Вопрос 1. Виды отчетность по ндфл

 

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

- ежеквартально (не позднее 30 апреля за 1-й квартал, не позднее 31 июля за полугодие и не позднее 31 октября за 9 месяцев):

- Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме № 6-НДФЛ (утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@);

- ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом:

- Справку о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@)

- Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме № 6-НДФЛ (утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@)

Все формы отчетности представляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (и. 2 ст. 230 НК РФ). Исключение из этого правила установлено только при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек (в этом случае можно представлять указанные формы на бумажных носителях).

Обе формы отчетности по НДФЛ представляются организацией н налоговый орган по месту ее учета. Исключения из этого порядка:

1) налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют Расчет по форме № 6-НДФЛ и Справку по форме № 2-НДФЛ в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, в налоговый орган по месту нахождения этих обособленных подразделений;

2) налоговые агенты - организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют Расчет по форме № 6-НДФЛ и Справку по форме № 2-НДФЛ, в том числе в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений указанных организаций, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению);

3) налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществляй, деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляв Расчет по форме № 6-НДФЛ и Справку по форме № 2-НДФЛ в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

В исключение из общего порядка лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ (при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов), представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии со ответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов по форме, в порядке и сроки, которые установлены ст. 289 НК РФ для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций (я. 4 ст. 230 НК РФ.

В отношении операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, указанные выше сведения представляются налоговым агентом только по итогам налогового периода, в котором налоговым агентом производится исчисление налога, нарастающим итогом за период с начала действия договора на ведение индивидуальною инвестиционного счета (п. 4 ст. 230 НК РФ).

При смене места нахождения организации (или ее обособленного подразделения) отчетность представляется в установленном порядке в ту налоговую инспекцию, где организация (или ее обособленное подразделение) стоит на учете на момент представления отчетности.

Соответственно в формах отчетности указываются нее реквизиты (КПП, ОКАТО и т.п.), соответствующие месту представления отчетности.

Представление отчетности в два адреса (по старому и по новому месту учета) в НК РФ не предусмотрено.

В случае реорганизации налогового агента либо его ликвидации деятельность налогового агента прекращается до окончания налогового периода.

Сведения о доходах физических лиц (как и остальная отчетность) должны быть представлены ликвидируемой (присоединение) организацией за последний налоговый период, которым в соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ является период времени от начала года до дня завершения реорганизации в форме ликвидации.