Тема 8. Облік пасивів підприємства

Облік власного капіталу. Облік позик. Облік зобов’язань по облігаціях та векселях виданих.

Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками.

Облік розрахунків з бюджетом. Облік розрахунків з учасниками.

Облік інших зобов’язань.

Облік розрахунків з заробітної плати та соціального страхуванню.

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

З цієї теми контрольної роботи визначено п’ять питань (38 - 42).

Питання 38. Визначення капіталу згідно з П(С)БО 5 „Звіт про власний капітал”. Облік власного капіталу.

Слід дати визначення власного капіталу та його складових згідно з П(С)БО 5 „Звіт про власний капітал”: статутний, неоплачений, вилучений, додатковий, резервний капітали.

Необхідно зазначити, що для обліку власного капіталу використовують рахунки:

40 „Статутний капітал”,

42 „Додатковий капітал”,

43 „Резервний капітал”,

45 „Вилучений капітал”,

46 „Неоплачений капітал».

Необхідно з’ясувати призначення цих рахунків, дати їм характеристику, показати, що на них відображається.

Потрібно також звернути увагу на типову кореспонденцію рахунків з обліку власного капіталу.

Література: 10; 27; 30, с. 295-302; 31, с. 549,550,559..

Питання 39. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками.

Для обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні інисті, виконані роботи і надані послуги призначено рахунок 63 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками”. Слід дати йому характеристику.

Розкриваючи дане питання, необхідно звернути увагу на документальне оформлення розрахунків з постачальниками та підрядниками, порядок ведення аналітичного обліку та відображення на рахунках бухгалтерського обліку рахунків з постачальниками та підрядниками.

Література: 10;27;30, с. 342-350.

Питання 40.Облік розрахунків зі страхування.

Облік розрахунків за зборами на обов’язкове державне пенсійне страхування, на обов’язкове соціальне страхування, на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття тощо, за індивідуальним страхуванням персоналу підприємства, страхуванням майна та за іншими розрахунками за страхуванням ведеться на рахунку 65 „Розрахунки за страхуванням”.

Порядок справляння та використання зборів на обов’язкове державне пенсійне страхування, на обов’язкове соціальне страхування, на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття та інші види страхування регулюється чинним законодавством.

Слід дати характеристику рахунка 65 „Розрахунки за страхуванням” з’ясувати порядок записів на ньому, які він має субрахунки і що на них відображається, а також порядок ведення аналітичного обліку

Насамкінець необхідно засвоїти типову кореспонденцію відображення на рахунках бухгалтерського обліку розрахунків зі страхування.

Література: 10;27;30,с. 359-361;31, с. 667-673;30, с. 554-557.

Питання 41.Облік розрахунків з учасниками.

Для узагальнення інформації про розрахунки з учасниками та засновниками підприємства, що пов’язані з розподілом прибутку(дивіденди тощо), призначено рахунок 67 „Розрахунки з учасниками”.

Слід дати характеристику рахунка 67 „Розрахунки з учасниками” з’ясувати порядок записів на ньому, які він має субрахунки і що на них відображається.

Аналітичний облік ведеться за кожним засновником та учасником, за видами виплат і за джерелами виплати дивідендів.

Розкриваючи дане питання, необхідно звернути увагу на основні бухгалтерські проведення з обліку розрахунків з учасниками.

Література: 10; 27; 30, с. 376-379; 31, с.673,674.

Питання 42.Облік розрахунків з заробітної плати.

Згідно із Законом України „Про оплату праці” заробітна плата-це винагорода, обчислена, як правило, у грошовому виразі, яку за трудовим договором власник або уповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану ним роботу.

Заробітна плата поділяється на основну, додаткову, інші заохочувальні та компенсаційні виплати. Потрібно розкрити ці поняття.

Для обліку та узагальнення інформації про розрахунки з персоналом з оплати праці призначено рахунок 66 „Розрахунки з оплати праці”. Необхідно дати характеристику рахунку 66, пояснити правила записів на ньому, вказати, які він має субрахунки і що на них відображається.

Аналітичний облік розрахунків за заробітною платою має стільки саме рахунків, скільки працюючих на підприємстві за обліковим складом, тобто це облік розрахунків по заробітній платі по кожному працюючому окремо. Слід показати взаємозв’язок синтетичного рахунка 66 з аналітичними рахунками.

Також потрібно звернути увагу на типову кореспонденцію рахунків з обліку заробітної плати.

Література: 5; 30, с. 365-368; 31, с. 305,306; 30.

