Виды налогов и основания их классификации.

Налогов. система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и др. платежей, взимаемых в установленном порядке на территории гос-тва.

Согласно статьи 12 НК РФ (часть 1) предусмотрена 3-х уровневая налоговая система:

1) фед. налоги и сборы

2) регионал. налоги и сборы

3) мест. налоги и сборы

Существует несколько основных принципов классификации налогов, в том числе:

1. по способу взимания различают: а) прямые налоги, которые взимаются непосредственно с имущества или доходов плательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Они в свою очередь подразделяются на реальные, связанные с владением, распоряжением, пользованием имущественными объектами и личные, которыми облагается доход (прибыль), отдельные виды деятельности или операции, совершаемые юридическими и физическими лицами. б) косвенные налоги, такие налоги, которые включаются в цену товаров и услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара.

2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и контролировать налоги, последние подразделяются на: фед., региональные и местные.

3. По целевой направленности введения налогов различают: - абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом. – целев. (спец.) налоги, вводимые для финансирования конкретного направления гос.расходов. Для целевых платежей часто создается спец. внебюджетный фонд.

4. В зависимости от субъекта выделяют след. виды налогов: - налоги, взимаемые с физ. лиц - налоги с юрид. лиц - смежные налоги, взимаемые с физ. и юр. лиц.

5. По уровню бюджета в который зачисляется налоговый платеж различают: - закрепленные налоги, непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд. Среди них выделяют те, которые зачисляют в фед., регионал. и местный бюджеты, и  во внебюджетный фонд. - регулирующие налоги, поступающие одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции согласно бюджетн. закон-ству.

6. По срокам уплаты налогов.платежи делятся на: - срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному норматив. актами. - периодично-календарные, которые в свою очередь подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

Элементы налогообложения.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения (п.6 ст.3 НК). Только совокупность элементов налогообложения устанавливает обязанность плательщика по уплате налога. Элементами налогообложения являются (п.1 ст.17 НК): объект налогообложения; налогов. база; налогов. период; налогов. ставка; порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Объект налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч. 2 НК  и учетом положений ст. 38 НК. Объектами налогообложения м.б. (п.1 ст.38 НК): операции по реализации товаров (работ, услуг); доход; имущество; прибыль; стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), др. объект, имеющий стоимостную, количествен. или физич. характеристики, с наличием которого у налогоплательщика закон-тво о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налогов.база представляет собой стоимостную, физич. или др.характеристики объекта налогообложения (п.1 ст.53 НК).

Налогов. период - это период времени, по окончании которого применительно к отдельным налогам определяется налогов. база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налогов. периодом м.б. признан календарный год или др. период времени. При этом налогов. период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (ст.55 НК).

Налогов.ставка представляет собой величину налогов. начислений на единицу измерения налогов. базы (ст.53 НК).

Лица, исчисляющие налог. Обязанность исчислить сумму налога м.б. возложена на налогоплательщика, налогов. орган или на налогов.агента.

Правоотношения по уплате налогов, самостоятельно рассчитываемых налогоплательщиками, возникают при наступлении условий, с которыми закон связывает обязанности уплатить налог: 1) наличие объекта обложения, 2) наступление сроков представления декларации (расчета) и уплаты налога.

Сумма налога на имущество физ. лиц рассчитывается налогов. органами. Налогов.органы обязаны собрать и обработать сведения, необходимые для налогообложения, составить и к установленному законом сроку вручить гражданам платежные извещения на уплату налога (налогов. уведомления).

В РФ применяется метод исчисления налога нарастающим итогом. Задача этого метода - определять сумму дохода, полученную на конкретную дату года, и общ.сумму льгот, право на которые имеет налогоплательщик к этому сроку. С общ. суммы дохода с учётом суммы скидок, рассчитанной также с нарастающим итогом, исчисляют налог.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1 ст.57 НК). Они определяются (п.3 ст.57 НК): календарной датой;  истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями и днями; указанием на какое-либо событие или действие.