Припущення 3. Прибуток визначають на основі калькулювання змінних витрат.

Аналіз грунтується на методі калькуляції змінних затрат. В умовах використання методу калькуляції повних затрат такий аналіз може бути застосований лише за умови, що обсяг виробництва дорівнює обсягу реалізації.

Припущення 4. Сукупні затрати та дохід є лінійною функцією випуску.

Слід пам'ятати, що лінійна залежність між змінними затратами на одиницю, ціною і об'ємом діяльності, а також незмінність величини постійних затрат зберігається лише в умовах релевантного діапазону діяльності підприємства.

Застосування аналізу відносно діяльності за межами цього діапазону може привести до помилкових результатів.

Припущення 5. Затрати можна точно розділити на змінні та постійні.

Оскільки в основі аналізу лежить поділ витрат на змінні і постійні, то точність аналізу залежить від того, наскільки правильно визначена функція витрат.

Приведені припущення певною мірою обмежують можливості аналізу «витрати-об'єм-прибуток». Проте обережне застосування такого аналізу дозволяє отримати необхідну інформацію для планування, ціноутворення і ухвалення поточних рішень.

 

 

Завданнядля перевірки знань

Питання для самоконтролю

1. Сутність і основні завдання аналізу “витрати - обсяг діяльності-прибуток”.

2. Визначте особливості методики аналізу взаємозв'язку "витрати - об'єм - прибуток" для визначення точки беззбитковості  діяльності підприємства.

3. Назвіть основні етапи аналізу взаємозв'язку "витрати - об'єм - прибуток".

4. Характеристика аналітичного методу визначення точ­ки беззбитковості.

5. Характеристика графічного методу визначення точки беззбитковості.

6. Сутність та порядок обчислення показників запасу міц­ності та

 коефіцієнта запасу міцності.

7. Особливості аналізу “витрати - обсяг діяльності - при­буток” у разі

виробництва і реалізації підприємством декількох видів продукції.

8. Основні припущення аналізу “витрати - обсяг діяль­ності - прибуток”.

9. Методи аналізу впливу зміни витрат, обсягу виробниц­тва і реалізації

 продукції на прибуток підприємства.

10. Порядок обчислення коефіцієнта операційного левериджу.

11. Сутність ефекту операційного левериджу та порядок його обчислення.

Задачі

Задача 4.1. Марія узяла в оренду магазин, при цьому початковий внесок склав 5000 грн. Крім того, щорік за оренду виплачуватимуться 5000 грн. Якщо договір про оренду анулюється, то початковий внесок в сумі 5000 грн. втрачається. Марія планує використовувати магазин для продажу одягу і оцінює торгівлю на наступних 12 місяців в такий спосіб:

-  об'єм продажів без ПДВ, грн.        - 400 000

- собівартість реалізованої продукції, грн. - 200 000

- зарплата, грн.                                       - 42 000

- оренда і початковий внесок, грн. - 20 000 (10000 + 10000)

- комунальний податок, грн.                         - 13 000 

 - інші витрати, грн.                                  - 10000     

 Всього витрат, грн. - 285 000   

 Прибуток, грн.       -115000

У цих даних відсутні витрати, пов'язані з діяльністю Марії, але підрахували, що половину свого час вона приділяє бізнесу (як відомо щорічна з/п складає 42000 грн. з врахуванням повного робочого дня). Вона ще не вирішила, продовжувати здійснювати ці плани чи ні. Вона може здати в оренду магазин своєму другу за 2000 грн./ місяць. На вашу думку, чи варто Марії продовжувати цю діяльність?

Задача 4.2. Президент однієї з компаній обіцяв своїм робітникам збільшити наступного року заробітну плату на 10%. Інших змін у величині витрат підприємства не очікується. Необхідно підготувати дані для обгрунтування плану виробництва продукції наступного року. За поточний період є наступна інформація:

Ціна продажу за одиницю продукції - 800 грн.        

 Змінні витрати на одиницю:

 -матеріальні                      - 300 грн.;  

-трудові -120 грн.; 

 -загальновиробничі          - 60 грн.

Річний об'єм реалізації продукції - 50000 одиниць.  Постійні витрати за рік 510000 грн.

Скільки продукції необхідно продати, щоб отримати об'єм прибутку, як в поточному році, за умови, що ціна продажу збережеться на рівні 800 грн., а заробітна плата збільшиться на 10%?

Задача4. 3. В компанії передбачається в плановому році підвищити якість продукції, яка потребує збільшення витрат на матеріали на 18%. Інших змін у величині витрат не очікується. Необхідно підготувати дані для обгрунтування плану виробництва продукції наступного року. За звітний період є наступна інформація:

Ціна продажу за одиницю - 720 грн. 

Змінні витрати на одиницю:

 -матеріальні          - 330 грн. 

 - трудові                 -125 грн.  

- загальновиробничі - 90 грн.

Річний об'єм реалізації продукції - 5600 одиниць. Постійні витрати за рік - 500000 грн. На скільки необхідно збільшити ціну продажу, щоб покрити збільшення матеріальних витрат на 18% і зберегти рівень маржинального прибутку у розмірі 23% від ціни? Скільки при цьому складе прибуток підприємства?

Задача 4.4. Компанія вийшла на ринок з дуже високою конкуренцією. Менеджери докладають зусилля для завоювання частки ринку. Ціна 5,5 грн. за одиницю набагато нижче за більшість цін конкурентів. Змінні витрати складають 4,5 грн. за одиницю, а постійні за рік - 600 тис. грн.

Необхідно: Щоб компанія добилася успіху в завоюванні ринку, яку ціну потрібно встановити, щоб прибуток дорівнював 300 тис. грн..? Планується, що змінні і постійні витрати не змінилися, а обсяг виробництва - 900 тис.шт.

Задача 4.5. Змінні витрати на виробництво одиниці продукції складають 16 грн. Постійні витрати за рік складають 520000 грн. Підприємство реалізує продукцію за ціною 23 грн. за одиницю. Фактично за рік реалізовано продукції у розмірі 120000 одиниць.

 Розрахувати, як зміняться нижченаведені показники у випадку збільшення ціни продукції на 5 %:

1. Критичний обсяг випуску продукції в натуральному і вартісному вимірах.

 2. Запас фінансової міцності в натуральному і вартісному вимірі.

3. Прибуток, який може отримати підприємство за рік.

 

Тести

1. Якщо одночасно збільшуються постійні і змінні витрати на одиницю, тоді точка беззбитковості:

а) збільшується;

б) зменшується;

в) не змінюється;

 г) вплив неможливо визначити з приведеної інформації.

2. Критична точка – це точка:

а)у якій покриваються всі змінні витрати на виробництво продукції;

б) у якій покриваються всі постійні витрати на виробництво і реалізацію продукції;

в) у якій сумарний розмір виручки (доходу від реалізації продукції) дорівнює сумарним витратам.

3. Маржинальний прибуток розраховується як:

а) ціна – змінні витрати на одиницю продукції;

б) ціна – постійні витрати;

в) ціна / змінні витрати;

г) обсяг виробництва / собівартість одиниці продукції.