Все операции ндс не облагаются.

• ЗАДАЧА 5. 15 баллов (6 б. – расчет ФР по необр. ценным бумагам; 6 б. – определение налоговых последствий получения и выплаты дивидендов; 3 б. – алгоритм расчета налога)

• Акционерное общество «РуссГаз» распределяет в виде дивидендов прибыль в сумме 900 тыс. руб. между своими акционерами (налоговыми резидентами РФ и нерезидентами РФ). При этом ОАО «РуссГаз» получило 300 тыс. руб. в текущем налоговом периоде как дивиденды от другого российского акционерного общества, с которых был удержан налог, а также 60 тыс. руб. дивидендов от иностранной компании «ТрансЭнерго» (ставка налога в стране выплаты дивидендов – 10%, между Россией и иностранным государством существует договор об избежании двойного налогообложения). Сумма дивидендов, начисляемая иностранным организациям, составляет 80 тыс. руб., физическим лицам-нерезидентам – 65 тыс. руб.
• Определите:
• 1)​ сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет акционерным обществом в качестве налогоплательщика и налогового агента, и сделайте необходимые комментарии;
• 2)​ величину дивидендов, фактически выплаченных российским акционерам;
• 3)​ какие изменения следует внести в расчеты при условии, что при выплате дивидендов компанией «В» налог был удержан по ставке 15%.

Решение:

1. налоговый агент: (80+65)*0,15=21,75 т.р.

Налогоплательщик: 300*0,13+60*0,1=45 т.р.

2. 0, «Атриум» не выплачивает дивиденды российским акционерам. Если он в качестве акционера, то величина дивидендов- 360 т.р.

3. 3. налогоплательщик: 300*0,13+60*0,15= 48 т.р.. Следовательно, сумма налога вырастет на 6,7%

СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА. 12 баллов (по 2 балла за алгоритм со схемой и по 1 баллу за расчет по каждому варианту)

15 октября 2016 г. лицо приобрело за 1 150 руб. облигацию номиналом 1 000 руб. и купонной ставкой 10% годовых. Облигация эмитирована 11 июля 2016 г. сроком на 2 года. Купон выплачивается два раза в год (11 января и 11 июля). Облигация была реализована 12 марта 2017 г. за 1 120 руб.

Укажите алгоритм расчета налоговой базы и рассчитайте финансовый результат от операций с ценными бумагами при условии, что:

1. это государственная облигация, приобретенная организацией; (15%)

2. это корпоративная облигация, приобретенная организацией; (15%)

3. это государственная облигация, приобретенная физическим лицом; (13% нкд не облагается

налогом в случае, если облигации не реализуется третьему лицу до погашения)

4. это корпоративная облигация, приобретенная физическим лицом. (13%)

 

Приобретена спустя 82 дня после выпуска

Ставка за полгода 10%/2= 5%

228 дней от приобретения до реализации

НКД 100*0,05(228)/365=31,25р

Фин рез= 1120+31,25 -1150 = 1,25

ЗАДАЧА 2. 15 баллов (по 3 б. за расчет по каждому пункту с кратким комментарием)

Привлеченные банком средства физических и юридических лиц в отчетном периоде (первый квартал 2014 г.):

1)​ вклады физических лиц:

∙​ на сумму 8 тыс. руб. на 3 месяца под 10% (дата оформления – 15.02.2014);

∙​ на сумму 5 тыс. руб. на 3 месяца под 12% (дата оформления – 03.01.2014);

∙​ на сумму 38 тыс. руб. на 3 месяца под 17 % (дата оформления – 30.03.2004);

∙​ на сумму 23 тыс. руб. на 6 месяцев под 9% (дата оформления – 15.03.2014);

∙​ на сумму 16 тыс. руб. на 9 месяцев под 15% (дата оформления – 15.01.2014);

2)​ депозит юридического лица на сумму 400 тыс. руб. на 3 месяца под 12% годовых (дата оформления – 15.12.2013);

3)​ двухгодичный собственный дисконтный вексель номиналом 1 млн. руб. и с доходностью 17% (дата оформления – 15.02.2013);

4)​ двухмесячный собственный процентный вексель номиналом 1,5 млн. руб. и с доходностью 14% (дата оформления – 30.12.2013);

5)​ депозитный сертификат на сумму 7 000 тыс. руб. на 3 месяца под 11% годовых (дата оформления – 31.03.2014);

Расчет сделать с учетом ставки рефинансирования Банка России в анализируемом периоде равной 8,25%.

Определите: сумму процентов по привлеченным средствам, признаваемых расходами для целей налогообложения, за отчетный период и сделайте необходимые комментарии.

ЗАДАЧА 3. 10 баллов (по 0,5 балла за верный ответ и за корректное обоснование)

В налоговую базу по НДС включаются:

1)      комиссионное вознаграждение, полученное страховой организацией за выполнение обязанностей страхового агента; облагается

2)      доходы от размещения страховых резервов в недвижимое имущество; не облагается

3)      вознаграждение, полученное за оказание услуг сюрвейера и аварийного комиссара; облагается

4)      доходы от размещения страховых резервов в драгоценные металлы (золото, серебро, платину, палладий); не облагается

5)      вознаграждение страхового актуария; облагается

6)      комиссионное вознаграждение страхового брокера; облагается

7)      проценты на депо премии по договорам перестрахования; не облагается

8)      страховые взносы, полученные страховой организацией, заключившей договор сострахования от имени и по поручению страховщиков; не облагается

9)      доходы от размещения средств страховых резервов на металлических счетах в банке. Не облагается

ЗАДАЧА 4. 8 баллов (по 4 балла за расчет налоговой базы за 1 квартал и за полугодие)

В отчетном периоде банк «РусКапитИнвест» получил доходы в размере 180 тыс. руб., в т.ч. (включая НДС):

1)​ проценты по кредитам – 95 тыс. руб.; не облагается

2)​ плата за установку системы «клиент-банк» – 5 тыс. руб.; облагается

3)​ комиссии за открытие счетов юридическим лицам – 7 тыс. руб.; не облагается

4)​ комиссии за выдачу банковских гарантий – 8 тыс. руб.; не облагается

5)​ плата за ведение счетов депо – 5 тыс. руб.; не облагается

6)​ штрафы, полученные по договору аренды – 2 тыс. руб.; не облагается

7)​ комиссия за оформление паспорта сделки экспортера – 8 тыс. руб.; облагается

8)​ премия по опциону – 7тыс. руб.; облагается

9)​ комиссия за брокерское обслуживание –6 тыс. руб.; не облагается

10)​ прочие – 37 тыс. руб. (НДС не облагаются).

Банк осуществил расходы в размере 120 тыс. руб., в т.ч. облагаемые НДС 29 тыс. руб. (включая НДС).