Определите налоговую базу по ндс и сумму ндс, подлежащую уплате в бюджет.

Все операции НДС не облагаются.

ЗАДАЧА 5. 15 баллов (6 б. – расчет ФР по необр. ценным бумагам; 6 б. – определение налоговых последствий получения и выплаты дивидендов; 3 б. – алгоритм расчета налога)

ОАО в отчетном периоде произвело эмиссию ценных бумаг общей номинальной стоимостью 350 тыс. руб., в том числе дополнительный выпуск финансовых векселей номинальной стоимостью 150 тыс. руб.

02.07. на бирже (комиссия 1%) через брокера (комиссия 0,5%) были приобретены акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, 100 шт. по цене 20 руб. Продажа приобретенных акций была произведена через того же брокера (комиссия 0,5%) на той же бирже (комиссия 1 %) 20.08 по цене 26,8 руб.

Облигация федерального займа (ОФЗ) номиналом 1000 рублей была приобретена за 1500 рублей и через 15 дней продана за 1700 рублей. Купонный доход по облигации установлен в размере 20% годовых.

Определите:

1)​ сумму налога на операции с ценными бумагами;

2)​ налоговую базу и сумму налога на прибыль с дохода от реализации ОФЗ;

3)​ налоговую базу и сумму налога на прибыль организации.

 

СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА. 12 баллов (по 2 балла за алгоритм со схемой и по 1 баллу за расчет по каждому варианту)

Осуществляется регистрация:

1)​ эмиссии акций на общую сумму 250 000 рублей, выпущенных в момент учреждения ОАО «Кофейный дом»; Гос пошлина = 500

2)​ эмиссии конвертируемых облигаций на общую сумму 370 000 рублей, выпущенных ОАО «Кровельный завод»; Гос пошлина= 740

3)​ эмиссии привилегированных акций на общую сумму 3 500 000 рублей, выпущенных ОАО «Эдельвейс»; Гос пошлина= 7000

4)​ эмиссии привилегированных акций, конвертируемых в обыкновенные акции, без изменения размера уставного капитала акционерного общества «Океания» на сумму 500 000 рублей; Гос пошлина = 1000

Определите: сумму налога на операции с ценными бумагами по всем налогоплательщикам.

ЗАДАЧА 2. 15 баллов (по 3 б. за расчет по каждому пункту с кратким комментарием)

Привлеченные банком средства физических и юридических лиц в отчетном периоде (первый квартал 2014 г.):

1)​ вклады физических лиц:

∙​ на сумму 8 тыс. руб. на 3 месяца под 11% (дата оформления – 15.02.2014);

∙​ на сумму 16 тыс. руб. на 3 месяца под 15% (дата оформления – 03.01.2014);

∙​ на сумму 48 тыс. руб. на 3 месяца под 13% (дата оформления – 30.03.2004);

∙​ на сумму 15 тыс. руб. на 6 месяцев под 8% (дата оформления – 15.03.2014);

∙​ на сумму 8 тыс. руб. на 9 месяцев под 15% (дата оформления – 15.01.2014);

2)​ депозит юридического лица на сумму 350 тыс. руб. на 3 месяца под 12% годовых (дата оформления – 15.12.2013);

3)​ двухгодичный собственный дисконтный вексель номиналом 1 млн. руб. и с доходностью 15% (дата оформления – 15.02.2013);

4)​ двухмесячный собственный процентный вексель номиналом 1,5 млн. руб. и с доходностью 10% (дата оформления – 30.12.2013);

5)​ депозитный сертификат на сумму 7 000 тыс. руб. на 3 месяца под 18% годовых (дата оформления – 31.03.2014);

Расчет сделать с учетом ставки рефинансирования Банка России в анализируемом периоде равной 8,25%.

Определите: сумму процентов по привлеченным средствам, признаваемых расходами для целей налогообложения, за отчетный период и сделайте необходимые комментарии.

