Порядок расчета и учет удержаний из заработной платы работников: налога на доходы физических лиц, по исполнительным листам, поручениям работников и др.

При расчете зарплаты из нее производится удержание. Удержания подразделяются:

1) Обязательные; По инициативе работодателя; По инициативе работника

К обязательным удержаниям относятся: Удержание НДФЛ, удержания по исполнительным листам и по вступившему в законную силу приговору суда. Для данного вида удержаний согласия работника не требуется.

Удержания по инициативе работодателя; Удержания за причиненный организации материальный ущерб, удержания за брак, удержания своевременно не возвращенных подотчетных сумм, удержания по предоставленным займам, удержания по излишне выданным зар плате.

Удержания по инициативе работника: Удержания профсоюзных взносов профсоюзной организации, в пользу физ и юр лиц на основании письменного заявления работника.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20 %.

А в случаях предусмотренных Фед законами 50 % зарплаты причитающейся работнику. При удержании из зарплаты по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 %зарплаты.

Вышерассмотренные ограничения не распространяются на удержании из зарплаты при отбывании исправительных работ, взыскания алиментов на несовершеннолетних детей, возмещения вреда лицам понесшим ущерб в связи с потерей кормильца и возмещения ущерба причиненного преступлением. В этих случаях размер удержаний не может превышать 70 %.

Обязательные удержания возникают из норм законодательства. Порядок расчета и удержания НДФЛ установлен НК РФ глава 23.Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, но на работодателей налоговым законодательством возлагаются функции налоговых агентов поэтому расчет и уплату налога за работника производит работодатель.

Налог начисляется ежемесячно нарастающим итогом с начала отчетного года.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком. Налоговым периодом признается календарный год.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной, натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Для расчета налога налоговая база уменьшается на налоговые вычеты(стандартные, имущественные, социальные и профессиональные).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются в следующих размерах:

1) 3000 р за каждый месяц налогового периода, распространяется на лиц получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания,связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации последствий этой катастрофы и т.д.

2) 500 р за каждый месяц налогового периода, распространяется на героев советского союза, РФ, лиц награжденных ордером славы 3х степеней и т.д.

3)налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супругу, супруга родителя, приемного родителя, опекуна, попечителя и т.д. в следующих размерах 1400 руб на первого ребенка, 1400 на второго, 3000 на 3го и каждого последующего ребенка, 3000 руб на каждого ребенка если ребенок в возрасте до 18 лет, если ребенок-инвалид или учащегося очной формы обучения в возрасте до 24х лет, если он явл инвалидом 1-2 группы.

4)налоговый вычет предоставляется в 2м размере единственному родителю

Налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет:.

Данные налоговые вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280000 р.

Применяются следующие налоговые ставки по НДФЛ: налоговая ставка в размере 13 %, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом; 35 % в отношенииследующих доходов – это стоимости выигрышей и призов, конкурсов и мероприятий в целях рекламы товаров, работ, услуг в части превышения установленных размеров, а также %ных доходов по вкладам в банки; 30% - в отношении доходов физических лиц не являющихся налоговыми резидентами РФ; налоговая ставка 9% в отношении доходов от долевого участия полученных в виде дивидендов и т.д.

Сумма налога подлежащая уплате в бюджет определяется путем умножения налоговой базы уменьшенной на налоговые вычеты на ставку налога.

Удержание по исполнительным листам в частности Удержание алиментов.

В соответствие с семейным кодексом РФ алименты на содержание несовершеннолетних детей могут устанавливаться в твердой денежной сумме: на 1го ребенка ¼, на 2хдетей 1/3
, на 3х детей и более 50 %.

Удержание за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность работников за ущерб причиненный организации предусматривается трудовым кодексом РФ. Различают полную и ограниченную материальную ответственность. Полная материальная ответственность возникает при заключении между организацией и работником договора о полной материальной ответственности. Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение имущества по небрежности; если имущество выдано в личное пользование и ущерб при чинен в ходе трудового процесса.