Анализ безубыточности производства (продаж) продукции

 

Маржинальный (предельный) анализ – метод оценки и обоснования управленческих решений в бизнесе на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между тремя группами экономических показателей: издержками, объемом производства (продаж) и прибылью и прогнозирование величины каждого из этих показателей при заданном значении других.

Основу этой методики составляет категория «маржинального дохода», а также деление затрат в зависимости от изменения объема деятельности организации на переменные (З_пер) и постоянные (З_пост).

В основе анализа уровня безубыточности производства и продаж продукции лежит определение точки критического объема продаж (критической точки, мертвой точки, порога рентабельности). Под точкой критического объема понимается такой объем производства и продаж, при котором выручка равна общим затратам на производство и сбыт продукции, то есть прибыль равна нулю.

Расчеты по определению значения критического объема производства (продаж) проводятся в следующей последовательности:

1. Определяется величина маржинального дохода (МD):

М D = N – З_пер = П + З_пост.

2. Рассчитывается удельный вес маржинального дохода в выручке от продаж – ставка маржинального дохода (С_МD):

С_{М D} = .

3. Определяется значение точки критического объема продаж в стоимостном выражении (Т_{К руб}):

Т_{К руб} = .

4. Рассчитывается значение точки критического объема продаж в натуральном выражении (Т_{К ед}):

Т_{К ед} = .

5. Рассчитывается значение точки критического объема продаж в относительном выражении (Т_{К %}):

Т_{К %} =  ^. 100 %.

Если объем производства (продаж) организации выше критической точки, то организация имеет прибыль от основной деятельности, если ниже критической точки – организация убыточна.

Превышение фактического объема производства и продаж продукции над его критическим уровнем называется зоной безопасности или запасом финансовой прочности организации. Запас финансовой прочности характеризует тот объем производства и продаж продукции, который позволяет обеспечить безубыточность работы в случае сокращения масштабов деятельности организации (снижения объемов производства и продаж в результате изменения конъюнктуры рынка).

Запас финансовой прочности, так же, как и критический объем производства (продаж), может быть определен в стоимостных, натуральных и относительных показателях:

· в стоимостном выражении (ЗФП_руб)

ЗФП_руб = N - Т_{К руб};

· в натуральном выражении (ЗФП_ед)

ЗФП_ед = Q – Т_{К ед};

· в относительном выражении (ЗФП_%)

ЗФП_% = 100 – Т_{К %}.

При фиксированных постоянных затратах любое изменение объема продаж порождает еще более сильное изменение прибыли. Это явление называется эффектом операционного (производственного) рычага и происходит за счет распределения постоянных затрат на изменившийся объем производства и продажи продукции (изменения доли постоянных затрат в выручке от продаж).

Практические расчеты упрощаются при определении силы воздействия операционного (производственного) рычага (ЭОР):

ЭОР = .

Показывает, на сколько процентов изменится прибыль от продаж, если объем продаж изменится на 1%.

Безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию.

При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек организации, и, наоборот, при снижении уровня цен, безубыточный объем продаж возрастает.

Увеличение удельных переменных затрат и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.

Для факторного анализа критического объема продаж используют факторную модель:

Тк_ед = .

Если безубыточный объем продаж определяется в стоимостном выражении, то для факторного анализа изменения его величины используется модель:

Тк_руб = .

Для факторного анализа зоны безопасности организации можно использовать модель:

ЗФП_% = .

Использование методики маржинального анализа в практике работы организации способствует более эффективному управлению процессом формирования затрат и финансовых результатов.