Бюджет собівартості реалізованої продукції - плановий документ, що містить розрахунок собівартості продукції, яка буде реалізована в бюджетному періоді.
Бюджет собівартості реалізованої продукції (Срп) складають на підставі бюджетів запасів готової продукції і собівартості виготовленої продукції (таблиця. 7.12) по формулі:
Срп = ГПн +СИП – ГПк, (7.4)
где Свп – собівартість виготовленої продукції;
ГП п – залишок готової продукції на початок періода;
ГПк – залишок готової продукції на кінецьбюджетного періода.
Скористаємося бюджетом виробництва, в якому є розрахунки залишків готової продукції на кінець кожного кварталу в натуральних одиницях.
Таблиц я7.12
Бюджет с обівартості реалізованої продукції
Показ ники
Квартал
Вс ьо го за
Рік
Бюджет адміністративних витрат (AdministrativeExpenseBudget) - плановий документ, який відображує очікувані витрати на управління і обслуговування підприємства в цілому.
Бюджет адміністративних затрат складають шляхом об'єднання бюджетів всіх відділів і служб управління підприємством і його господарського обслуговування. У наведеному бюджеті (табл. 7.13) річна сума затрат розподілена по кварталах порівну. На практиці розмір квартальних затрат може бути різний (наприклад, комунальні більше в період опалювального сезону).
Таблиц я 7.13
Бюджет адм і н і стративн и х затрат
Показ ники
|
|
Квартал
Вс ьо го за рік
Бюджет витрат на збут (SellingExpenseBudget) - плановий документ, в якому приведені постійні і змінні витрати, пов'язані зі збутом продукції в бюджетному періоді. Цей бюджет складають, виходячи з бюджету реалізації.
Таблиця 7.14
Бюджет затрат на збут
Показники
Квартал
Всього за р і к
Пост ійні затрат и на з б у т, грн.
Бюджетний звіт про прибуток (Budgeted Income Statement ) — проформа фінансової звітності, складена допочатку звітного періоду, яка відображує фінансовий результат передбачуваної діяльності.
Таблица 7.15
Бюджетн и й звітпр о приб уток
| По казники | Сума, грн. |
| Дохід від реализації, грн. | 14562000 |
| Собівартість реалізованої продукції | 6379960 |
| Валовий прибуток | 8182040 |
| Адміністративні затрати | 2376000 |
| Затрати на збут | 664860 |
| Операційний прибуток | 5141180 |
| Податок на прибуток | 1577274 |
| Чистий прибуток (збиток) | 3563906 |
Бюджетний звіт про прибуток складають на підставі бюджетів реалізації, собівартості реалізованої продукції, витрат на збут, адміністративних витрат і інших операційних витрат (табл. 7.15).
На підставі бюджетного звіту про прибуток проводять аналіз і роблять висновки про оптимальність існуючої системи бюджетів і необхідності коректив.
|
|
На підставі балансу на початок бюджетного року, бюджетів операційних витрат і бюджету грошових коштів складають бюджетний баланс (BudgetedBalanceSheet) – проформу фінансової звітності, яка містить інформацію про майбутнє фінансове положення підприємства, яке очікується в результаті запланованих операцій (табл. 7.16).
Таблиц я7.16
Бюджетн и й баланс
Актив
Пасив
Залишкова вартість основних засобів визначається з врахуванням запланованого придбання устаткування і суми амортизації, що відображається в бюджетах виробничих накладних витрат, загальногосподарських витрат і витрат на збут.
Залишок матеріалів визначають, виходячи із запасів на початок року, бюджетів придбання і використання матеріалів. Залишок готової продукції визначають бюджетом запасів готової продукції, який в нашому прикладі відсутній. Тому суму залишку готової продукції на дату бюджетного балансу можна узяти з бюджету собівартості реалізованої продукції.
Дебіторську заборгованість в бюджетному балансі розраховують, виходячи з даних бюджету реалізації і графіка очікуваних грошових надходжень.
Кредиторську заборгованість на кінець року визначають виходячи з кредиторської заборгованості на початок року і відповідних розрахунків.
Нерозподілений прибуток (НП) в бюджетному балансівизначається по формулі:
НП = ОЧП – Д, (7.5)
де ОЧП – очикуваний чистий прибуток;
Д – дивіденди, що підлягають виплаті.
Наявність рівності підсумків активу і пасиву в бюджетному балансі свідчить про узгодженість всіх операційних і фінансових бюджетів.