ЗАДАЧА 3. 10 баллов (по 0,5 балла за верный ответ и за корректное обоснование)

В картотеке организации к расчетному счету в банке «КББ» имеются следующие платежные поручения:

1)​ исполнительный лист на перечисление алиментов на счет физическому лицу

2)​ платежное поручение на перечисление налога на прибыль;

3)​ поручение на списание средств в оплату товаров;

4)​ чек на получение денег на выплату заработной платы работникам организации;

5)​ инкассовое поручение налогового органа на списание задолженности перед бюджетом по НДС;

6)​ поручение на перечисление денег садоводческому кооперативу;

7)​ исполнительный лист на возмещение ущерба по имущественному спору;

8)​ исполнительный лист по возмещению работнику вреда, причиненного здоровью;

9)​ инкассовое поручение на списание пени по налогу на имущество организации;

10)​исполнительный лист по выплате вознаграждения физическому лицу по гражданско-правовому договору;

Определите очередность платежей по документам, находящимся в картотеке.

Ответ: 1 очередь: 1, 7, 8

Очередь: 4, 10

Очередь: 2,5,9

Очередь: 3, 6

ЗАДАЧА 4. 8 баллов (по 4 балла за расчет налоговой базы за 1 квартал и за полугодие)

В отчетном периоде банк «Кредит и Финансы» получил доходы в размере 240 тыс. руб., в т.ч. (включая НДС):

1)​ проценты по кредитам – 140 тыс. руб.; не облагается

2)​ плата за установку системы «клиент-банк» – 5 тыс. руб.; облагается

3)​ комиссии за открытие счетов юридическим лицам – 10тыс. руб.; не облагается

4)​ комиссии за выдачу банковских гарантий – 8 тыс. руб.; не облагается

5)​ плата за ведение счетов депо – 12 тыс. руб.; не облагается

6)​ штрафы, полученные по договору аренды – 13 тыс. руб.; не облагается

7)​ комиссия за оформление паспорта сделки экспортера – 5 тыс. руб.; облагается

8)​ премия по опциону – 9 тыс. руб.; облагается

9)​ комиссия за брокерское обслуживание – 5 тыс. руб.; не облагается

10)​ прочие – 33 тыс. руб. (НДС не облагаются).

Банк осуществил расходы в размере 160 тыс. руб., в т.ч. облагаемые НДС 45 тыс. руб. (включая НДС).

НДС: (5тр+5тр+9тр)*0,18=3,42 тр

НДС относимый на расходы: 45 тр*0,18=8,1 тр

ЗАДАЧА 5. 15 баллов (6 б. – за сумму налога за операцию с ЦБ; 6 б. – за НБ и сумму налога на прибыль с дохода от реализации ОФЗ; 3 б. – НБ и налог на прибыль организаций)

ОАО в отчетном периоде произвело эмиссию ценных бумаг общей номинальной стоимостью 600 тыс. руб., в том числе дополнительный выпуск финансовых векселей номинальной стоимостью 250 тыс. руб.

02.07. на бирже (комиссия 1,5%) через брокера (комиссия 1%) были приобретены акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, 100 шт. по цене 35 руб. Продажа приобретенных акций была произведена через того же брокера (комиссия 1%) на той же бирже (комиссия 1,5%) 20.08 по цене 36,8 руб.

Облигация федерального займа (ОФЗ) номиналом 1000 рублей была приобретена за 1020 рублей и через 15 дней продана за 1050 рублей. Купонный доход по облигации установлен в размере 20% годовых.

Определите:

1)​ сумму налога на операции с ценными бумагами;

2)​ налоговую базу и сумму налога на прибыль с дохода от реализации ОФЗ;

3)​ налоговую базу и сумму налога на прибыль организации.

 

СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА. 12 баллов (5 баллов за алгоритм со схемой и 7 баллов за расчет)

Банк 15 мая приобрел за 2145,7 тыс. руб. у организации право требования по договору поставки продукции. Общая сумма по договору (с учетом НДС) составляет 1180 тыс. руб. Право требования по договору было реализовано новому кредитору 31 мая за 2517,9 тыс. руб.