Запитання для самоперевірки

1. Які рахунки використовують для обліку власного капіталу? Дайте їм характеристику.

2. Дайте визначення складовим власного капіталу.

3. Наведіть основні проведення з обліку формування та руху власного капіталу.

4. На який строк і з якою метою надаються довгострокові кредити?

5. Який рахунок призначено для обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками? Дайте йому характеристику.

6. Поясніть документальне оформлення розрахунків з постачальниками та підрядниками.

7. Наведіть основні бухгалтерські проведення з обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками.

8. Який рахунок призначено для обліку розрахунків за страхуванням? Дайте йому характеристику.

9. Наведіть основні бухгалтерські проведення з обліку розрахунків з учасниками.

10. Дайте визначення поняття „заробітна плата”.

11. Наведіть характеристику формам оплати праці: тарифна, відрядна, погодинна.

12. Які виплати належать до інших заохочувальних і компенсаційних?

13. Який рахунок призначено для обліку розрахунків з оплати праці? Дайте йому характеристику.

14. Що відображається на кредиті й дебеті субрахунка 661”Розрахунки за заробітною платою”?

Питання 43. Завдання бухгалтерського обліку грошовиих коштів і цінних паперів.

До балансових валютних статей належать: залишки готів­кової іноземної валюти в касі; грошові кошти в іноземній валюті в установах банків і в дорозі; платіжні документи і цінні папери в іноземній валюті; кошти в іноземній валюті в розрахунках, включаючи зобов'язання і позички, з юридичними і фізичними особами; залишок цільового фінансування з бюджету в інозем­ній валюті.

У сфері ЗЕД нерідко користуються поняттями "операції з валютними коштами" та "валютні операції". Чи однакові ці по­няття за змістом? Дати визначення операціям з валютними кош­тами, валютним операціям і готівковій іноземній валюті, визна­чити завдання обліку валютних коштів, які необхідно реалізува­ти у процесі досягнення основної мети бухгалтерського обліку.

Література: 1; 25; 35.

Питання 44. Види рахунків і порядок їх від­криття в установах банків.

Тимчасово вільні грошові кошти в іноземній валюті під­приємства повинні зберігатися на валютних рахунках в устано­вах банків. Рахунки в іноземній валюті юридичним і фізичним особам, резидентам і нерезидентам відкриваються в уповнова­жених банках, що отримали ліцензію НБУ на право здійснення операцій з іноземною валютою.

Назвати, кому відкривають рахунки в іноземній валюті, вимоги щодо відкриття валютних рахунків, види валютних рахунків за різними ознаками, їх призначення, порядок відкрит­тя валютних рахунків в установах банків, цілі, на які видаються готівкові кошти з валютних рахунків, дати визначення гарантій­ному розрахунку.

Література: 1; 3; 35.

Питання 45. Документальне оформлення й облік руху коштів на поточному рахунку.

Особливістю документального оформлення операції за валютними рахунками для перерахування коштів за кордон є оформлення їх англійською мовою. Платіжні документи випи­суються у двох примірниках: перший - для банку, другий - для власника рахунка. Про рух коштів на валютному рахунку банк сповіщає підприємство, видаючи йому виписку. Виписки ви­даються окремо з кожного валютного рахунка в гривнях. Періо­дичність їх подання встановлюється установами банків.

Виписки банку є підставою для здійснення записів у бух­галтерському обліку.

Дати характеристику змісту виписок банку з валютних рахунків, можливим варіантам організації аналітичного обліку коштів на валютних рахунках; навести приклади поточних записів операцій, пов'язаних з рухом коштів на валютних рахунках.

Література: 1; 3; 25; 33; 35.

Питання 46. Документальне оформлення й облік руху грошових коштів в касі.

Підприємства можуть мати у своїй касі готівкову інозем­ну валюту в межах ліміту залишку іноземної валюти в касі. Ліміт залишку іноземної валюти встановлюється установами уповноваженого банку як у номіналі, так і в гривневому еквіва­ленті на підставі клопотання підприємств із детальною аргумен­тацією необхідності наявності такого ліміту. Для підприємств торгівлі, які мають ліцензію на торгівлю в іноземній валюті, ліміт готівки в касі визначається на основі середньодобової ви­ручки в іноземній валюті.

У разі відсутності установленого ліміту готівкова інозем­на валюта підлягає повній інкасації в установи уповноважених банків.

Навести випадки, коли дозволяється реалізація товарів за готівкову іноземну валюту, охарактеризувати особливості ведення записів про рух валютних коштів у касі в аналітичному обліку, навести приклади кореспонденції рахунків за рахунком 30 "Каса".

