Налоговая политика. Принципы налогообложения.

Налоговая политика - это деятельность государства в сфере установления, правового регламентирования и организации взимания налогов и налоговых платежей в централизованные фонды денежных ресурсов государства.

Формируя свою налоговую политику, государство путем увеличения или сокращения государственной массы налоговых поступлений, изменения форм налогообложения и налоговых ставок, тарифов, освобождения от налогообложения отдельных отраслей производства, территорий, групп населения может способствовать росту или убыванию хозяйственной активности, созданию благоприятной конъюнктуры на рынке, условий для развития приоритетных отраслей экономики, реализации сбалансированной социальной политики. Организация налогообложения оказывает значительное влияние на реализацию общественного продукта, темпы накопления капитала и технического обновления производственного потенциала государства.

Налоговая система должна обеспечивать оптимизацию распределения и перераспределения национального дохода, опираясь на такие принципы:

1. Всеобщность налогообложения - каждое лицо обязано уплачивать установленные Налоговым кодексом, законами по вопросам налогообложения и таможенного дела налоги и сборы, плательщиком которых оно является согласно положениям Налогового и Таможенного кодексов.

2. Равенство всех плательщиков налогов перед законом, предотвращения любых проявлений налоговой дискриминации - обеспечение одинакового подхода ко всем налогоплательщикам независимо от социальной, расовой, национальной, религиозной принадлежности, формы собственности юридического лица, гражданства физического лица, места происхождения капитала.

3. Неотвратимость наступления определенной законом ответственности в случае нарушения налогового законодательства.

4. Презумпция правомерности решений плательщика. Этот принцип означает, что в случае, когда норма закона или другого нормативно-правового акта, изданного на основании закона, или когда нормы разных законов или разных нормативно правовых актов допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей плательщиков налогов или контролирующих органов, вследствие чего есть возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа, решение принимается в пользу плательщика.

5. Фискальная достаточность - установление налогов и сборов с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его поступлениями.

6. Социальная справедливость — установление налогов и сборов согласно платежеспособности налогоплательщиков.

7. Экономичность налогообложения - установление налогов и сборов, объем поступлений от уплаты которых в бюджет значительно превышает расходы на их администрирование.

8. Нейтральность налогообложения - установление налогов и сборов способом, не влияющим на увеличение или уменьшение конкурентоспособности налогоплательщика.

9. Стабильность - изменения к любым элементам налогов и сборов не могут вноситься позднее чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного периода, в котором будут действовать новые правила и ставки.

10. Равномерность и удобство уплаты — установление сроков уплаты налогов и сборов, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты для осуществления расходов бюджета и удобства их уплаты плательщиками.

11. Единый подход к установлению налогов и сборов — определение на законодательном уровне всех обязательных элементов налога. Отсутствие хотя бы одного элемента означает, что обязанность налогоплательщика по уплате налога не установлен. Налоговым кодексом Украины впервые в действующем налоговом законодательстве закреплено крайне необходим предписание об обязательном наличии ряда элементов, на основании которых можно считать тот или иной платеж сформированным в такой форме, что порождает налоговый долг плательщика.

12. Общегосударственные, местные налоги и сборы, взимание которых не предусмотрено Налоговым кодексом, уплате не подлежат.

13. Налоговые периоды и сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты всех уровней, с учетом удобства выполнения плательщиком налоговой обязанности и уменьшения расходов на администрирование налогов и сборов.