Н0 ндс – не является объектом обложения ндс

1) проценты по выданным кредитам — 1500 тыс. руб.; не облагается

2) комиссия за открытие и ведение счетов клиентам — 1500 тыс. руб.; не облагается

3) плата за инкассацию денежных средств — 1500 тыс. руб.; облагается

4) положительные курсовые валютные разницы — 1500 тыс. руб.; не облагается Н0 НДС

5) положительная переоценка валютных статей баланса — 1500 тыс. руб.; не облагается Н0 НДС

6) штрафы по кредитным договорам — 1500 тыс. руб.; не облагается Н0 НДС

7) штрафы по хозяйственным договорам — 1500 тыс. руб.; не облагается Н0 НДС

8) восстановленные резервы на возможные потери по ссудам — 1500 тыс. р.не облагается Н0 НДС ст 291

9) плата за оформление паспорта сделки экспортеров — 1500 тыс. руб.; облагается (слайд операции с ин валютой)

10) плата за розыск средств по запросу клиентов — 1500 тыс. руб.; облагается (сл. Облагаемые НДС операции)

11) плата за выдачу клиентам справок по состоянию их счетов — 1500 тыс. руб.;

не облагается Н0 НДС

12) комиссия за обязательную продажу части валютной выручки экспортера — 1500 тыс. руб. облагается (как агент валютного контроля)

Определите: налоговую базу по облагаемым НДС доходам и сумму НДС, полученную коммерческим банком при расчетах с клиентами. Прокомментируйте.

Решение: НДС= 4*1500 т.р.*18%=1,800 т.р

 

ЗАДАЧА 3. 10 баллов (по 2 балла за верный ответ и за корректное обоснование)

Коммерческий банк получил следующие виды доходов:

1) плата за услуги по открытию и ведению банковских счетов юридических и физических лиц; не облагается

2) плата за предоставленный клиенту займ в драгоценных металлах; не облагается

3) плата за хранение денежных средств, перевезенных в процессе вечерней инкассации, до открытия операционного дня; облагается

4) положительная курсовая разница по переоценке валютных статей баланса; не облагается Не объект НДС

5) плата за сбор, обработку и рассылку информации участникам расчетов по операциям с банковскими картами (процессинг); не облагается

Определите: объект налогообложения, освобождения по налогу. Прокомментируйте.

ЗАДАЧА 4. 15 баллов (6б. – верно определена налоговая база; 6б. – даны разъяснения по каждой операции; 4 б. – алгоритм расчета налога)

Инвестиционный фонд со среднегодовой величиной активов в размере 1,1 млн. руб. 01.03 приобрел 500 штук 10%-х облигаций ПАО «Тристан».

1) Комиссионные брокеру составили 1% от оборота.

2) В течение этого же года облигации были реализованы партиями по 300 и 200 штук соответственно по курсу 79 руб. за штуку и 74 руб. за штуку.

3) Инвестиционный фонд имеет срочный годовой вклад в банке под 8% годовых.

В течение года инвестиционный фонд имел следующие виды расходов:

· налог на операции с ценными бумагами по регистрации второй эмиссии акций фонда в сумме 2 тыс. руб.;

· на приобретение бланков акций – 0,4 тыс. руб.;

· оплата услуг депозитария по открытию счетов «депо» – 0,8 тыс. руб

· оплата услуг по размещению акций, выпущенных инвестиционной компанией, – 7 тыс. руб.;

· расходы управляющего юридического лица – 59 тыс. руб.

Определите налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет инвестиционной компанией, и сделайте необходимые комментарии.

Решение:

Доход: 42,6 тыс. руб.

1. Реализация облигаций: 300*79+200*74=23700+14800=38,5 тыс. руб.

2. Купонный доход: (100*80+100*82 + 100*90+100*77+100*81)*0,1=4,1тыс. руб – дата выбытия не указана

Расход: 110,185 т.р.

1. ФИФО: 100*80+100*82=16,2 тыс. руб

100*90+100*77+100*81=24,8 тыс. руб

2. Брокер: 38,5 *1%= 0,385 тыс. руб руб. (ст. 280)

3. Налог: 2 тыс. руб (ст. 264 – прочие расходы) по условию

4. Депозитарий: 0,8 тыс. руб (ст. 264) по условию

5. Размещение акций: 7 тыс. руб (ст. 264) по условию

6. Расходы управляющего: 59 тыс. руб по условию

НБ: Д-Р= - 67, 585 (налог на прибыль 0%)

 

ЗАДАЧА 5. 12 баллов (2б. за каждый верный ответ)

Укажите верные утверждения о приостановлении операций по счетам клиента:

1) При получении решения о приостановлении операций по счетам банк обязан прекратить расходные операции. Верно (расходные документы, принятые банком к исполнению до момента приостановления операций по счетам и неисполненные им, могут быть исполнены только в отношении тех платежей, на которые не распространяется приостановление операций)

2) Приостановление не распространяется на обязанности по уплате налога, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов (за нарушение налогового законодательства). Верно (С 1 января 2014 г. в случае приостановки операций по счету налогоплательщика в одном банке другим банкам запрещено открывать новые счета или КЭСП данному лицу (п. 12 ст. 76 НК РФ)

