Вопрос 3. Порядок составления налоговой декларации по ндс

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками, а также налоговыми агентами, включая:

- лиц (участников товариществ, доверительных управляющих концессионеров), на которых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ возложены обязанности налогоплательщика, участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, по каждому договору и инвестиционного товарищества отдельно,

- лиц, не признаваемых налогоплательщиками НДС, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК РФ,

- лиц-налоговых агентов, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДС в бюджетную систему РФ.

Форма (а также формат представления декларации в электронном виде), утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Она включает в себя титульный лист и 12 разделов с приложениями.

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики (налоговые агенты).

Разделы 2-12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

В Декларации есть разделы, которые заполняются почти всеми налогоплательщиками (кроме тех, у кого вообще не было записей соответственно в книгах покупок или продаж), несмотря на то, что они не поименованы в качестве обязательных:

- раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и приложение 1 к разделу 8 декларации «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;

- раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и приложение 1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»;

- раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов- фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого ища на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;

- раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;

- раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации.»

Если налогоплательщики в соответствующем налоговом периоде не имеет облагаемых оборотов по НДС — ими заполняются титульный лист, раздел 1, раздел 7 и раздел 12 декларации. В этом случае при заполнении раздела 1 декларации в строках указанного раздела декларации ставятся прочерки.

Только титульный лист, раздел 1 и раздел 12 декларации представляют организации и индивидуальные предприниматели (при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС):

- не являющиеся налогоплательщиками НДС в связи с переходом на ЕСХН, УСН, ЕНВД или на патентную систему налогообложения;

- освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со статьями 145 и 145.1 НК РФ;

- являющиеся налогоплательщиками НДС, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению, или при осуществлении видов деятельности, облагаемых ЕНВД - при отсутствии иных операций.

Только титульный лист и раздел 2 декларации представляют организации и индивидуальные предприниматели в случае выполнении ими обязанностей налогового агента в соответствии со ст. 161 НК РФ (например, в случае аренды государственного или муниципального имущества):

- не являющиеся налогоплательщиками НДС в связи с переходом на ЕСХН, УСН, ЕНВД или на патентную систему налогообложения;

- освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со статьями 145 и 145.1 НК РФ.

При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождении (учета)» указывается код «231».

Если налогоплательщик осуществляет в налоговом периоде операции, не подлежащие налогообложению освобождаемые от налогообложения), и операции, предусмотренные ст. 161 НК РФ, то им заполняются титульный лист, разделы 2 и 7 декларации.

При заполнении в перечисленных выше случаях раздела 1 декларации в строках указанного раздела декларации ставятся прочерки.

Декларация составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных НК РФ, на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).

Декларация на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо  распечатанной на принтере.

При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допусками отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Cоurier New высотой 16-18 пунктов.

При этом не допускается двусторонняя печать декларации, скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя или исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

При заполнении полей формы декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Заполнение текстовых полей формы декларации осуществляется заглавными печатными символами.

Все значения стоимостных показателей, отражаемых в разделах 1-7 декларации, указываются в полных рублях. Значения показатели менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

 

Вопросы для самоконтроля

1. Каковы общие правила определения налоговой базы по НДС?

2. Назовите операции, не образующие объекта налогообложения НДС.

3. Каковы сроки уплатыНДС? Что считается налоговым периодом по НДС?

4. Каковы общие правила определения налоговой базы по НДС? Каковы налоговые ставки НДС?

5. Какие документы подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж помимо счетов-фактур?

 

ПЛАН ЗАНЯТИЯ № 8

Дисциплина: МДК 04.01 «Технология составления бухгалтерской отчетности»

Тема: Процедура составления налоговой декларации по налогу на прибыль

Цель занятия: объяснить составление налоговой декларации по налогу на прибыль