Тема: «учет финансовых вложений»

Финансовые вложения – инвестиции в уставные капиталы и ценные бумаги других предприятий и организаций, вложения денежных, нематериальных и др. активов в предприятия, находящиеся на территории ПМР и за рубежом.

Инвестиция - это актив, которым владеет предприятие-инвестор для улучшения своего финансового положения посредством получения доходов (проценты, дивиденды и др.).

По срокам владения инвестиции бывают:

ü долгосрочные,

ü краткосрочные.

 Долгосрочные инвестиции - это затраты предприятия на созда­ние, увеличение размеров, а также на приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше 1 года), не предназначен­ных для продажи.

Долгосрочные инвестиции связаны со следующими действиями:

• осуществлением капитального строительства в форме нового
строительства, реконструкции, расширения, технического перевооружения действующих предприятий и объектов непроизводственной сферы;

• приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других объектов основных средств;

• приобретением земельных участков и объектов природопользования;

• приобретением и созданием нематериальных активов;

• приобретением и откормом взрослого и рабочего скота;

• расходов на научно-исследовательские, опытно конструкторские и технологические работы (НИОКР).

При поступлении долгосрочных инвестиций они оцениваются по первоначальной стоимости или по справедливой рыночной стоимости. Учет долгосрочных инвестиций ведется на счетах:

131 – инвестиции, удерживаемые до погашения,

132 – финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи,

133 – долгосрочная дебиторская задолженность,

134 – займы выданные,

135 – долгосрочные инвестиции в связанные стороны,

136 – изменение стоимости долгосрочных инвестиций.

Все вышеперечисленные счета активные: сальдо по дебету отражает стоимость долгосрочных инвестиций на начало месяца, оборот по дебету – стоимость приобретённых инвестиций или суммы дооценки (сч.136), оборот по кредиту – стоимость выбывших инвестиций при выкупе или погашении и реализации, суммы уценки долгосрочных инвестиций (сч.136).

Аналитический учет долгосрочных инвестиций ведется по видам инвестиций, по элементам или предприятиям, в капитал которых вложены средства, по срокам погашения. Выбытие долгосрочных инвестиций отражают при погашении или возврате ценных бумаг. По этим операциям в учете делают следующие записи:

Дт 721 Кт 131, 135 – реализация ценных бумаг по первоначальной стоимости,

Дт 241, 242, 243 Кт 621 – отражены доходы(получена выручка) от продажи ценных бумаг.

Учет краткосрочных инвестиций ведется на счетах:

231 – финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток,

232 – краткосрочные инвестиции в связанные стороны,

233 – уменьшение стоимости краткосрочных активов.

На счете 231 отражают информацию о наличии и движении краткосрочных инвестиций в несвязанные стороны. Счет 231 активный, сальдо дебетовое отражает стоимость краткосрочных инвестиций в несвязанные стороны на начало месяца, оборот по дебету – первоначальную стоимость приобретенных инвестиций оборот по кредиту – балансовую стоимость выбывших краткосрочных инвестиций.

Аналитический учет краткосрочных инвестиций в несвязанные стороны ведется по видам краткосрочных инвестиций.

Счет 232 отражает движение краткосрочных инвестиций в связанные стороны. Счет активный, сальдо дебетовое отражает стоимость инвестиций на начало месяца, оборот по дебету – первоначальная стоимость приобретенных инвестиций, оборот по кредиту – балансовая стоимость выбывших инвестиций. Аналитический учет ведется по видам инвестиций, по элементам и по рокам погашения.

На счете 233 отражают информацию об уменьшении стоимости инвестиций в результате их переоценки. Счет 233 – пассивный регулирующий, сальдо кредитовое отражает сумму уменьшения стоимости краткосрочных инвестиций, оборот по кредиту – уменьшение стоимости краткосрочных инвестиций при их переоценке, оборот по дебету – списание сумм, уменьшение инвестиций при их выбытии. 

Аналитический учет сумм уменьшения стоимости ведется по их видам и элементам.

Дт 231, 232, Кт 241,242,243, 244 –приобретены краткосрочные ценные бумаги,

Дт 231 Кт 521,538 – приобретены ценные бумаги у сторонних организаций,

Дт 232 Кт 522 – приобретены краткосрочные инвестиции у дочерних и других связанных сторон,

Дт 231, 232 Кт 312 – внесены учредителями в виде вкладов в уставный капитал краткосрочные ценные бумаги,

Дт 231, 232 Кт 622.4 – получены безвозмездно краткосрочные ценные бумаги,

Дт 231,232 Кт 227.2, 533.1 – приобретены краткосрочные ценные бумаги подотчетными лицами.