3) Банк имеет права открывать клиенту новые счета или КЭСП после приостановления операций по счетам. Неверно (не имеет права)

4) Банк обязан сообщить в электронном виде в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика на счетах, операции по которым приостановлены в течение 10 рабочих дней. неверно (3 рабочих дня)

5) В течение 2 дней налоговый орган должен принять решение об отмене приостановления операций по счетам в банке, при обращении налогоплательщика в случае, если общая величина денежных средств на его счетах превышает указанную в решении сумму. верно

6) Вынесение решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика возможно в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации. верно

 

ЗАДАЧА 1. 15 баллов (5 б. – верно определены облагаемые операций; 5 б. – даны корректные пояснения, определен метод; 5 б. – алгоритм расчета налога)

Коммерческий банк в учетной политике отразил пропорциональный метод для целей обложения НДС. За I квартал 2016 года банком получены следующие доходы (без НДС):

6) проценты по выданным кредитам на сумму: не облагается

· 2 млн. руб., при ставке – 15% годовых, дата выдачи ссуды– 01.02.16,

· 3 млн. руб., ставка – 10%, дата выдачи – 15.01.2016.

7) оплата услуг по аренде сейфов для физических лиц – 13 тыс. руб.; облагается

8) плата за услуги инкассации – 75 тыс. руб.; облагается

9) плата за составление кредитного договора – 14 тыс. руб. облагается

Коммерческим банков произведены следующие расходы (без НДС)

1) выплачены проценты по межбанковскому кредиту овернайт в размере 350 тыс. руб. по ставке 22%; не облагается

2) произведены выплаты на содержание пожарной охраны – 2 тыс. руб; облагается

3) расходы по организации выпуска ценных бумаг – 4 тыс. руб.; облагается

4) вознаграждение за оказание маркетинговых услуг фирме «G» по привлечению клиента в размере 1% от суммы вклада (были привлечены во вклады денежные средства в размере 350 тыс. руб) облагается

Банком 1 февраля 2016 г. заключена сделка с клиентом по конвертации 100 долл. в рубли по курсу банка 62,5 руб/долл. Не о благается (не объект НДС)

Курс ЦБ РФ на 01.02.2016 - 62,2 руб/долл.

Курс ЦБ РФ на 02.03.2016 - 63,3 руб/долл.

    Отразите финансовый результат от осуществления сделки по конвертации денежных средств. Определите налоговую базу по НДС и налогу на прибыль (укажите метод признания доходов и расходов банка) за I квартал 2016 года, а также сумму НДС и налога на прибыль коммерческого банка, подлежащую уплате в бюджет за этот период. Сделайте необходимые комментарии.

Решение:

НДС:

1) Доход: февраль 2016 – високосный

2 млн. руб. * 0,15*(28+31)/366 = 48,36 тыс. руб.

3 млн. руб * 0,1 * (16+29+31)/366=62,3 тыс. руб.

Сумма 110,66 тыс. руб.

НДС не облагается (осуществление банковских операций ст. 149 НК РФ)

2) 13 тыс. руб. – НДС 2,34 тыс. руб. (не поименована в ст. 149 НК РФ, облагается как банковская сделка)

3) 75 тыс. руб. – НДС 13,5 тыс. руб. (исключение, стр. 149 НК РФ (п3))

4) 14 тыс. руб. – НДС 2,52 тыс. руб. (оказание услуги на территории РФ – ст. 146, не поименована в ст. 39 и ст.149)

Расходы:

1) – (осуществление банковской операции, ст. 149 НК РФ)

2) 2 тыс. руб. – НДС 0,36 тыс. руб. (оказание услуг, ст. 146 НК РФ)

3) 4 тыс. руб. – НДС 0,72 тыс. руб (операции по выпуску ценных бумаг – услуга ст.146 НК РФ)

4) 3,5 тыс. руб. – НДС 0,63 тыс. руб. (юр. лицо – налогоплательщик НДС, ст. 143, услуга, ст. 146)

Конвертация:

1. 100*62,5=6250 руб

100*62,2=6220 руб

Расход: 30 руб. – на 1.02.

2. 100*63,3=6330 руб

Доход – положительная курсовая разница: 110 руб. – на 2.03

3. Финансовый результат: доход по переоценке – 80 руб. (НДС не облагается, не является объектом налогообложения по 146 ст.)

НДС начисленный: (13+74+14)дох *18%= 18,36 тыс. руб.

Доля У: (13+74+14)/ (48,36+62,3+13+74+14)= 102тыс. руб/212,66 тыс. руб.=0,48

НДС по расходам: (2+4+3,5)*18% = 1,71 тыс. руб

НДС к вычету:  1,71 * 0,48 = 0,82 тыс. руб

НДС к уплате: 17,54 тыс. руб.

НДС уменьшает НБ ПБ по налогу на прибыль: НДС ст тру =(1-0,48)*1,71=0,89 тыс. р.