 

Определите: налоговую базу и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, изобразите схему взаимодействия банка с организацией и новым кредитором, прокомментируйте.

Схема: 1 5.05 Организация 2145,7 т.р Банк 31.05 2517,9 т.р     Новый кредитор

Решение:

1) 1180 тыс. руб. – общая сумма по договору (по условию)

2) 1180- 2145,7= -965,7 (т.р.) – убыток банка с покупки права требования, который списывается на прочие расходы банка

3) 2517,9-1180= 1337,9 (т.р) – прибыль банка от реализации права требования

4) 1180-2517,9= - 1337,9 (т.р.) – убыток нового кредитора при покупке права требования

5) 1337,9-965,7= 372,2 (т.р.)- итоговая прибыль банка

Как правило, при первичной уступке права требования первоначальный кредитор исчисляет НДС с суммы превышения полученного дохода над суммой денежного требования, которую должен заплатить должник (п. 1 ст. 155 НК РФ). Это значит, что начислять НДС нужно только с фактически полученного дохода. Если же у цедента от уступки права требования образуется убыток, то налоговой базы по НДС не возникает. А значит, НДС по этой операции начислять не нужно.

Но у банка возникает обязанность по уплате налога на прибыль в размере:

372,2 * 20% = 74,44 (т.р)

ЗАДАЧА 2. 15 баллов (по 1 б. за расчет по каждому пункту с кратким комментарием)

В отчетном периоде коммерческий банк имеет следующие поступления (включая НДС, т.к. расходы включают по условию):

ЧД - чистый доход, исключая НДС (т.р), ЧР – чистый расход, исключая НДС (т.р)

1) оплата инкассаторских услуг 80 тыс. руб.; облагается (НДС= 80*18/118= 12,20339 т.р., ЧД = 80-НДС= 67,79661 т.р.)

2) проценты по межбанковскому кредиту 947 тыс. руб.; не облагается

3) комиссионное вознаграждение за конвертацию валюты по заявке клиента и за его счет на ММВБ - 15 тыс. руб.; облагается (НДС= 15*18/118= 2,288136 т.р., ЧД = 15-НДС= 12,771864 т.р.)

4) плата за услуги по открытию и ведению расчетных счетов - 74 тыс. руб.,

валютных счетов - 15 тыс. руб.; не облагается (74+15= 89 т.р.)

5) штрафы по договорам поставки - 3 тыс. руб.; не облагается

6) штрафы за нарушение кредитного договора - 24 тыс. руб.; не облагается

7) безвозмездно переданы школе 2 компьютера, рыночная стоимость которых составляет 2 тыс. руб., включая НДС; балансовая стоимость (остаточная) -1,8 тыс. руб., включая НДС;

Не облагается (2 т.р)

8) денежные средства от юридического лица на пополнение фондов специального назначения - 48 тыс. руб.; облагается (НДС= 48*18/118= 7,32203 т.р., ЧД = 80-НДС= 40,67797 т.р.)

 

Произведены следующие виды расходов, включая НДС (если облагаемые

обороты) (сумма НДС выделена соответствующим образом в первичных и

учетных документах):

1) покупка инкассаторских автомобилей на сумму 250тыс. руб.; облагается (НДС= 250*18/118= 38,135593 т.р., ЧР = 250-НДС= 211,864407 т.р.)

2) оплата приобретения и установки программного обеспечения для работы трейдеров по ценным бумагам - соответственно 14 и 2 тыс. руб.; облагается (общий расход, вкл. НДС = 14+2=16 т.р., НДС= 16*18/118= 2,440678 т.р, ЧР=16-НДС= 13,55932 т.р.)

