Действие нормативных актов, входящих в систему налогового законодательства во времени, в пространстве и по кругу лиц.

Общие положения о действии актов законодательства о налогах и сборах во времени сформулированы в ст. 5 НК РФ. Эта статья закрепляет правило о том, что все акты налогов.закон-тва, так или иначе ограничивающие права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налогов.агентов или др.участников налогов. отношений либо ухудшающие их положение, не могут иметь обратной силы.

Принцип непридания налогов. законам обратной силы содержится в ст. 57 Конституции РФ. НК РФ развивает это положение Основн. Закона и распространяет это правило не только на налогоплательщиков, но и на др.участников налогов. отношений.

П. 1 ст. 5 НК РФ посвящен порядку вступления в силу актов налогов. закон-тва. По общ.правилу акты закон-тва о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их офиц.опубликования и не ранее 1-ого числа очередного налогов. периода по соответствующему налогу, если иное специально не оговорено в этой статье. Здесь применяются 2 временных критерия, кот. должны выполняться одновременно.

Поэтому следует признать справедливым и основанным на законе мнение о том, что вступление в силу этого акта связывается с более поздней из 2 приведенных дат, хотя такое толкование далеко не всегда поддерживается в правоприменительной практике,

В свою очередь, акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных ст. 5 НК. НК РФ установлен 1 временной критерий.

С учетом различного уровня компетенции органов гос. власти и органов местного самоуправления акты налогов. закон-ства соответственно действуют на территории РФ, отдельного региона (края, области и т. д.), муниципал.образования. Точно так же действует налогов.закон-ство и по кругу лиц. Так, действие актов федерального уровня распространяется на всех лиц, находящихся на территории РФ. Сфера действия актов субъектов РФ ограничена лицами, находящимися на территории данного субъекта либо, например, владеющими объектами налогообложения, расположенными на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 6 НК ФЗ вступают в силу одновременно на всей территории РФ по истечении 10 дней после дня их офиц. опубликования, если самими законами не установлен другой порядок вступления их в силу. Но НК РФ устанавливает др. сроки введения в действие налогов.законодат. актов (ст. 5).

Система налогового права.

Как и нормы большинства отраслей рос. права, нормы НК группируются в две части — общ. и особенную.

Общ.часть НП включает в себя нормы, устанавливающие принципы НП, систему и виды налогов и сборов в РФ, общ. условия установления налогов и сборов, права и обязанности участников налогов. правоотношений, правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, порядок осуществления налогов.отчётности, систему налогов. контроля, способы и порядок защиты прав налогоплательщиков, общ. положения об ответственности за совершение налогов.правонарушений и их основн.виды.

Таким образом, в общ. часть НП входят институты, кот.е содержат в себе положения, обеспечивающие практически все институты особен.части. Институты общ. части содержат правовые нормы, действие которых распространяется на все регулируемые данной подотраслью отношения, и конкретизируются в институтах особен.части. Структурно большинство указанных норм общ.части НП содержатся в 1-ой (общей) части НК РФ.

Особенная часть НП включает в себя нормы, регулирующие порядок взимания отдельных видов налогов. К особенной части относятся нормы о взимании некоторых видов налогов и сборов, содержащиеся в спец.законодател. актах (например, гос. пошлины, таможенной пошлины и др.). В отдельный раздел особен. части включаются нормы, устанавливающие спец. налоговые режимы. Общая и особенная части налогового права, являясь структурными элементами системы НП, в свою очередь объединяют обособленные, взаимосвязанные совокупности юрид. норм: институты и субинституты.

Институты НП- это взаимосвязанные группы норм, регулирующие небольшие видовые родственные отношения. Так, к числу институтов общей части НП можно отнести институт представительства в налогов. правоотношениях, институт налогов.контроля, институт налогов. тайны, институт ответственности за нарушения налогов. законодательства, институт обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, институт защиты прав налогоплательщиков и т.д. Входящие в систему НП субинституты, в свою очередь, являются составными элементами институтов.