 

Налог на прибыль (метод начисления):

1) 110,66 тыс. руб. (ст. 290 п.2 пп. 1 – признается доходом (не включена 251 ст. НК РФ)

2) 13 тыс. руб. (п. 2 пп. 9 ст. 290 НК РФ - доход);

3) 75 тыс. руб. (п. 2 пп. 3 ст. 290 НК РФ - доход);

4) 14 тыс. руб. (доход от оказания услуг ст. 249 п.2)

5) 0,8 тыс. руб (переоценка – внереализ. доход)

Доход: 213,46 тыс. руб.

 

1) 0,21 тыс. руб. (ст. 291 п.2пп.1 – расходы)

2) 2 тыс. руб (прочие расходы – услуги сторонних организаций, 264 ст. НК РФ)

3) 4 тыс. руб. (прочие расходы 264 ст. НК РФ)

4) 3,5 тыс. руб (прочие расходы 264 ст. НК РФ)

Расход: 9,71 тыс. руб

НБ: Д-Р-НДС ст тру = 213,46-9,71-0,89 = 202,86 тыс. руб

НП: 40,57 тыс. руб. (20%)

 

ЗАДАЧА 2. 10 баллов (по 1,5 балла за верный расчет НБ и НП и за корректное обоснование, 1б. за ситуационное задание)

В отчетном периоде страховое акционерное общество имеет следующие обороты:

9) страховые премии по договорам прямого страхования – 10 тыс. руб.; облагается

10) страховые взносы по договорам социального страхования – 3 тыс. руб.; облагается

11) доходы от размещения страховых резервов – 17,1 тыс. руб., в том числе: облагается

· проценты по банковским депозитам – 7,1 тыс. руб.,

· доход от погашения государственных ценных бумаг – 5,3 тыс. руб.,

12) уплачены комиссионные вознаграждения страховым агентам – 1,1 тыс. руб.; облагается

13) страховые выплаты в результате наступления страхового случая составили 20 тыс. руб. облагается

14) местные налоги – 1,6 тыс. руб. облагается

Определите доходы и расходы организации, налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет страховой организацией. Сделайте необходимые комментарии. Какие действия может предпринять страховая компания в следующих периодах, при получении отрицательной прибыли в отчетном периоде?

Решение:

Доходы: 30,1 тыс. руб

1. 10 тыс. руб. (ст. 293 п.2 пп.1)

2. 3 тыс. руб. (ст. 293 п. 2 пп.1)

3. 17,1 тыс. руб. (ст. 250 – внереализационный доход)

Расходы: 22,7 тыс. руб.

4. 1,1 тыс.руб (ст. 294 п. 8 – расход)

5. 20 тыс. руб. (ст. 294 п.2-расход)

6. 1,6 тыс. руб (ст. 264 п. 1 – прочий расход)

НБ: 7,4 тыс. руб. НП: 1,48 тыс. руб.

На период 2017 – 2020 годов вводится следующее правило: база по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ, может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, до 50%. До 2017 года данного ограничения не было, но существовало временное ограничение на 10 лет. (ст.283 НК РФ)

ЗАДАЧА 3. 10 баллов (5 б. – верно определены облагаемые операций и даны пояснения; 5 б. – алгоритм расчета налога)

    Профессиональный участник рынка ценных бумаг (не банк) в отчетном периоде получил следующие доходы (без НДС):

11) доход от реализации векселей третьих лиц – 8 тыс. руб.;

12) накопленный купонный доход (НКД) по ОФЗ – 10 тыс. руб.;

13) проценты по корпоративным облигациям – 5,5 тыс. руб.;

14) комиссия за управление пакетом ценных бумаг клиента – 3 тыс. руб.;

15) плата за услуги по оформлению сделок с ценными бумагами – 10 тыс. руб.;

16) плата за поручительство за третьих лиц – 12 тыс. руб.;

17) комиссия за оказание брокерских услуг – 9 тыс. руб.;

18) плата за оказание услуг по организации размещения ценных бумаг – 3 тыс. руб.;

19) штрафы по договорам хранения ценных бумаг – 2 тыс. руб.

    Определите налоговую базу по НДС и сумму НДС (исходя из пропорционального метода начисления), подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

Решение:

1. – (реализация ЦБ – ст. 149 п.3 пп. 15)

2. – (проценты по ЦБ –ст. 149 п.2 пп.15)

3. – (проценты по ЦБ – ст. 149 п.3 пп.15)

4. – (управление ЦБ – ст. 149 п.2 пп12.2)

5. + 10 тыс. руб. – НДС 1,8 тыс. руб.

6. – (ст.149 п.3пп15.3)

7. – (брокер – ст. 149 п.2 пп.12.2)

8. – (организация торгов – ст. 149 п.2 пп.12.2)

9. – (не объект налогообложения, ст. 146 п.1)

НДС начисленный: 1,8 тыс. руб.