3) оплата канцелярских товаров за наличный расчет в розничной торговле

на сумму 15руб.(не облагается) и у производителя на сумму 1000 руб.; облагается (НДС= 1000*18/118= 152,54 р.= 0,15254 т.р., ЧР = 1000-НДС= 847,46 р. = 0,84746 т.р.)

4) приобретение по безналичному расчету у сельхозпредприятия продуктов питания на сумму 80 тыс. руб.; облагается по ставке НДС 10% (НДС= 80*10/110= 7,27273 т.р., ЧР = 80-НДС= 72,72727 т.р.)

5) уплачено за установку новых решеток на окна физическому лицу - 1,5 не облагается (1.5+7.7=9 т.р)

тыс. руб. и юридическому лицу - 7,5 тыс. руб.;

6) оплата информационных услуг - 1,5тыс. руб.; облагается (НДС= 1,5*18/118= 0,22881 т.р., ЧР = 1,5-НДС= 1,27119 т.р.)

7) вознаграждение за маркетинговые услуги по привлечению клиентов

гражданину Иванову - 1% от первоначального вклада, составившего 100 тыс.

руб.,(не облагается 100*0,01=1 т.р.)  а также - 0,8% фирме «Финансист» - при вкладе 700 тыс. руб.; облагается (общий расход, включая НДС = 700*0,8%=5,6 т.р., НДС = 5,*18/118=0,85424 т.р, ЧР=5,6-НДС=4,74576 т.р.)

 

Определите: сумму НДС, уплачиваемую в бюджет, пропорциональным методом.

Решение:

1) Ошибка! Ожидалась цифра.

2) НДС упл = НДС по расходам = [(1)+(2)+(3част)+(4)+(6)+(7част)] НДС расх = 38,135593+ 2,440678+ 0,15254+7,27273+0,22881 + 0,85424 = 49,08459 т.р.

3) НДС к выч = НДС упл* У = 49,08459* 0,10221 = 5,01694 т.р.

4) НДС начис = НДС по доходам = 12,20339+2,288136+ 7,32203 = 21, 81356 т.р.

5) НДС к упл = НДС нач – НДС к выч = 21, 81356- 5,01694 = 16,79662 т.р.

      Ответ: НДС к уплате в бюджет = 16,79662 т.р

ЗАДАЧА 3. 10 баллов (по 0,5 балла за верный ответ и за корректное обоснование)

Страховая организация в налоговом периоде имеет следующие обороты:

Д- доходы, Р-расходы

1) получены страховые взносы по договорам страхования жизни; Д – не облагается

2) произведены выплаты при досрочном расторжении договора страхования жизни; Р- не облагается

3) получены страховые взносы по договорам страхования жизни, заключенным при посредничестве страховых агентов (страховых брокеров); Д- не облагается

4) произведены выплаты вознаграждения страховому агенту (страховому брокеру); Р - облагается

5) получены доходы от размещения страховых резервов в ценные бумаги (валюту не обл - пп 1 п 3 ст 139 НК РФ, драгоценные металлы не обл - пп9 п 2 ст 149 НК РФ, недвижимость); Д - не облагается Согласно приказу МИНФИНА от 22.02.1999 № 164

6) оплачены штрафные санкции за несвоевременную выплату по договору долгосрочного страхования жизни; Р- не облагается

7) получены авансовые платежи от страховых брокеров за участие в семинаре, посвященном новым методам работы с клиентами; Д – облагается

8) восстановлены отчисления в резерв финансирования предупредительных мероприятий по обязательному медицинскому страхованию; Д – не облагается

9) доначислены суммы в резерв оплаты медицинских услуг; Р- не облагается

10) оплачены бланки страховых договоров и страховых полисов; Р- облагается

Определите: объект налогообложения по НДС. Прокомментируйте.

