Определите операции, подлежащие и не подлежащие обложению ндс, налоговую базу по облагаемым ндс доходам и сумму ндс, полученную коммерческим банком при расчетах с клиентами. Прокомментируйте.

№ операции	Сумма	НДС
1	1500 тыс. руб.	- пп.3 п.3 ст.149 НК РФ
2	1500 тыс. руб.	- пп.3 п.3 ст.149 НК РФ
3	1500 тыс. руб.	+
4	1500 тыс. руб.	- вн.-р. д.
5	1500 тыс. руб.;	- вн.-р. д.
6	1500 тыс. руб.;	- вн.-р. д.
7	1500 тыс. руб.;	-
8	1500 тыс. руб.;	+
9	1500 тыс. руб.;	- пп.3 п.3 ст.149 НК РФ
10	1500 тыс. руб.;	+

НБ: 1500+1500+1500=4500 тыс. руб.

НДС: 4500*0,18=810 тыс. руб.

 

ЗАДАЧА 2. 15 баллов (по 3 б. за расчет по каждому пункту с кратким комментарием)

В 2016 году Банк имел следующие доходы:

1. комиссионное вознаграждение по операциям с ценными бумагами – 150 тыс. руб.;

2. вознаграждение за приобретение по поручению клиента на аукционе Государственных краткосрочных облигаций – 123 тыс. руб.;

 3.

Дата	Объем продажи (тыс. долларов)	Курс сделки	Курс ЦБ РФ
12.05.2016	400	62 руб.	70,11 руб.
22.10.2016	250	63,50 руб.	69,65 руб.

 

При этом банк понёс следующие расходы (обороты):

1. отрицательная курсовая разница по операциям с иностранной валютой – 58 тыс. руб.

2. Проценты по межбанковским кредитам (контролируемые сделки), выданным и погашенным в отчетном периоде (ключевая сделка ЦБ РФ- 8,25%)

Сумма кредита	Срок	Ставка
1 млн. руб.	2 дня	20 %
5 млн. руб.	3 дня	20 %

2.        

Дата	Объем покупки (тыс. долларов)	Курс сделки	Курс ЦБ РФ
20.04.2016	80	61 руб.	66,33 руб.
12.08.2016	650	56,89 руб.	64,16 руб.

Рассчитайте налог на прибыль организаций за 2016 г. Кратко прокомментируйте особенности определения финансового результата по этим операциям.

Доходы: 150+123+400*(62-70,11)+250*(63,50-69,65)=-4508,5

Расходы: 1) 8,25*1,8=14,85 <20% Т.О. 20-14,85=5,15 % 1млн.руб.*0,0515*2/365=0,282тыс. руб.

2) 8,25*1,8=14,85 <20% Т.О. 20-14,85=5,15 % 5 млн. руб.*0,0515*3/365 = 2,11 тыс. руб.

0,282+2,11+80*(61-66,33)+650*(56,89-64,16)= -5149,51 тыс. руб.

НБ: -4508,5-5149,51=-9658,01 Т.О. НП=0

Задача 3. 10 баллов (по 5 баллов за верный ответ)

Страховая организация получила следующие доходы:

1) поступления страховых взносов по различным договорам – 150 млн. руб.; +

2) комиссия по договорам, переданным в перестрахование, – 48 млн. руб.; +

3) плата за выполнение функции страхового агента – 15 млн. руб.; +

4) доходы, полученные от инвестирования временно свободных средств резервов, – 15 млн. руб.; -

Страховой организацией были произведены следующие виды расходов:

1) страхователям выплачены страховые выплаты как возмещение выплат по договорам в перестраховании – 12 млн. руб.; +

2) выплачено предприятиям за выполнение письменных поручений работников 3 млн. руб.; +

3) оплачены услуги адвокатов и детективов – 18 млн. руб.;

4) расходы на рекламу – 1 млн. руб.

Определите: 1. операции, подлежащие и не подлежащие обложению налогом на прибыль 2. сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет страховой организацией.

Доходы по ставке 20 %
1	Поступления страховых взносов по различным договорам	150	ст. 293 п. 2 пп. 1
2	Комиссия по договорам, переданным в перестрахование	48	ст. 293 п. 12
3	Плата за выполнение функции страхового агента	15	ст. 293 п. 9
4	Доходы, полученные от инвестирования временно свободных средств резервов	15	ст. 251
Итого		228
Расходы по ставке 20 %
1	Страхователям выплачены страховые выплаты, как возмещение затрат по договорам в перестраховании	12	ст. 294 п. 2
2	Выплачено предприятиям за выполнение письменных поручений работников	3	ст. 294 п. 9
3	Оплачены услуги адвокатов и детективов	18	ст. 294 п. 10
4	Расходы на рекламу	1	ст. 294 п. 10
Итого		34

Налоговая база = 228 – 34 = 194 млн. руб.

Сумма налога на прибыль = 194 * 20 % = 38,8 млн. руб.

Ответ: Сумма налога на прибыль 38,8 млн. руб.

ЗАДАЧА4. 8 баллов (по 4 балла за за каждый пункт)

Коммерческий банк приобрел 20 марта 100 акций ОАО «Космонавт» по курсу 89 руб.; 25 марта – 100 штук корпоративных облигаций по курсу 93 руб.; 30 марта 156 акций ОАО «Варфоломей» по курсу 100 рублей, 28 марта – 50 акций того же ОАО «Космонавт» по курсу 92 руб. Акции и облигации обращаются на ОРЦБ. 31 марта курс акций ОАО «Космонавт» составил 90 руб., курс акций ОАО «Варфоломей» составил 97 рублей, а курс облигаций – 92 руб., 30 апреля курс акций ОАО «Космонавт» составил 91 руб., курс акций ОАО «Варфоломей» составил 96 руб., а курс облигаций – 94 руб.

5 апреля реализованы облигации по курсу 94 руб. – 50 шт.; 10 апреля реализованы 50 штук акций ОАО «Космонавт» по курсу 93 руб., и 37 акций ОАО «Варфоломей» по курсу 98 руб.

Определите: 1. налоговую базу по налогу на прибыль