Изменения по взносам во внебюджетные фонды, вступающие в силу с 2011 года

Изменения по взносам во внебюджетные фонды, вступающие в силу с 2011 года

 

Что меняется	Комментарий	Норма законодательства
Взносы во внебюджетные фонды по Закону № 212-ФЗ
Тарифы взносов в ПФР, ФОМС, ФСС РФ	Увеличены тарифы страховых взносов, изменен порядок распределения суммы взносов между ФФОМС и ТФОМС	Федеральные законы от 24.07.2009 № 212-ФЗ, от 16.10.2010 № 272-ФЗ
Предельная величина базы для начисления страховых взносов	Увеличена до 463 000 руб.	Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 № 933
Начисления, с которых уплачиваются взносы	Облагаются взносами во внебюджетные фонды суммы компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников	Федеральный закон от 08.12.2010 № 339-ФЗ
Пониженные тарифы страховых взносов для «упрощенцев»	Для ряда "упрощенцев" установлены пониженные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды. Ставки взносов в 2011 году составляют: в ПФР - 18 %, ФСС РФ - 2,9 %, ФФОМС - 3,1 %, ТФОМС - 2 %.	Федеральный закон от 28.12.2010 № 432-ФЗ
ИТ-компании	Введены специальные тарифы страховых взносов для ИТ-компаний	Федеральный закон от 16.10.2010 № 272-ФЗ
СМИ	Введены особенности уплаты страховых взносов в отношении СМИ	Федеральный закон от 08.12.2010 № 339-ФЗ
Организации и предприниматели, применяющие УСН	Для ряда "упрощенцев" установлены пониженные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды	Федеральный закон от 28.12.2010 № 432-ФЗ
Организации, получившие статус участников соответствующих проектов согласно Федеральному закону "Об инновационном центре "Сколково"	Установлены специальные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды	п. 58.1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.09.2010 № 243-ФЗ)
Дополнительные взносы в ПФР	Введены для работников организаций угольной промышленности	Федеральный закон от 10.05.2010 № 84-ФЗ
Отчеты РСВ-1, РВ-3 и 4-ФСС РФ	Плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты в электронной форме. Отчеты в ПФР должны сдаваться не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам, плательщик представляет сведения персучета. Отчет в ФСС РФ сдается не позднее (согласно прежней редакции - до) 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом	ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, Федеральный закон от 08.12.2010 № 339-ФЗ
Обязательное медицинское страхование	Принят новый закон об обязательном медицинском страховании	Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
Тарифы взносов	В 2011 году тарифы взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний останутся неизменными	Федеральный закон от 08.12.2010 № 331-ФЗ
Начисления, освобождаемые от взносов	Компенсация, связанная или не связанная с увольнением, в любом случае облагается взносами. Не облагаются взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период; а также в числе прочих командировочных затрат расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.	Федеральный закон от 08.12.2010 № 348-ФЗ
Персонифицированный учет
Персонифицированный учет	Отчетными периодами признаны первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.	Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ
Сроки сдачи отчета	Отчеты сдаются ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом	Федеральный закон от 08.12.2010 № 339-ФЗ
Сдача отчета в электронном виде	Обязанность по сдаче отчетов в электронном виде распространяется на тех работодателей, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 50 человек (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы)	Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ
Проверки внебюджетных фондов	Выездная проверка правильности исчисления и уплаты страховых взносов, администрируемых в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, может быть проведена не ранее 2011 года (за расчетный период 2010 года)	письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1344-19
Социальные пособия
Изменения в порядке расчета пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком	С 2011 года расчетным периодом будет считаться период в два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая (ранее 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая). Средний дневной заработок будет определяться делением сумм, начисленных сотруднику и входящих в базу для начисления взносов в ФСС РФ, на 730. Внесены также поправки, касающиеся начисления пособий совместителям, а также сотрудникам, не работавшим по причине простоя	Федеральный закон от 08.12.2010 № 343-ФЗ
Индексация пособий	Размер индексации составляет 1,065. Индексации подлежат, в частности, следующие виды пособий: - пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; - единовременное пособие при рождении ребенка; - минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком; - единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью.	Федеральный Закон от 13.12.2010 № 357-ФЗ

Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)

Электронные счета-фактуры

В 2011 году должна появиться возможность обмениваться электронными счетами-фактурами (п. 1 ст. 169 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.07.10 № 229-ФЗ (далее — закон № 229-ФЗ)). Порядок выставления и получения электронных счетов-фактур должен утвердить Минфин, форматы документов — Федеральная налоговая служба.

Кроме того, ФНС должна разработать электронные форматы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж. Об этом сказано в пункте 9 статьи 169 НК РФ (в ред. закона № 229-ФЗ).

А Правительство РФ, возможно, утвердит обновленную форму счета-фактуры, в которой будет отражен новый реквизит — наименование валюты.

Налогообложение услуг, связанных с экспортом

С 1 января 2011 года существенно меняются статьи 164 и 165 НК РФ, посвященные налогообложению работ (услуг), связанных с экспортом и импортом товаров. Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.10 № 309-ФЗ. Он предусмотрел всего восемь видов таких работ (услуг). Применительно к каждому из них названы документы, подтверждающие нулевую ставку НДС.

Аренда имущества

С 2011 года арендаторы имущества, принадлежащего казенному учреждению, признаются налоговыми агентами по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ в ред. Федерального закона от 08.05.10 № 83-ФЗ).

Выкуп арендованного имущества

С 1 апреля 2011 года не будут облагаться НДС операции по продаже малому бизнесу государственного и муниципального имущества. Речь идет об объектах недвижимости, которые могут выкупаться представителями малого бизнеса в порядке, установленном Федеральным законом от 22.07.08 № 159-ФЗ. Соответствующее дополнение внесено в подпункт 12 пункта 2 статьи 146 НК РФ Федеральным законом от 28.12.10 № 395-ФЗ (далее — закон № 395-ФЗ).

Акцизы (гл. 22 НК РФ)

Плательщикам акцизов придется изучить поправки, внесенные в главу 22 НК РФ Федеральным законом от 27.11.10 № 306-ФЗ. Назовем некоторые нововведения: повышены ставки акцизов по ряду товаров (сигареты, бензин и др.); обновлен перечень подакцизных товаров; введен авансовый платеж по акцизам в отношении алкогольной и спиртосодержащей продукции; скорректированы правила вычета сумм акцизов и др.

ЕСХН (гл. 26.1 НК РФ)

Расходы

С 1 января 2011 года плательщики ЕСХН могут учитывать в составе расходов не только импортные, но и экспортные таможенные пошлины (подп. 11 п. 2 ст. 346.5 НК РФ в ред. закона № 395-ФЗ).

Пересчет налогов

2011 года налогоплательщики, утратившие право на применение ЕСХН, будут платить пени за несвоевременную уплату других налогов по новым правилам. В соответствии с Федеральным законом от 02.06.10 № 115-ФЗ порядок расчета пеней будет зависеть от того, по каким именно причинам сельхозпроизводитель лишился права на использование данного спецрежима.

КБК

На сайте Минфина России в разделе Бюджет размещен проект классификации доходов бюджетов на 2011 год. В частности, в нем предусмотрены новые КБК для перечисления налогов при применении спецрежимов. Приказ Минфина России от 28.12.10 № 190н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» находится на регистрации в Минюсте.

Медицинское страхование

Полисы ОМС

С 1 мая 2011 года работающие граждане смогут сами выбирать страховые компании и сами получать полисы обязательного медицинского страхования. Такое правило предусмотрено в статье 46 Федерального закона от 29.11.10 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании».

Изменения по взносам во внебюджетные фонды, вступающие в силу с 2011 года