Определите операции, подлежащие и не подлежащие обложению, сумму ндс, подлежащую уплате. Ответ обоснуйте.

ЗАДАЧА 4. 8 баллов (по 1 балл за каждую операцию)

Страховая организация получила следующие доходы:

5) поступления страховых взносов по различным договорам – 120 млн. руб.; облагается

6) возврат страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды – 30 млн. руб.; облагается

7) плата за выполнение функции страхового агента – 15 млн. руб.; облагается

8) доходы, полученные от инвестирования временно свободных средств резервов, – 15 млн. руб.; облагается

Страховой организацией были произведены следующие виды расходов:

5) передано перестраховщикам по договорам, переданным в перестрахование, 11 млн. руб.; облагается

6) были произведены отчисления в резерв превентивных мероприятий 15 млн. руб.; не облагается

7) страхователям выплачены страховые выплаты как возмещение выплат по договорам в перестраховании – 10 млн. руб.; облагается

8) оплачены услуги адвокатов – 12 млн. руб.; облагаются

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет страховой организацией, и сделайте необходимые комментарии.

ЗАДАЧА 5. 15 баллов (6 б. – расчет по нерезидентам; 6 б. – расчет по резидентам; 3 б. – алгоритм расчета налога)

Уставный капитал АО «Евклид» состоит из 1450 акций. Из них;

· 900 акций принадлежат российской организации, применяющей общую систему налогообложения;

· 250 акций — иностранной организации;

· 20 акций – физическому лицу – нерезеденту Российской Федерации.

· 70 акций — физическому лицу — резиденту Российской Федерации;

· 100 акций — организации, уплачивающей только ЕНВД;

· 110 акций — паевому инвестиционному фонду.

Общее собрание акционеров постановило выплатить дивиденды в размере 500 руб. на акцию. Кроме того, АО «Евклид» получило от АО «Лобачевский» дивиденды от долевого участия в размере 208 тыс. руб. Определите сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате в бюджет акционерным обществом в качестве налогоплательщика и налогового агента.

Налог на резидентов: (250+20)*500*15%=22500

Резиденты:

Н= К*Сн(д-Д) (п.3 284 ст)

Н = ((900+70+100+110)*500)/(1450*500)*13%(1450*500 - 208 000)= 54695,03

 

 

СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА. 12 баллов (по 2 балла за алгоритм со схемой и по 1 баллу за расчет по каждому варианту)

Лицо 1 мая приобрел 120 облигаций одного выпуска по цене 525 рублей. Тридцатого июня лицо продало облигации по цене 600 рубль. Номинал облигаций – 1000 рублей, величина текущего купона – 50 рублей, дата начала текущего купонного периода – 1 января, дата окончания текущего купонного периода – 31 декабря. При исполнении сделок покупатель уплачивает комиссию бирже в размере 0,02% от цены сделки.

Расходы: 120*525= 63000 – от покупки

 1260 + 1440 = 2700 – комиссии

65700 – расходы всего

Доходы: Нкд: 120*50/ 12*3= 1500 (3 мес - облигации были у лица)

120*600= 72000 – доход от реализации

Прибыль: 7800

Налоговая ставка в зависимости от условий. (ндфл или налог на прибыль)

Укажите алгоритм расчета налоговой базы и рассчитайте финансовый результат от операций с ценными бумагами при условии, что:

1. это государственная облигация, приобретенная организацией; 15%

2. это корпоративная облигация, приобретенная организацией; 15%

3. это государственная облигация, приобретенная физическим лицом; 13% (нкд не облагается налогом в случае, если облигации не реализуется третьему лицу до погашения)

4. это корпоративная облигация, приобретенная физическим лицом. 13%

 

ЗАДАЧА 2. 15 баллов (по 1 б. за каждую операцию  с кратким комментарием)

В отчетном периоде Банк имел следующие поступления (обороты):

14) проценты за выданные ссуды – 1800 тыс. руб.;   облагаются

15) плата за РКО – 200 тыс. руб.; облагаются

16) плата за оформление кредитного договора – 30 тыс. руб.; облагается

17) плата за пересчет денег, доставленных по инкассации – 100 тыс. руб.; облагается

18) дивиденды по принадлежащим банку акциям российских организаций – 20 тыс. руб.; не облагается (15%, должны быть уплачены организацией-эмитентом)

19) оплата инкассаторских услуг – 80 тыс. руб.; облагается

20) проценты по межбанковскому кредиту – 1000 тыс. руб.; облагается

21) плата за услуги по открытию и ведению расчетных счетов – 80 тыс. руб. облагается

22) накопленный купонный доход по облигациям федерального займа (ОФЗ) – 40 тыс. руб.; облагается, но со ставкой 15%

23) проценты по корпоративным облигациям – 27 тыс. руб.; облагается, но со ставкой 15%

24) доход в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения ОФЗ – 45 тыс. руб.; облагается

25) доход в виде разницы между ценой размещения собственных акций и их номинальной стоимостью – 45 тыс. руб.;  облагается

26) положительные курсовые разницы – 150 тыс. руб.; облагаются

27) штрафы по кредитным договорам – 16 тыс. руб.; не облагаются

28) прочие доходы – 10 тыс. руб. облагаются

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

ЗАДАЧА 3. 10 баллов (по 1 баллу за верный ответ и за корректное обоснование)

Страховая организация получила следующие доходы:

9) поступления страховых взносов по различным договорам – 250 млн. руб.; облагается

10) комиссия по договорам, переданным в перестрахование, – 58 млн. руб.; облагается

11) плата за выполнение функции страхового агента – 7 млн. руб.; облагается

12) было получено от перестраховщиков 15 млн. руб. в счет возмещения затрат, связанных со страховыми выплатами по договорам, переданным в перестрахование; облагается

13) были проданы приобретенные за 10 млн. руб. основные производственные фонды с нормативным сроком службы 8 лет, прослужившие 2 года, за 7 млн. руб. облагается

Страховой организацией были произведены следующие виды расходов:

9) страхователям выплачены страховые выплаты как возмещение выплат по договорам в перестраховании – 8 млн. руб.; облагается

10) были произведены отчисления в резерв превентивных мероприятий 10 млн. руб.; не облагается

11) выплачено предприятиям за выполнение письменных поручений работников 2 млн. руб.; облагается

12) оплачены услуги адвокатов – 11 млн. руб.; облагается

13) расходы на рекламу – 3 млн. руб. облагается

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет страховой организацией, и сделайте необходимые комментарии.

ЗАДАЧА 4. 8 баллов (по 1 балл за каждую операцию)

Профессиональный участник рынка ценных бумаг (не банк) в отчетном периоде имел следующие обороты по произведенным операциям (без НДС):

11. 12 тыс. руб. - доходы от реализации акций; не облагается

12. 2 тыс. руб. - премия по опциону; облагается

13. 8 тыс. руб.- доходы от оказания услуг инвестиционного консультанта; не облагается

14. 3 тыс. руб. - плата за выдачу выписок по счетам «депо»; облагается

15. 8 тыс. руб. - плата за пересчет наличных денежных средств, поступающих в кассу от физических лиц по операциям с ценными бумагами; не облагается

16. 16 тыс. руб. - плата за размещение государственных ценных бумаг; не облагается

17. 6 тыс. руб. - получена вариационная маржа по расчетам с ФИСС на бирже; не облагается

18.  10 тыс. руб. - плата за установку клиентам системы информационного обеспечения в режиме реального времени по биржевым торгам. Не облагается