Статья 294. Объект налогообложения и налоговая база единого налога

 

1. Объектом налогообложения единым налогом признается:

1.1. для плательщиков - индивидуальных предпринимателей (физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей):

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

1.1.1. оказание потребителям услуг (выполнение работ), указанных в подпунктах 1.3 - 1.40 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, в том числе в случае их оплаты организациями и индивидуальными предпринимателями;

(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2011 N 330-З)

1.1.2. розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, включая продажу этих товаров через розничную торговую сеть организациям и индивидуальным предпринимателям в порядке, установленном законодательством:

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

в магазине;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

на торговых местах на рынках, в торговых объектах;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, а также в предусмотренных законодательством формах без наличия торгового объекта;

абзац исключен с 1 января 2013 года. - Закон Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З;

1.1.3. осуществление общественного питания через торговые объекты общественного питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети (мини-кафе, летние и сезонные кафе) (далее - торговые объекты общественного питания), в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса;

(пп. 1.1.3 статьи 294 введен Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

1.2. для плательщиков - физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность:

1.2.1. осуществление видов деятельности, указанных в абзацах втором - тринадцатом пункта 1 статьи 295 настоящего Кодекса;

1.2.2. розничная торговля на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса. Такая торговля может осуществляться не более пяти дней в каждом календарном месяце, за исключением:

розничной торговли продукцией, указанной в абзаце третьем части первой пункта 1-1 настоящей статьи (включая декоративные растения и продукцию цветоводства), произведенной на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном плательщику и (или) лицам, указанным в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 153 настоящего Кодекса, для строительства и (или) обслуживания жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела, при представлении документов, указанных в частях второй и (или) третьей пункта 1-1 настоящей статьи;

реализации котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки).

(пп. 1.2 статьи 294 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

1-1. Не является объектом налогообложения единым налогом розничная торговля:

подакцизными товарами, товарами, подлежащими маркировке контрольными (идентификационными) знаками, - для плательщиков - физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность;

овощами и фруктами (в том числе в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения), иной продукцией растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства), молочными и кисломолочными продуктами (в том числе в переработанном виде), продукцией пчеловодства, иной продукцией животноводства (кроме пушнины), полученной от домашних животных (крупный рогатый скот, свиньи, лошади, овцы, козы, кролики, сельскохозяйственная птица), как в живом виде, так и продуктами убоя в сыром или переработанном виде, - для плательщиков - физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, и индивидуальных предпринимателей.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

Основанием для непризнания объектом налогообложения единым налогом розничной торговли продукцией, указанной в абзаце третьем части первой настоящего пункта, является представление плательщиком справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена плательщиком и (или) лицами, указанными в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 153 настоящего Кодекса, на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном плательщику и (или) указанным лицам для строительства и (или) обслуживания жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела. Форма справки и порядок ее выдачи устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

Основанием для непризнания объектом налогообложения единым налогом розничной торговли продукцией пчеловодства, произведенной на территории Республики Беларусь, является представление плательщиком наряду со справкой, указанной в части второй настоящего пункта, либо вместо нее (в случае, когда пасека размещена не на тех земельных участках, которые в установленном порядке предоставлены плательщику, реализующему произведенную им продукцию пчеловодства) ветеринарно-санитарного паспорта пасеки, выданного на территории Республики Беларусь, и (или) свидетельства, оформленного на основании этого паспорта.

Плательщики обязаны хранить указанные в настоящем пункте документы на торговых местах на рынках и в торговых объектах.

(п. 1-1 статьи 294 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

2. В целях настоящей главы и приложения 25 к настоящему Кодексу признаются:

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

потребителем - гражданин, имеющий намерение заказать или приобрести либо заказывающий, приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

магазином - специально оборудованное стационарное здание (или его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям, имеющее специально оборудованное основное помещение для обслуживания покупателей, занятое оборудованием для демонстрации товаров, а при необходимости - помещение для оказания услуг;

обслуживающим объектом - транспортное средство (при осуществлении видов деятельности, предусмотренных подпунктами 1.10 - 1.12 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса), иной объект, принадлежащий плательщику на праве собственности, владения, пользования, в котором оказываются услуги (выполняются работы) потребителям, осуществляется прием заказов на оказание услуг (выполнение работ) потребителям;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

документами, подтверждающими приобретение (поступление) товаров (в том числе сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, использованных для производства товаров собственного производства):

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

оформленные в соответствии с требованиями законодательства первичные учетные документы, подтверждающие приобретение товаров, - по товарам, приобретенным на территории Республики Беларусь;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

договоры, на основании которых товары ввозятся с территории государств - членов Таможенного союза на территорию Республики Беларусь, транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государств - членов Таможенного союза на территорию Республики Беларусь, счета-фактуры налогоплательщиков государств - членов Таможенного союза - по товарам, приобретенным на территории государств - членов Таможенного союза;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

таможенные декларации, товаросопроводительные документы или иные документы, подтверждающие приобретение (поступление) товаров, - по иным товарам;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

автомототранспортными средствами - легковые автомобили, мотоциклы, квадрициклы, снегоходы; мотороллеры, мопеды, скутеры и иные аналогичные транспортные средства, прицепы и полуприцепы.

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

3. Налоговая база единого налога определяется плательщиками - индивидуальными предпринимателями исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке, торговых объектов общественного питания, обслуживающих объектов, выручки от реализации товаров (работ, услуг), а также продолжительности отчетного периода.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 31.12.2013 N 96-З)

Налоговая база единого налога для плательщиков - физических лиц определяется исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых мест на рынке, иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами мест для осуществления торговли.

(п. 3 статьи 294 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)