Нормативно-правовая база:

- пп 7 п 3 ст 149 НК РФ

- Закон РФ от 27.11.1992 №40-151 (ред 26.07.17) “Оборганизации страхового дела в РФ”

ЗАДАЧА 4. 8 баллов (по 4 балла за расчет налоговой базы за 1 квартал и за полугодие)

В I квартале 2017 г. страховая организация «Ингосстрах» получила страховые взносы по договорам имущественного страхования 125 тыс. руб., в том числе:

по договору, заключенному с гражданином И.И. Соколовым, получена страховая премия в размере 50 тыс. руб. Договор заключен 15 февраля сроком на два года. По условиям договора страховая премия уплачивается в два этапа: первый взнос (50 тыс. руб.) — 15 февраля 2017 г., а второй (50 тыс. руб.) — 15 мая 2017 г.; облагается ст 293 НК РФ (50+50= 100 т.р.)

по договору, заключенному с гражданином П.П. Дубиным, получена страховая премия в размере 30 тыс. руб. Договор заключен 1 декабря 2010 г. По условиям договора страховая премия уплачивается в три этапа: в декабре 2016 г. был уплачен первый взнос (30 тыс. руб.); в январе 2017 г. — второй взнос (30 тыс. руб.); третий взнос (30 тыс. руб.) страхователь не заплатил; не облагается, так как договор заключен не в отчетную дату

по договору, заключенному с гражданином С.С. Волковым, получена страховая премия в размере 45 тыс. руб. Договор заключен 18 января сроком на год. По условиям договора страховая премия полностью уплачена в момент заключения договора. Облагается ст 293 (45 т.р.)

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль страховой организации при условии, что резерв незаработанной премии формируется методом pro rata temporis. Прокомментируйте. 

Решение: РНП – резерв незаработанной премии

1) Соколов: Не истёкший на отчётную дату срок действия договора с 1.01.17 по 15.02.17 (45 дней), срок действия договора 2 года (730 дней):

100* 45дн / 730дн = 6,16 т.р.

2) Волков: Не истёкший на отчётную дату срок действия договора С 18.01.17 по 31.03.17 (72 дня), срок действия договора 1 год (365 дней):

45* 72/365 = 8,28 т.р

3) РНП = 6,16+8,28 = 14,44 т.р

4) НБ – налоговая база по налогу на прибыль = (100+45)- 14,44= 130,56 т.р

            

 

 

ЗАДАЧА 5. 15 баллов (по 1 б. за расчет по каждому пункту с кратким комментарием)

Негосударственный пенсионный фонд в отчетном периоде получил следующие    доходы (включая НДС):

1. страховые взносы по договорам пенсионного обеспечение - 1590 тыс. руб.; не облагается пп 7 п3 ст 149

2. доходы от реализации акций - 239 тыс. руб.; не облагается операции с цб

3. дивиденды по акциям - 104 тыс. руб.; не обл доходы от цб

4. доходы от реализации дисконтных векселей - 83 тыс. руб.; не обл операции с цб

5. проценты по векселям- 95 тыс. руб.; не обл доходы от цб

6. проценты по ОГСЗ - 57 тыс. руб.; не обл дох.от цб

7. доходы от реализации офисного помещения - 1389 тыс. руб.; обл как реализация ОС

8. доходы от сдачи имущества в аренду - 93 тыс. руб.; обл как сдача имущества в аренду

Добл = 1482 т.р., Д всего = 3650 т.р.

Расходы негосударственного пенсионного фонда в отчетном периоде составили:

1. страховые выплаты по договорам негосударственного пенсионного                        обеспечения - 1627 тыс. руб.; не обл пп7 п3 ст149

2. вознаграждение управляющей компании - 23 тыс. руб., не обл

3. вознаграждение спецдепозитарию - 17 тыс. руб., не обл пп12.2 п 2 ст149

4. отчисления в страховой резерв - 37 тыс. руб.; не обл пп29 п 2 ст 149

5. на ремонт имущества, в которое размещены пенсионные расходы резервы - 179 тыс. р.; обл

6. расходы на оплату услуг депозитария и актуариев - 125 тыс. руб.; обл пп12.2 п 2 ст149

7. расходу на ежегодную оценку имущества, в которое размещены расходы пенсионные резервы - 102 тыс. руб.; обл

Робл = 406 т.р.