Не облагаются НДС операции с ценными бумагами:

· Услуги по сдаче в аренду сейфовых ячеек для хранения ЦБ

· Изготовление и продажа бланков ЦБ

· Вексельное поручительство (авалирование векселей)

 

ЗАДАЧА 4. 15 баллов (6 б. – верно определена налоговая база; 6 б. – даны разъяснения по каждой операции; 3 б. – алгоритм расчета налога)

В отчетном периоде НПФ имел следующие доходы (без НДС):

9) доходы от инвестирования пенсионных накоплений в государственные ценные бумаги – 3,4 млн. руб.;

10) доходы (дивиденды) от инвестирования пенсионных накоплений в акции российских акционерных обществ – 350 тыс. руб.;

11) положительные курсовые разницы от переоценки иностранной валюты на счетах фонда – 120 тыс. руб.;

12) доходы от инвестирования пенсионных резервов в объекты недвижимости – 3,4 млн. руб.;

13) доходы от сдачи в аренду объектов недвижимости – 80 тыс. руб. облагается

 

В отчетном периоде НПФ имел следующие расходы (без НДС):

9) расходы на оплату вознаграждения управляющей компании – 15 тыс. руб.;

10) отчисления в страховой резерв – 480 тыс. руб.;

11) отчисления в резерв покрытия пенсионных обязательств – 1,2 млн. руб.;

12) расходы на ремонт имущества, в которое размещены пенсионные резервы – 207 тыс. руб.;

13) расходы на оплату услуг депозитария и актуариев – 150 тыс. руб.;

    Определите налоговую базу и сумму по налогу на прибыль и НДС (исходя из пропорционального метода исчисления налога). Сделайте необходимые комментарии.

Решение:

Доходы по прибыли: 7350 тыс. руб

1. 3,4 млн. руб. (доход от инвестирования) – НДС не облагается (ст. 149 п.2 пп.12.2)

2. 350 тыс. руб. (доход от инвестирования) – НДС не облагается (ст. 149 п.2 пп.12.2)

3. 120 тыс. руб. (переоценка – внереализационный доход ст. 250 п.11) – НДС не облагается (ст. 146 п.1 не объект налогообложения)

4. 3,4 млн. руб. (доход от инвестирования) – НДС не облагается (ст. 149 п.2 пп.12.2)

5. 80 тыс. руб. (аренда – внереализационный доход ст. 250 п.4) – НДС 14,4 тыс. рую (ст. 146 – услуга – объект налогообложения ндс)

Расходы: 2052 тыс. руб

1. 15 тыс. руб (вознаграждения ст.296 п.2 пп.1) – НДС – НДС не облагается (ст. 149 п.2 пп.12.2)

2. 480 тыс. руб (страховые резервы ст. 296 п. 2 пп. 4) – НДС не облагается (ст. 149 п.2 пп.12.2)

3. 1,2 млн. руб – НДС не облагается (ст. 149 п.2 пп.12.2)

4. 207 тыс. руб. (обеспечение уставной деятельности ст. 296 НК РФ) – НДС не облагается (ст. 149 п.2 пп.12.2)

5. 150 тыс. руб. (обеспечение уставной деятельности ст. 296 НК РФ) – НДС не облагается (ст. 149 п.2 пп.12.2)

 

НДС начисленный: 14,4 тыс.руб – пропорциональный метод не применим (нет ндс по расходам)

НБ НП: Д-Р=5298 тыс. руб.

НП: 1059,6 тыс. руб

 

 

ЗАДАЧА 5. 12 баллов (2б. за верный ответ)

Укажите ошибки в приведенных ниже суждениях:

1. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке очередности выбранной налоговым органом.

2. Допустимо открытие банком счета в отношении налогоплательщика, по счетам которого принято решение о приостановлении операций, для поддержания платежеспособности клиента.

3. Несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены (предоставление с нарушением срока, либо предоставление справок с недостоверными сведениями) является правом банка.

4. Обязанность по своевременному исполнению поручений на перечисление налогов в бюджет возложена на физические и юридические лица-налогоплательщиков.

5. При недостаточности денежных средств на счете клиента в первую очередь происходит - списание средств по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору.

6. Банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета … в электронной форме в течение пяти дней со дня соответствующего события.

Решение:

1. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

2. Не допустимо открытие банком счета в отношении налогоплательщика, по счетам которого принято решение о приостановлении операций, для поддержания платежеспособности клиента.

3. Банк обязан сообщать об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены (предоставление с нарушением срока, либо предоставление справок с недостоверными сведениями).

4. Обязанность по своевременному исполнению поручений на перечисление налогов в бюджет возложена на банки.

5. При недостаточности денежных средств на счете клиента в первую очередь происходит - списание средств по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.

6. Банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета … в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события.

