Бюджет використання матеріалів (MaterialUsageBudget) — плановий документ, який визначає кількість і номенклатуру матеріалів, необхідних для виконання виробничої програми бюджетного періоду.
Бюджет придбання матеріалів (MaterialPurchasesBudget)- плановий документ, який містить розрахунок кількості матеріалів, які необхідно придбати в бюджетному періоді.
Кількість матеріалів, які необхідно придбати за бюджетний період, розраховують за кожним їх видом за співвідношенням (7.2) у натуральних і грошових одиницях та обчислюють загальну потребу в коштах на придбання матеріалів
Моз = Мвп +НЗк – Зп, (7.2)
де Моз - обсяг закупівлі матеріалів
М вп -виробнича потреба в матеріалах;
Зк - необхідний запас матеріалів на кінець періода;
З п, - початковий запас матеріалів.
Таблиц я7.8
Бюджет при дбання матер і ал і в
Показ ники
Квартал
Вс ьо го за рік
Бюджет прям и х затрат на оплату праці (Direct Labor Budget) - плановий документ, в якому відбиті витрати на оплату праці, необхідної для виробництва товарів або послуг в бюджетному періоді. Цей бюджет складають на підставі даних бюджету виробництва, встановлених технологічних норм праці на одиницю продукції і тарифних ставок працівників відповідної кваліфікації (табл. 7.9).
|
|
Таблиц я7.9
Бюджет прям и х затрат на оплату праці
Показ ники
Квартал
Вс ьо го за рік
Бюджет виробничих накладн и х (загальновиробничих) затрат (M anufacturing Overheads Budget) - планов и й документ, який відображ а є накладні за трати, пов'язані з виробництвом продукції (послуг) в бюджетному періоді. Цей бюджет складають на основі виробничої програми, укладених договорів (оренда, обслуговування і так далі) і відповідних розрахунків (амортизація).
Таблица 7.10
Бюджет виробничих накладн и х (загальновиробничих) затрат
|
Показ ники |
Квартал |
Вс ьо го З а рік | |||
| I | II | III | IV | ||
| Обсяг виробництва, одиниць | 82800 | 84000 | 110400 | 118000 | 395200 |
| Ставка змінних накладних затрат на одиницю, грн. | 2 | 2 | 2 | 2 | Х |
| Зміннівиробничі затрат и, грн. | |||||
| - зарплата | 39808 | 40385 | 53077 | 56730 | 190000 |
| - освітленняі опалення | 6285 | 6377 | 8381 | 8957 | 30000 |
| - ремонт і обслуговування обладнання | 100567 | 102024 | 134089 | 143320 | 480000 |
| - інші | 18940 | 19215 | 25253 | 26992 | 90400 |
| Вс ьо го змінних затрат | 165600 | 168000 | 220800 | 236000 | 790 400 |
|
Пост ійні затрат и, грн. | |||||
| - зарплата | 120000 | 120000 | 120000 | 120000 | 480000 |
| - оренда | 60000 | 60000 | 60000 | 60000 | 240000 |
| - освітленняі опалення | 32500 | 32500 | 32500 | 32500 | 130000 |
| - амортизація | 112500 | 112500 | 111250 | 112500 | 450000 |
| -ремонт і обслуговування обладнання | 30000 | 30000 | 30000 | 30000 | 120000 |
| - інші | 10920 | 10920 | 10920 | 10920 | 43680 |
| Вс ьо го пост ійні затрат | 365920 | 365920 | 365920 | 365920 | 1463680 |
| Вс ьо го виробничих накладн и х затрат | 531520 | 533920 | 586720 | 601920 | 2254080 |
Сума змінних виробничих накладних витрат в кожному кварталі визначається на підставі ставки розподілу, яка в нашому прикладі встановлена на одиницю продукції і дорівнює 2 грн. На практиці для кожної статті змінних накладних витрат можна застосовувати окрему базу розподілу. Постійні накладні витрати теж умовно порівну розподілятьпо кварталах.
|
|
Бюджет собівартості виготовленої продукції (Cost of Goods Manufactured Budget) - плановий документ, в якому приведений розрахунок собівартості продукції, яку передбачається виготовити в бюджетному періоді.
Бюджетну собівартість виготовленої продукції (Свп) визначають на підставі бюджетів використання прямих матеріалів, прямих затрат на оплату праці і виробничих накладних затрат з врахуванням запланованих залишків незавершеного виробництва:
Свп = В+ Н Вп - НВк, (7.3)
де В - планові затрати на виробництво в бюджетному періоді;
Н Вп - затрати на незавершеневиробництво на початокбюджетного періода;
Н В к - затрати на незавершеневиробництво на кінецьбюджетного періода.
Оскільки в нашому випадку залишків незавершеного виробництва не було, то собівартість виготовленої продукції дорівнює витратам на виробництво продукції
Таблиц я7.11
