.С. стоимостью менее 40 т.р. за единицу разрешено списывать на затраты предприятия в полных суммах по мере ввода в эксплуатацию.

О.С. переносят свою стоимость (первоначальную) на расходы путем начисления амортизации.

К основным средствам относятся:

• здания, сооружения;
• измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника;
• рабочий, продуктивный и племенной скот;
• инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
• транспортные средства;
• рабочие и силовые машины и оборудование;
• многолетние насаждения.

Оценка основных средств.

Различают первоначальную (приобретение), остаточную (первоначальная– амортизация) и восстановительную стоимость основных средств. В бухгалтерском учете основные средства отражаются, как правило, по первоначальной стоимости.

Однако в балансе предприятия О.С. оцениваются по остаточной стоимости.

Проект ПБУ.

Согласно старой редакции к основным средствам применяется и стоимостный критерий: объекты стоимостью не свыше 40 000 руб. могут отражаться в бухучете и отчетности в составе материально-производственных запасов. Проект ПБУ такого критерия не содержит.

Кроме того, из состава основных средств исключены активы, предназначенные для получения дохода от сдачи в аренду. Это объясняется тем, что для учета объектов аренды предложен проект отдельного ПБУ.

Относительно первоначальной оценки активов:

В первоначальную стоимость основных средств включаются "затраты на проверку правильности функционирования (тестирование) до приведения объекта в необходимое состояние (за вычетом поступлений от реализации произведенной в процессе тестирования продукции)