 

 

 

ЗАДАЧА 1. 15 баллов (6 б. – верно определены облагаемые операций; 6 б. – даны корректные пояснения; 3 б. – алгоритм расчета налога)

Коммерческий банк в учетной политике отразил раздельный метод для целей обложения НДС. В отчетном периоде имел следующие виды доходов и поступлений (без НДС):

8) проценты за предоставленные кредитные ресурсы – 2700 тыс. руб.;

9) плата за оказание услуг по подготовке договоров и обеспечительной документации – 70 тыс. руб.;

10) плата за изменение условий и возврат перевода – 180 тыс. руб.;

11) комиссия в 12% за предоставление юридическому лицу банковской гарантии на 6700 тыс. руб.;

12) плата за выполнение функций агента валютного контроля – 280 тыс. руб.;

13) положительная курсовая разница от переоценки валютных статей баланса – 19 тыс. руб.;

14) штраф, предусмотренный условиями договора, за нарушение сроков поставки офисного оборудования в размере 7 тыс. руб.;

15) выручка от реализации реализация монет из драгоценных металлов, не являющихся валютой РФ в сумме 560 тыс. руб.

Исходя из выбранной банком учетной политики для целей обложения НДС, рассчитайте сумму налоговой базы по НДС, сумму налога на добавленную стоимость по облагаемым операциям, причитающегося к уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

Решение:

1) – (связано с осуществлением банками банковских операций – ст. 149 НК РФ)

2) + 70 тыс. руб. – НДС 12,6 тыс. руб. (операция не входит в перечень операций, освобожденных от налогообложения НДС)

3) – (ведение банковских счетов)

4) – (операции по исполнению банковской гарантии, плата по гарантии)

5) + 280 тыс. руб. – НДС 50,4 тыс. руб (операция не входит в перечень операций, освобожденных от налогообложения НДС)

6) – (операция не является объектом налогообложения НДС, отсутствует в перечне ст. 146 п.1)

7) – (операция не является объектом налогообложения НДС, отсутствует в перечне ст. 146 п.1)

8) + 560 тыс. руб. – НДС 100,8 тыс.руб (не указаны в п. 2 пп.11 ст. 149, так как не является средством платежа)

Налоговая база: 910 тыс. руб

НДС: 163,8 тыс. руб.

 

ЗАДАЧА 2. 8 баллов (5 баллов за расчет НБ и НП и корректные комментарии. 3 балла за раскрытие методов и условий их применения)

Страховая организация в отчетном периоде получила страховые взносы по договорам страхования жизни 7 254 руб., по страхованию имущества граждан и юридических лиц 56 395 руб. и 23 753 руб., соответственно. При этом, страховая организация осуществила страховые выплаты по договорам имущественного страхования в сумме 10 383 руб. По договорам сострахования страховые взносы составили 5 940 руб. Доход от продажи партии ОФЗ составил 7 651 руб. Страховой организаций была получена комиссия за оказание услуг страхового агента 10 503 руб. В отчетном периоде организация выплатила тантьем по операциям перестрахования в размере 5 135 руб. Оплата услуг страхового актуария составила 2 423 руб., оплата консультационных услуг по вопросам ценных бумаг – 2 050 руб., оплата аренды офисного помещения – 1 950 руб.

 Определите доходы и расходы организации, ее налоговую базу по налогу на прибыль и сделайте необходимые комментарии. Какие методы признания доходов и расходов используются страховыми организациями? Назовите условия их применения.

Решение:

Доход: 109893,84 руб

1. Страховые взносы по страхованию – 7254 + 56395 + 23753 = 87402 руб. (ст. 293 НК РФ п.1)

2. Страховые взносы по сострахованию – 5940 руб. (ст. 293 НК РФ п.1)

3. Продажа ОФЗ – 7651 (ст. 281 НК РФ)

4. Услуги страхового агента (облагаются НДС): 10503*18/118=8900,84 руб. (ст. 293 п.9, не упомянуты в 149 ст. п.3)

Расход: 21941 руб.

1. Страховые выплаты – 10383 руб (ст. 294 НК РФ п.2)

2. Тантьема – 5135 руб. (ст. 294 п.4)

3. Актуарий – 2423 руб. (ст. 294 п.9)

4. Консультационные услуги – 2050 руб (ст. 264 п. 15 – прочие расходы)

5. Аренда офиса – 1950 руб (ст. 264 п.10 – прочие расходы)

НБ: 87952,84 руб.

НП: 17590,56 руб.

· метод начисления: доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, когда они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств - основной метод.

· кассовый метод: доходы признаются в день погашения задолженности перед н/пл-ком (т.е. поступления средств на счета в банках, в кассу и т.д.); расходы – после их фактической оплаты) Условие: если за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации услуг (работ, товаров) без НДС не превысила 1 млн. руб. в среднем за каждый квартал.

 

ЗАДАЧА 3. 8 баллов (6 б. – верно определены облагаемые операций и даны пояснения; 2 б. – алгоритм расчета налога)

Организация-дилер в отчетном периоде приобрела облигаций на сумму 485 тыс. руб., в том числе государственных облигаций на сумму 185 тыс. рублей, и реализовала их на сумму 515 тыс. руб. По поручению клиента организация продала акций на сумму 83 тыс. руб. при комиссионном вознаграждении 1,1% от оборота.

Кроме того, были осуществлены следующие операции по размещению:

· государственных облигаций номиналом 120 тыс. руб. за 75 тыс. руб.;

· собственных облигаций на сумму 310 тыс. руб.;

· акций своего клиента (по его поручению) номиналом 520 тыс. руб. на сумму 550 тыс. руб. при комиссии 0,3% от суммы размещения.

