Учет расчетов с покупателями и заказчиками

В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62.

Выручка от продажи продукции согласно ПБУ 9/99 явл доходом от обычных видов деят.

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись: Д 62 К 90

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91. Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту счета 62.

На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы.

Положительные суммовые разницы, возникающие по обычным видам деятельности, отражают по дебету счета 62 и кредиту счета 90 "Продажи". Отрицательные суммовые разницы оформляют по этим счетам сторнировочной записью.

Положительные курсовые разницы учитывают по дебету счета 62 и кредиту счета 91, а отрицательные - по дебету счета 91 и кредиту счета 62.

Не востребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" или 91. Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Все расчеты с покуп и заказ строят на основании заключ-х договоров-контрактов, в кот указаны сроки, условия поставки прод, порядок оплаты. Док-ми при расчетных отношениях с покуп служат приемные квитанции. В них указ какая прод отгружена, ее кол-во, дату, причитающуюся оплату. Такие квитанции служат основанием для записей в учетные регистры по сч 62. ж-о№11, вед 38-АПК.

Учет расчетов по авансам выданным и полученным.

Авансы выданные.

в договорах с поставщиками и подр мб предусмотр ресчеты на условиях осущ авансовых платежей или предв оплаты.

д 60/авансы выд к51перечислен аансов

по мере исполнения обязат по потавке мат ценностей они прин к бу д41к40/расчеты с пост и подр за ТМЦ

д19 к 60 погаш задолж погаш в след порядке:

зачет ранее выданного аванса в счет погашения задолж за ТМЦ д60/ТМЦ к60 /аванс выд.

оставш часть погаш посредствам еречисл дс пост с расч счета д60/ТМЦ к 51

Авансы полученные

в договорах м/у орг поставщиком и орш покупателем мб предусмотрены условия об осущ авансовых платежей в счет предстоящ отгрузки прод, тов и иного имущ.

поступл сумм авансов, предоплаты от покупателей и заказчиком д50,51 к 62/авансы получ

в соотв с НКРФ суммы получ авансови предоплат облагаются НДС

начисление налога осущ на основании счета-фактуры, выписанной орг поставщиком, зарегистр в журнале учета выданных счетов фактур и книге продаж.

д76или д62/авансы получ) к 68/расчеты с бюдж по ндс

по мере отгрузки продукции в БУ отраж операц по продаже имущества

отраж задолженность по предъявл расчетн док за прод д90/2к43

д62/ТМЦ к90/1 предъявл счета за прод продукцйию(выручка)д90/3к68 НДС

д90/9к99 фин результат(и наоборот)

д68к 76(62/авансы получ) восстановл сумма НДС ранее начисл с аванса

д62/аванск62/тмц зачет суммы ранее получ авансов в счет погаш задолженности

д51к62/тмц погаш оставш части