Література: 1; 3; 9; 25; 26; 27; 35.

Питання 47. Документальне оформлення й облік розра­хунків із підзвітними особами.

Витрати на відрядження можуть бути включені до вало­вих витрат підприємства, якщо вони підтверджені документами про зв'язок такого відрядження з основною діяльністю підпри­ємства.

Такими документами можуть бути: запрошення сторони, що приймає; договори (контракти-угоди); документи, що установлюють або засвідчують ба­жання встановити цивільно-правові відносини; документи, що засвідчують участь особи, яка відображена стороною, у перего­ворах, конференціях, симпозіумах, що проводяться за темати­кою.

Короткострокове відрядження працівника здій­снюється відповідно до наказу (розпорядження) керівника під­приємства.

Дати перелік документів, що дозволяють віднести вит­рати на відрядження до валових витрат, охарактеризувати умови відрядження працівника за кордон, види витрат, які підпри­ємство має право відшкодувати командировочному, і джерела їх покриття, навести приклади кореспонденції за рахунком 372 "Розрахунки з підзвітними особами".

Література: 1; 3; 25; 26; 27; 35.

Питання 48. Поняття "цінні папери " та їх облік.

Процеси реформування економіки України та управління нею зумовили виникнення специфічного об'єкта бухгалтер­ського обліку - цінних паперів. До цінних паперів належать

акції, облігації, зобов'язання державної скарбниці, ощадні сер­тифікати, векселі, приватизаційні папери.

Відповідно до Закону України "Про цінні папери і фондо­ву біржу" цінні папери як грошові документи засвідчують право володіння або відносини позики, визначають взаємовідносини між цінними паперами та їх власником і здебільшого передба­чають виплату прибутку, у вигляді відсотків, а також можли­вість передачі грошових та інших прав іншим особам.

У сфері зовнішньоекономічних відносин найпоширені­шими є акції та векселі.

Дати визначення понять "акція", "вексель", написати їх види, реквізити, охарактеризувати рахунки для обліку цінних паперів: рахунок 35 "Поточні фінансові інвестиції".

Література: 1; 3; 25; 27; 35.

 

Питання 49. Організація розрахунків і завдання бухгалтерського обліку.

Складовою частиною господарських операцій, що є об'єктами бухгалтерського обліку, є розрахунки.

Розрахунки, пов'язані із ЗЕД, - це система організації, регулювання і здійснення платежів у іноземній і національній валютах за грошовими вимогами та зобов'язаннями, що виника­ють між суб'єктами ЗЕД.

Назвати види валют, що можуть бути валютою розрахун­ків, дати характеристику видам банківських кореспондентських відносин, формам розрахунків з експортно-імпортних операцій, визначити завдання бухгалтерського обліку розрахунків у національній та іно­земній валюті.

Література: 1; 3; 25; 26; 27; 35; Постанова Кабінету Міністрів України "Про порядок віднесення операцій резидентів при здійсненні ними зовнішньоекономічної діяльності до дого­ворі» виробничої кооперації, консигнації, комплексного будів­ництва, поставки складних технічних виробів і товарів спеціаль­ного призначення" від 28.12.94 № 882.

Питання 50. Характеристика форм розрахунків у іно­земній валюті

Суб'єкти підприємницької діяльності застосовують такі форми розрахунків у іноземній валюті: документарне інкасо; документарний акредитив; банківський переказ. Дати визначен­ня названим формам розрахунків, охарактеризувати основні ознаки форм розрахунків, що застосовуються у сфері ЗЕД, на­вести схеми форм розрахунків, визначити, як обрати певну фор­му розрахунків залежно від виду операцій, розкрити суть акре­дитивної форми розрахунків.

Література: 1; 3; 6; 25; 26; 35.

Запитання для самоконтролю

1. Які види валют можуть бути передбачені зовнішньо­ економічними угодами?

2. Які види банківських кореспондентських відносин ви знаєте?

3. Ким здійснюється вибір конкретної іноземної валюти для міжнародних розрахунків?

4. Які форми розрахунків доцільно обирати щодо екс­портних (імпортних) операцій?

5. У чому полягає сутність основних завдань бухгалтер­ського обліку розрахунків у іноземній валюті?

6. За якими операціями доцільно використовувати роз­рахунки банківським переказом?

7. Чим вигідна інкасова форма розрахунків для експор­тера?

8. Назвіть характерні ознаки форм розрахунків у валюті.

 

 

ПРАКТИЧНІ ЗАВДАННЯ ДЛЯ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ

Варіант 1