 

Определите налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет и сделайте необходимые комментарии

Решение:

1) НДС нач = Д обл * 18/118 = 1482 *18/118 = 226,06779 т.р.

2) НДС упл = Р обл * 18/118 = 406 *18/118 = 61,93220 т.р.

3) У = (Добл – НДС нач) / (Д всего вкл. НДС – НДС нач) = ( 1482- 226,06779) /( 3650- 226,06779)=0,36681

4) НДС к выч = НДС упл * У = 61,93220 *0,36681= 22,71734 т.р.

5) НДС к упл = НДС нач – НДС к выч = 226,06779 - 22,71734 = 203,35045 т.р

       Уменьшает НБ по НП и списывается на расходы:

       1 способ: НДС ст тру = (1-У)*НДС упл = (1- 0,36681)* 61,93220 = 39,21485 т.р.

                   2 способ: НДС ст тру = НДС упл- НДС к выч= 61,93220 - 22,71734 = 39,21486 т.р.

                   Ответ: НДС к упл в бюджет = 203,35045 т.р

 

СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА. 12 баллов (5 баллов за алгоритм со схемой и 7 баллов за расчет)

Ренессанс Банк 1 июня выдал кредит организации А на сумму

1 млрд руб. под 15 % годовых сроком на 1 год.

1 октября Ренессанс Банк переуступил головной организации Ренессанс головной офис право требования по кредитному договору за:

а) за 1 млрд руб.;

б) за 1,1 млрд руб.,

а также право требования на полученные проценты с даты последней выплаты (последняя выплата процентов по кредиту прошла 16 сентября) и комиссии за сопровождение. Комиссия за сопровождение составляет 0,5% годовых суммы кредита. По условиям договора уплата процентов осуществляется:

а) ежемесячно;

б) разово при выдаче кредита.

Определите: налоговые обязательства по НДС у Ренессанс Банк и Ренессанс ­головной офис за 2­й и 3­й кварталы по двум вариантам.

Решение:

Схема: Орг.А 1 млрд 15% 1.06 Ренессанс Банк 1 млрд 1.10 Ренессанс ­головной офис

А) 1) 0 млрд.р – передача права требования для Ренессанс Банк

2) 1мрлд*0,15*108дн/365 = 0,04 млрд - % с 01.06 по 16.09

3) 1млрд*0,005= 5 млн = 0,05 млрд – комиссия

4) 1млрд *0,15* 257дн/365 = 0,11 млрд - % с 16.09 по 01.06 Ренессанс ­головной офис

5) 1млрд* 0,1125 * 103дн/ 365 = 0,03 млрд Ренессанс Банк (см.Б п.2 Ренессанс ГО)

1млрд* 0,1125 * 257дн/ 365 = 0,08 млрд Ренессанс ­головной офис

1) Ренессанс Банк: 0,04+0,05=0,09 млрд

Ренессанс ГО: 0,11*0,05= 0,06 млрд

2) Налог = 0,09 - 0,06 = 0,03 млрд

       Б) 1) 0,1 млрд – прибыль Ренессанс Банк

       2) 1 млрд *0,15 = 150 млн - % годовых по кредиту

       3) 1 млрд * 0,005 = 5 млн комиссия

       4) 50 млн - % за кредит по 01.10

       Прибыль: 0,15 млрд

       Ренессанс ­головной офис:

1) – 0,1 млрд

2) 0,09*1,25=0,1125

3) 0,1125 *0,18=0,075 убыток

Общая прибыль Ренессанс: 0,15-0,075=0,075 млрд

4) Налог = 0,075*20%= 0,015 млрд

 

ЗАДАЧА 2. 15 баллов (по 1 баллу за верный ответ и 3 балла за расчет)

Банк в отчетном периоде получил следующие доходы (без НДС):