Определить налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет организацией-дилером (раздельный метод), и сделайте необходимые комментарии. Исходить из того, что НДС не включен в указанные суммы по обороту ценных бумаг.

Решение: Доход: 342,563 т.р.

1) Доход от реализ.цб= (515-485)+310 собств.акции=340 т.р.

2) По поручению клиента: 83*1,1%=0,913 тыс. руб. (НДС 0,164 тыс. руб.)

3) 550*0,3%=1,65 тыс. руб. (НДС 0,297 тыс. руб)

Расход: 45 т.р.

1) Расходы на размещение= 75-120=-45 т.р.

НДС=342,563*18%=61.66 т.р.

Не уверена

ЗАДАЧА 4. 15 баллов (6 б. – верно определена налоговая база; 6 б. – даны разъяснения по каждой операции; 4 б. – алгоритм расчета налога)

В отчетном периоде НПФ имел следующие доходы (без НДС):

1) доходы от инвестирования пенсионных накоплений в государственные ценные бумаги – 3,4 млн. руб.;

2) доходы (дивиденды) от инвестирования пенсионных накоплений в акции российских акционерных обществ – 350 тыс. руб.;

3) положительные курсовые разницы от переоценки иностранной валюты на счетах фонда – 120 тыс. руб.;

4) доходы от инвестирования пенсионных резервов в объекты недвижимости – 3,4 млн. руб.;

5) доходы от сдачи в аренду объектов недвижимости – 80 тыс. руб. облагается

 

В отчетном периоде НПФ имел следующие расходы (без НДС):

1) расходы на оплату вознаграждения управляющей компании – 15 тыс. руб.;

2) отчисления в страховой резерв – 480 тыс. руб.;

3) отчисления в резерв покрытия пенсионных обязательств – 1,2 млн. руб.;

4) расходы на ремонт имущества, в которое размещены пенсионные резервы – 207 тыс. руб.;

5) расходы на оплату услуг депозитария и актуариев – 150 тыс. руб.;

 

Определите налоговую базу и сумму по налогу на прибыль и НДС (исходя из пропорционального метода исчисления налога). Сделайте необходимые комментарии.

Решение:

Доходы по прибыли: 7350 тыс. руб

6. 3,4 млн. руб. (доход от инвестирования) – НДС не облагается (ст. 149 п.2 пп.12.2)

7. 350 тыс. руб. (доход от инвестирования) – НДС не облагается (ст. 149 п.2 пп.12.2)

8. 120 тыс. руб. (переоценка – внереализационный доход ст. 250 п.11) – НДС не облагается (ст. 146 п.1 не объект налогообложения)

9. 3,4 млн. руб. (доход от инвестирования) – НДС не облагается (ст. 149 п.2 пп.12.2)

10. 80 тыс. руб. (аренда – внереализационный доход ст. 250 п.4) – НДС 14,4 тыс. рую (ст. 146 – услуга – объект налогообложения НДС)

Расходы: 2052 тыс. руб

6. 15 тыс. руб (вознаграждения ст.296 п.2 пп.1) – НДС – НДС не облагается (ст. 149 п.2 пп.12.2)

7. 480 тыс. руб (страховые резервы ст. 296 п. 2 пп. 4) – НДС не облагается (ст. 149 п.2 пп.12.2)

8. 1,2 млн. руб – НДС не облагается (ст. 149 п.2 пп.12.2)

9. 207 тыс. руб. (обеспечение уставной деятельности ст. 296 НК РФ) – НДС не облагается (ст. 149 п.2 пп.12.2)

10. 150 тыс. руб. (обеспечение уставной деятельности ст. 296 НК РФ) – НДС не облагается (ст. 149 п.2 пп.12.2)

 

НДС начисленный: 14,4 тыс.руб – пропорциональный метод не применим (нет ндс по расходам)

НБ НП: Д-Р=5298 тыс. руб.

НП: 1059,6 тыс. руб

 

ЗАДАЧА 5. 12 баллов (2б. за верный ответ)

В картотеке организации к расчетному счету в банке имеются следующие платежные поручения:

1) исполнительный лист по выплате вознаграждения физическому лицу по гражданско-правовому договору;

2) инкассовое поручение налогового органа на списание задолженности перед бюджетом по НДС;

3) исполнительный лист на возмещение ущерба по имущественному спору;

4) платежное поручение на перечисление налога на прибыль;

5) чек на получение денег на выплату заработной платы работникам организации;

6) исполнительный лист по возмещению работнику вреда, причиненного

7) исполнительный лист на перечисление алиментов на счет физическому лицу.

 

    Определить очередность платежей по документам, находящимся в картотеке.

