Организация складного учета материалов.

Для обеспечения производственной программы соответствующими материальными ресурсами на предприятиях создаются специализированные склады для хранения основных и вспомогательных материалов, топлива, запасных частей. Кроме центральных заводских складов в структурных различных подразделениях организации могут быть кладовые, выполняющие функции промежуточных складов. Каждому складу приказом по предприятию присваивается постоянный номер, который в последствии указывается на всех документах, относящихся к операциям данного склада. Склады должны быть обеспечены исправными весами, измерительными приборами и мерной тарой.

На складах материальной ценности размещают по секциям, а внутри них по группам, типа – и сорторазмером в штабелях, ящиках, контейнерах, на стеллажах, полках, ячейках, поддонах, что обеспечивает быструю их приемку, отпуск и контроль за соответствием фактического наличия установленным нормам запасом (лимиту).

На каждый номенклатурный номер материалов кладовщика заполняет материальный ярлык и прикрепляет его к месту хранения материалов. В ярлыке указывают наименование материалов, номенклатурный номер, единицу измерения, цену и лимит наличия материалов.

Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках учета материалов форма №М-17. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, поэтому учет называют сортовым учетом и осуществляют его только в натуральном выражении и регламентируются «Основными положениями по учету материалов на предприятиях и стройках», утвержденным Минфином СССР 30.04.74г. №103. При первом поступлении какого-либо материала кладовщика извещает бухгалтера. Бухгалтер открывает карточку, регистрирует в оборотной ведомости и под роспись в ведомости выдает кладовщику. Такой порядок ставит целью обеспечить сохранность карточек. На предприятии может быть установлен и иной порядок открытия карточек. Из-за отдаленности склада от бухгалтерии или большой загрузки кладовщика, он сам открывает карточки, а в установленный период отчета он предъявляет новые карточки в бухгалтерию для выполнения процедуры их регистрации в установленном порядке. Материалы на складах учитываются в карточках складского учета, открываемых на каждое отдельное наименование материала. В карточках указывают наименование материала, номенклатурный номер, размер, сорт, место хранения, единица измерения, учетная цена, балансовый счет, норма запаса и другие данные.

Запись в карточках кладовщик делит на основания первичных документов в день совершения операций.

После каждой записи по поступлению или выбытию материалов в карточке следует внести остаток по материалу данного вида. Совокупность всех складских карточек составляют складскую картотеку. В картотеке карточки размещают по учетным группам – по однородным материалам (металлы, строительные материалы, запасные части, канцелярские товары и тому подобное). Ведение учета материалов допускается также в книге учета материалов, которая содержит те же реквизиты, что и карточка учета материалов.

Первичные документы после записи их данных в карточки учета передают в бухгалтерию; сюда те передают лимитно-заборные карты по мере использования лимита, но не позднее первого числа следующего месяца. Сдачу документов оформляют реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов.

В цехах, имеющих кладовые, а также в подотчетных организациях (пункты, отделения) материально ответственные лица составляют месячные отчеты об остатках и движения материалов в подотчете и представляют их в бухгалтерию. В отчетах содержатся сведенья об остатках материалов на начало месяца, их поступления, расходе и остатке на конец месяца. В отчетах мастеров заводов наряду с фактическим расходом материалов указывают их расход по норме.

62.Аналитический учет материалов в бухгалтерии. Внутри каждого субсчета материалы подразделяются на: виды, марки, сорта. Они шифруются и вносятся в реестр. Если указать в реестре цены, то получим номенклатуру- ценник. Учет движения и остатков материалов ведется в карточках складского учета. На каждый номенклатурный номер открыв отд карточку, поэтому учет наз сортовым. Его ведут только в натур выражении. Кладовщик заполняет в карточках приход, расход и остаток МПЗ, затем первич док поступают в бухгалтерию, где учет ведется в таких же карточках, но с с пунктом 29 ПБУ 6/01 выбытие объектов ОС происходит в случае продажи, списания из-за морал или физ-го износа, передачи в виде вклада в УК др орг., ликвидации при аварии, дарении и др. При передачи ОС др орг оформ акт ОС1, а в инвентарной карточке делают запись о выбытии ОС. Дох и расх связ с выб ОС отражают на сч 91.Отражена выручка от продажи ОС по накладной: Дт62 Кт91Отраж НДС: Дт91 Кт68 Спис пер ст-ть ОС: Дт01-3 Кт01-40

Спис остат ст-ть ОС: Дт91 Кт01 Спис прибыль пол от продажи ОС: Дт91 Кт99Отражена недостача ОС: Дт94 Кт01

Излишки Ос приходуют: Дт01 Кт91Учет материалов в бухгалтерии.

Анал учет материалов в бухгалтерии осущ-ся на основе использования оборотных ведомостей или сальдовым методом.В бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт материалов карточки анал учета, в которых записывают на основании первич док операции по поступлению и расходу материалов.. По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют количественно-суммовые оборотные ведомости материалов по каждому складу и подразделению.

В каждой оборотной ведомости выводят итоги сумм по каждой странице, по группам материалов, по субсчетам, синт счетам и общий итог по складу или подразделению.На основе указанных оборотных ведомостей сост сводную оборотную ведомость, в кот переносят итоги указанных выше оборотных ведомостей по группам материалов, субсчетам, синт счетам, по складам и подразделениям в целом. Сводные оборотные ведомости сверяют с данными синт учета. Ежедневно или в другие установленные сроки (как правило, не реже одного раза в неделю) работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках складского учета и подтверждает их своей подписью на самих карточках.