Расчеты по депонированным суммам

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств (50,51).

При выплате зарплаты персоналу наличными деньгами с расчетного счета снимается определенная сумма денег и перемещается в кассу (проводка Дебет 50 Кредит 51).

В кассе деньги хранятся в течение трех дней для выплаты заработной платы, если кому-то зарплата не выдана, и деньги остались в кассе (например, работник заболел, в командировке), то не выданная сумма депонируется с помощью проводки Дебет70 Кредит 76-4.

Деньги из кассы возвращаются на расчетный счет (проводка Дебет 51 Кредит 50).

Выплата депонированной заработной плата из кассы организации Дебет 76-4 Кредит 50).

Пример 7.

Организация в мае 2016 г. получила по чеку в банке средства для выдачи заработной платы в сумме 500 000 руб. В установленные для выдачи заработной платы дни было выдано из кассы 420 000 руб., 80 000 руб. остались невыданными.

В бухгалтерском учете организации в мае 2016 г. сделаны следующие записи:

Дебет 50 Кредит 51 - 500 000 руб. - на сумму денежных средств, полученных в банке.

Дебет 70 Кредит 50 - 420 000 руб. - на сумму денежных средств, выданных из кассы по расчетно-платежной ведомости;

Дебет 70 Кредит 76-4 - 80 000 руб. - на сумму невиданных денежных средств.

Пример 8.

Работник Одинцов Л.Ж. работает в ООО «Крест» водителем. Во время выплаты заработка он находился в командировке. День выплаты заработка в ООО «Крест» - 5 число. Одинцов Л.Ж. вернулся из командировки 10 июня, написал заявление на выдачу зарплаты (как это было предписано Положением о заработной плате), но в данный момент денег не оказалось в кассе. Бухгалтер подала заявку на снятие наличных в банк, и получила деньги лишь 9 июня. Одинцов Л.Ж. получил зарплату 11 июня в сумме 20 000 рублей.

Проводки за 8 июня (при закрытии ведомости на заработную плату).

Дебет 70 Кредит 76-4 = 20 000 - депонирована зарплата Одинцова Л.Ж.
Дебет 51 Кредит 50 = 20 000 – зачислен заработок Одинцова Л.Ж. на расчетный счет.

Проводки за 11 июня

Дебет 50 Кредит 51 = 20 000 – с расчетного счета получена депонированная заработная плата для выдачи работнику Одинцову Л.Ж.
Дебет 76-4 Кредит 50 – выдана депонированная зарплата работнику Одинцову Л.Ж.

Типовые проводки по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

По дебету счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
76-1		Списана за счет страхового возмещения остаточная стоимость застрахованного объекта основных средств в результате его порчи или уничтожения
76-1		Списана за счет страхового возмещения стоимость застрахованных внеоборотных активов, утраченных в результате страхового случая
76-1		Списаны за счет страхового возмещения застрахованные материалы в результате их порчи или уничтожения
76-2		Предъявлена претензия поставщикам материалов при несоответствии цен и тарифов, указанных в счетах на оплату, заключенным договорам (если несоответствие было выявлено после оприходования ценностей)
76-1		Уменьшены затраты основного производства на сумму признанной претензии, предъявленной подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои
76-1		Стоимость застрахованной продукции собственного производства списана за счет страхового возмещения
76-1		Депонированная заработная плата выплачена работникам из кассы организации
76-2		Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета
76-1		Стоимость застрахованных ценных бумаг списана за счет страхового возмещения
76-2		Отражена сумма претензии, предъявленная поставщику за брак, простои и недостачи, возникшие по его вине
76-1		Учтена сумма страхового возмещения, причитающаяся работнику организации по договору страхования
76-2	91-1	Учтена сумма страхового возмещения, причитающаяся работнику организации по договору страхования
76-4	91-1	Депонированные суммы учтены в составе прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности, в течение которого они подлежат взысканию

По кредиту счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
		Отражена стоимость услуг, оказанных сторонними организациями по доставке оборудования, требующего монтажа
		Отражена стоимость услуг, оказанных сторонними организациями по доставке внеоборотных активов
		Отражена стоимость услуг, оказанных сторонними организациями по доставке материалов
	76-2	Поставщик удовлетворил претензию по недостаче материалов
		Учтена сумма НДС, уплаченная сторонним организациям за услуги по доставке и хранению материальных ценностей, консультационные и информационные услуги
	76-1	Платежи по страхованию учтены в затратах основного производства
	76-2	Претензия, предъявленная подрядчикам за возникшие по их вине брак и простой, не подлежащая взысканию, учтена в затратах основного производства
	76-2	Платежи по страхованию учтены в затратах вспомогательного производства
	76-2	Претензия, предъявленная ранее подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои, не подлежащая взысканию, учтена в затратах вспомогательного производства
	76-1	Сумма платежей по страхованию учтена в составе общепроизводственных расходов
	76-2	Претензия, предъявленная поставщикам и подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои, не подлежащая взысканию