Налоговое право России. Налоги и сборы

Налоговое право – это совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения, которые возникают между государством, налогоплательщиками и иными обязанными лицами. В предмет налогового права входят:

1) отношения, связанные с установлением налогов и сборов;

2) отношения, связанные с введением налогов и сборов;

3) отношения по взиманию налогов и сборов;

4) отношения по осуществлению налогового контроля со стороны соответствующих государственных органов;

5) отношения, возникающие в процессе привлечения соответствующих лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Участниками общественных отношений в сфере налогообложения являются физические и юридические лица, в том числе:

1) налогоплательщики, налоговые агенты, налоговые органы, финансовые органы, таможенные органы, органы налоговой полиции, органы внебюджетных фондов и др.;

2) органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, местожительства физического лица, учет и регистрацию имущества и сделок с ним (регистраторы), социальные учреждения, процессуальные лица, участвующие в мероприятиях налогового контроля, и кредитные организации.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Признаки налога:

1) общеобязательный характер;

2) индивидуальная безвозмездность;

3) денежная форма;

4) публичный характер;

5) нецелевой характер.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В России устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

1) федеральные (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на наследование или дарение, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов и государственная пошлина);

2) региональные (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог);

3) местные (земельный налог и налог на имущество физических лиц).

Налоговые правонарушения

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ частью первой от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и частью второй от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ установлена ответственность.

Признаки налогового правонарушения: противоправность, виновность и наказуемость.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Действуют общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:

1) никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ;

2) никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения;

3) предусмотренная НК РФ ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ;

4) привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ;

5) привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени. Привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени;

6) лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Административное право

Административное право – это совокупность правовых норм, регулирующих отношения в области реализации исполнительной власти.

В предмет административного права входят следующие группы отношений:

1) организационные управленческие отношения в сфере реализации исполнительной власти. Они складываются между различными звеньями государственного аппарата в процессе и по поводу реализации функций управления органами исполнительной власти;

2) внутриорганизационные отношения во всех сферах государственной деятельности. Сюда относится внутреннее распределение компетенции органа, внутриаппаратное перемещение служащих, а также информационное и материально-техническое обеспечение определенного государственного органа;

3) общегосударственные контрольно-организационные отношения. Данная деятельность осуществляется Главным контрольным управлением Президента РФ, Счетной палатой, Уполномоченным по правам человека в РФ;

4) организационно-охранительные отношения, возникающие в процессе и в результате осуществления судебного контроля за законностью решений государственных органов.

Объектами административно-правовых отношений могут быть: действия и поведение лица, государственное, общественное имущество, предметы духовной культуры, науки и образования, совокупность прав и обязанностей, составляющих административно-правовой статус гражданина, взаимоотношения граждан с органами исполнительной власти и др.

Как и любая другая отрасль права, административное право имеет свою систему, согласно которой внутри данной отрасли группируются составляющие ее правовые нормы.

По масштабу действия административное право делится на: общую и особенную части. Общую составляют нормы, применение которых охватывает все сферы государственного управления, особенную – нормы, масштаб действия которых ограничен конкретными сферами государственного управления. Как отрасль права административное право подразделяется на институты, среди которых можно выделить: институт административно-правового статуса граждан, институт административной ответственности и др.

В качестве основных источников административного права можно выделить: Конституцию РФ, ФКЗ от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ «О Правительстве РФ», Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (КоАП РФ), Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре органов исполнительной власти в РФ» и другие нормативно-правовые акты.

Среди методов административного права принято выделять:

1) метод рекомендаций (лицо, которому адресуются рекомендации, может их принять либо оставить без последствий);

2) метод согласований, при котором субъекты согласуют свои позиции по определенным вопросам;

3) метод взаимной ответственности субъектов друг перед другом;

4) административно-договорный метод.