Решение:

1 очередь: 6 и 7 в порядке календарной очереди

2 очередь: 5

3 очередь: 2, 4 в порядке календарной очереди

4 очередь: 1, 3 в порядке календарной очереди

 

 

ЗАДАЧА 1. 15 баллов (5 б. – верно определены облагаемые операций; 5 б. – даны корректные пояснения; 5 б. – алгоритм расчета налога)

Коммерческий банк в учетной политике отразил пропорциональный метод для целей обложения НДС. В отчетном периоде имел следующие виды поступлений (в т.ч. НДС):

6) оплата инкассаторских услуг – 59 тыс. руб.;

7) проценты по межбанковскому кредиту – 450 тыс. руб.;

8) денежные средства от юридического лица на пополнение фондов специального назначения – 29,5 тыс. руб.;

9) выручка от реализации монет из драгметаллов, являющихся валютой РФ – 72 тыс. руб.;

10) плата за составление кредитных договоров - 41 тыс. руб.

Произведены следующие виды расходов, включая НДС:

6) покупка инкассаторских автомобилей - 340 тыс. руб.;

7) оплата услуг по формированию экспертной оценки залогового имущества – 15,24 тыс. руб.;

8) вознаграждение за маркетинговые услуги по привлечению клиентов гражданину Козлову в размере 1,2% от первоначального вклада (на сумму 120 тыс. руб.), а также 0,6% фирме «Вклад» (на сумму 177 тыс. руб.);

9) уплата налога на имущество кредитной организации – 3,5 тыс. руб.;

10)плата за обслуживание индивидуальных сейфов для хранения личных ценностей клиентов банка – 1,35 тыс. руб.

Исходя из выбранной банком учетной политики для целей обложения НДС, рассчитайте сумму налоговой базы по НДС, сумму налога на добавленную стоимость, причитающегося к уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

Решение:

Доходы:

1) 50 тыс. руб. – НДС 9 тыс. руб. (исключение, п. 3 ст. 149 НК РФ)

2) - (связано с осуществлением банками банковских операций – п. 3 ст. 149 НК РФ)

3) 25 тыс. руб – НДС 4,5 тыс. руб. (ст.162 НК РФ)

4) – (осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями п. 3 стр. 149 НК РФ)

5) 34,7 тыс. руб. – НДС 6,2 тыс. руб. (операция не входит в перечень операций, освобожденных от налогообложения НДС)

 

Расходы:

1) 288,1 тыс. руб. – НДС 51,9 тыс. руб. (реализация товаров на территории РФ ст. 146 – объект налогообложения; нет в ст. 39 и ст. 149)

2) 12,9 тыс. руб. – НДС 2,3 тыс. руб. (реализация услуги на территории РФ ст. 146 – объект налогообложения; нет в ст. 39 и ст. 149)

3) Физическое лицо – не налогоплательщик НДС (ст. 143 НК РФ)

«Вклад» - юридическое лицо (налогоплательщик НДС ст.143 НК РФ_: 0,9 тыс. руб. – НДС 0,16 тыс. руб.

4) – (налог не является объектом налогообложения НДС, ст. 146)

5) 1,14 тыс. руб – НДС 0,2 тыс. руб. (операция не входит в перечень операций, освобожденных от налогообложения НДС, ст. 149)

· НДС начисленный: (59+29,5+41)Дох*18/118= 19,7 тыс.руб.

· Доля У: Д обл (без НДС) / Д  (без НДС)  = (50+25+34,7)/ (50+450+25+72+34,7) =

109,7 тыс. руб/631,7 тыс. руб. = 0,17

· НДС по расходам: (340+15,24+1,35)*18/118= 54, 39 тыс. руб.

· НДС к вычету: 54,39 тыс. руб. *0,17 = 9,247 тыс. руб.

· НДС к уплате: 19,7 – 9,247 = 10, 453 тыс. руб.

· НДС, отнесенный на расходы: (1-0,17)* 54, 39 =45,144 тыс. руб.

ЗАДАЧА 2. 10 баллов ( по 1 баллу за верный ответ и за корректное обоснование, 2б. за ситуационное задание )

Страховая компания приняла метод начисления для учета доходов и расходов. В I квартале страховая организация имеет следующие обороты:

1) страховые взносы по договорам страхования имущества – 55 тыс. руб.;

2) страховые взносы по договорам социального страхования – 27 тыс. руб.;

3) комиссионное вознаграждение за оказание услуг страхового агента – 7 тыс. руб.;

4) доходы от размещения страховых резервов в ценные бумаги – 47 тыс. руб.;

5) доходы от сдачи в аренду помещения – 9,8 тыс. руб.;

6) страховые выплаты по договорам:

· личного страхования – 5,5 тыс. руб.,

· страхования ответственности – 8 тыс. руб.;

7) суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование, на сумму 500 тыс. руб. (ставка – 15%, срок – с 12.10.2015 по 15.03.2016);

8) оплата услуг адвоката – 6 тыс. руб.

 Исходя из выбранного метода начисления, определите налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет страховой организацией. Сделайте необходимые комментарии. Какие действия может предпринять страховая компания в следующих периодах, при получении отрицательной прибыли в отчетном периоде?

Решение

Доход: 144,73 тыс. руб.

