Тема: «Учет кассовых операций»

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом. Сверх установленных сумм наличные деньги могут храниться в кассе предприятия только в дни выдачи заработной платы, пособий и проч. в течение трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

За сохранность денег в кассе отвечает кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности. Само помещение кассы должно быть оборудовано средствами защиты: решетки на окнах, сейф, сигнализация.

Кассир принимает наличные деньги в кассу по приходным кассовым ордерам (ПКО). К нему прилагается отрывная квитанция, которая служит оправдательным документом. ПКО подписывается главным бухгалтером и кассиром. Выдача денежных средств оформляется расходным кассовым ордером (РКО). Он подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером и кассиром. При выдачи денег кассир требует предъявления паспорта или др. документа, удостоверяющего личность получателя. Заработная плата и др. выплаты выдаются кассиром по платежным ведомостям без составления РКО по каждого получателя. По истечению трех рабочих дней, установленных для выплат работникам, бухгалтер выписывает один РКО на общую сумму выплаченной по ведомости. Никаких подчисток и помарок в кассовых документах не допускается. Все ПКО и РКО регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров, где кассовым документам присваиваются порядковые номера.

В обязанности кассира входит ведение кассовой книги. Каждое предприятие может иметь только одну кассовую книгу. Листы книги нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной печатью. На последней странице книги проставляется количество страниц и подписи руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры книги должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, корректурные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег, кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с ПКО и РКО.

Учет кассовых операций ведут на сч. 241 «Касса». Счет активный, сальдо дебетовое показывает остаток денежных средств на конец месяца, оборот по дебету – поступление денег, а по кредиту – расходование наличных средств.

К счету 241 могут быть открыты следующие субсчета:

241.1 – касса в национальной валюте,

241.2 – касса в иностранной валюте,

241.3 – связанные наличные денежные средства.

Учетным регистром по счету 241 является журнал-ордер №1 и ведомость №1. Основание для их заполнения служат отчеты кассира. Количество заполненных строк в учетных регистрах должно соответствовать количеству сданных и проверенных отчетов кассира.

Помимо денежной наличности в кассе могут храниться денежные документы (например, путевки в санатории, проездные билеты и проч.). Такие документы учитываются на сч. 246 «Денежные документы» и в журнале-ордере №3. Кроме того, в кассе также можно хранить и бланки строгой отчетности (путевые листы и др.). Их учет организуется на забалансовом сч. 941 «Бланки строгой отчетности».

Одной из особенностей бухгалтерского учета кассовых операций является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств в кассе организации. В обязанность руководителя входит правильная и надежная организа­ция кассового узла, а кассира — полная материальная ответствен­ность за правильное своевременное оприходование и выдачу денежных средств, т. е. их сохранность.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится Комиссией, назначенной приказом руководи­теля организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, де­нежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные рас­ходными ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запреща­ется, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пи­шет объяснение излишков или недостач, установленных инвента­ризацией, а руководитель организации по результатам инвентари­зации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации. В случае выявления недостачи суммы подлежат взысканию с ма­териально ответственного лица (кассира).