1. 55 тыс. руб (ст. 293 п. 2)

2. 27 тыс. руб (ст. 293 п. 2)

3. 5,932 тыс. руб. (ст. 293 п. 9, облагается НДС ст.149)

4. 47 тыс. руб (ст. 281)

5. 9,8 тыс. руб (ст. 250 - внереализ. Доходы)

Расход: 34,87 тыс.руб.

6. 5,5 тыс руб (ст. 294 п. 1)

8 тыс. руб

7. 500 тыс. руб * 0,15*(31+29+15)/366=15,37 тыс. руб

8. 6 тыс. руб. (ст. 264 – прочие расходы)

НБ: 109,86 тыс. руб.

НП: 21,97 тыс. руб

Перенос убытков на следующие периоды для уменьшения НП – ст. 283

ЗАДАЧА 3. 8 баллов (1 за каждый верный ответ и предоставленное обоснование)

Профессиональный участник рынка ценных бумаг в отчетном периоде получил следующие обороты по произведенным операциям:

1. получены проценты по векселям

2. доходы от реализации дисконтных векселей

3. доходы от оказания услуг инвестиционного консультанта

4. плата за хранение ценных бумаг

5. плата за выдачу выписок по счету «депо»

6. комиссия за оказание консультационных услуг

7. штрафы по договорам лизинга

8. Получены проценты по облигация государственного займа

Задание: Определите операции, подлежащие и не подлежащие обложению НДС. Сделайте необходимые комментарии.

Решение:

1. – (операции с ЦБ) - (п.2 пп.12, 12.2 ст.149 НК РФ)

2. - (п.2 пп.12, 12.2 ст.149 НК РФ)

3. + (услуги, не относящиеся к рынку ЦБ, ст146 – объект налогообложения)

4. – (п.2 пп.12, 12.2 ст.149 НК РФ)

5. - (п.2 пп.12, 12.2 ст.149 НК РФ)

6. + (услуги, не относящиеся к рынку ЦБ, ст146 – объект налогообложения)

7. – (штрафа не являются объектом налогообложения ст 146)

8. - (операции с ЦБ) - (п.2 пп.12, 12.2 ст.149 НК РФ)

ЗАДАЧА 4. 15 баллов (6б. – верно определена налоговая база; 6б. – даны разъяснения по каждой операции; 3 б. – алгоритм расчета налога)

В отчетном периоде НПФ имел следующие доходы (без НДС):

1) страховые взносы по договорам пенсионного обеспечения – 1,7 млн. руб;

2) взносы участников на пополнение фондов специального назначения – 560 тыс. руб.;

3) проценты по банковскому депозиту – 150 тыс. руб.;

4) доходы от сдачи имущества в аренду – 600 тыс. руб.;

5) штрафы, полученные за несвоевременное исполнение условий договора аренды – 45 тыс. руб.

6) доходы в форме вкладов учредителей – 4 млн. руб.;

 

В отчетном периоде НПФ имел следующие расходы (без НДС):

 

1) страховые выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения – 1,3 млн. руб.;

2) расходы на оплату вознаграждения агенту по заключению договоров пенсионного обеспечения – 69 тыс. руб.;

3) расходы на ремонт имущества, в котором размещены пенсионные резервы– 76 тыс. руб.;

4) страховые выплаты по договорам обязательного пенсионного страхования – 910 тыс. руб.;

5) расходы на оплату услуг депозитария и актуариев – 150 тыс. руб.;

6) отчисления в страховой резерв – 65 тыс. руб.

        

Определите налоговую базу и сумму по налогу на прибыль и НДС (исходя из пропорционального метода исчисления налога). Сделайте необходимые комментарии.

Решение:

Доходы: 7055 тыс. руб.

1. 1,7 млн. руб. (ст. 295 – основная деятельность)

2. 560 тыс. руб. (взносы) – облагается НДС (ст.162 НК РФ) – 100,8 тыс.руб

3. 150 тыс. руб. (ст. 250 п. 6 – внереалзационный доход) – облагается НДС (предмет залога, ст. 146) – 27 тыс.руб.

4. 600 тыс. руб (ст. 250 п. 4 – внереализационный доход) – облагается НДС (услуга ст. 146) – 108 тыс. руб

5. 45 тыс. руб. (ст. 250 п.3) (не являются предметом налогооблож. НДС ст. 146)

6. - (ст. 251 п.3 – взносы в УК не облагаются НП) - НДС не облагается

Расходы: 2570 тыс. руб.

1. 1,3 млн. руб. (ст. 296 – основная деятельность) – НДС не облагается (ст. 149 п.2пп.12)

2. 69 тыс. руб. (249 – доход по реализации) – НДС облагается (услуги, ст. 146) – 12,42 тыс. руб.

3. 76 тыс. руб. (расходы по основной деятельности) – НДС не облагается (ст. 149 п.2 пп12.2)

4. 910 тыс. руб(ст. 296 – основная деятельность) – НДС не облагается (ст. 149 п.2пп.12)

5. 150 тыс. руб. (расходы по УД) – НДС облагается (ст. 146) – 27 тыс. руб.

6. 65 тыс. руб. (основная деятельность ст. 296) – НДС не облагается (ст. 149 п. 2 пп. 12.2)