Анализ использования фонда оплаты труда.

1. К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Увеличение объемов продукции и повышение эффективности производства во многом зависит от обеспеченности предприятий нужными трудовыми ресурсами и высокого уровня производительности труда.

Обеспеченность трудовыми ресурсами определяется в сравнении фактического их наличия по категориям и профессиям с плановой потребностью. Также следует анализировать качественный состав трудовых ресурсов по возрасту, полу, образованию, стажу работы, квалификации.

Целесообразно провести анализ динамики и структуры по категориям работников.

«Динамика и структура трудовых ресурсов»

Категории работников	Базисный год		Отчетный год		Абсолютное отклонение, чел.	Темп роста, %
	Чел.	%	Чел.	%

 

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику показателей:

1. Коэффициент оборота по приему работников:

К= количество принятого персонала / среднегодовая численность работников

2. Коэффициент оборота по выбытию работников

К = количество выбывших работников / среднегодовая численность работников

3. Коэффициент текучести кадров

К = количество уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины / среднегодовая численность работников

4. Коэффициент постоянства состава кадров

К = количество работников, проработавших весь год / среднегодовая численность работников

Чем ниже величина этих показателей, тем более постоянным является коллектив предприятия.

Анализ обеспечения предприятия трудовыми ресурсами следует проводить во взаимосвязи с изучением выполнения плана социального развития предприятия по следующим группам показателей:

1) повышение квалификации работников

2) улучшение условий труда и укрепление здоровья работников

3) улучшение социально - культурных и жилищно - бытовых условий

4) социальная защищенность членов трудового коллектива.

Использование трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, по степени использования фонда рабочего времени.

Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому подразделению и по предприятию.

Фонд рабочего времени равен произведению следующих факторов:

- среднегодовая численность работников

- число дней, отработанных одним работником за год

- средняя продолжительность рабочего времени

Методами детерминированного факторного анализа можно установить какие факторы повлияли на изменение фонда рабочего времени.

Если фактически одним работником отработано меньше дней и часов, предусмотренных планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени и изучить причины их образования:

- дополнительные отпуска

- болезни

- прогулы

- простои

Каждый вид потерь анализируется подробно, особенно те, которые зависят от предприятия. Их можно считать неиспользованными ресурсами фонда рабочего времени, которые не требуют дополнительных капитальных вложений и позволяют быстро получить отдачу.

Пример:

«Анализ фонда рабочего времени»

Показатели	План.	Факт.	Абсолютное отклонение
1. Среднегодовая численность работников	160	165	5
2. Отработано за год дней работником	220	210	-10
3. Средняя продолжительность рабочего дня	7,95	7,8	-0,15
4. Фонд рабочего времени, чел.-час.	279840	270270	-9570

 

На данном предприятии фонд рабочего времени фактический меньше фонда рабочего времени планового на 9570 чел.-часов. Поэтому целесообразно установить факторы уменьшения фонда рабочего времени (ФРВ):

ΔФРВчр = (165-160)*220*7,95 = 8745 чел.-час.

ΔФРВД = 160*(210-220)*7,95 = -13118 чел.-час.

ΔФРВП = 160*220*(7,8-7,95) = -5197 чел.-час.

Трудовые ресурсы предприятия используются недостаточно полно из-за целодневных и внутрисменных простоев.

 

2. Основным показателем эффективности использования трудовых ресурсов является производительность труда.

Показатели производительности труда:

1) обобщающие

2) частные

3) вспомогательные

Обобщающие – среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка продукции одним работником или за единицу времени.

ПТср.г. = Валовая продукция (Выручка) / Среднегодовая численность работников

ПТср.дн. = Валовая продукция / (Численность работников * Дни)

ПТср.час. = Валовая продукция / (Численность работников * Дни * Продолжительность рабочего дня)

ПТ = Выручка / Затраты труда в часах

Частные – затраты времени на производство единицы продукции (трудоемкость), он обратный производительности труда.

Вспомогательные – затраты труда на единицу продукции конкретного вида работ при определенном способе их выполнения.

В процессе анализа надо установить динамику показателей производительности труда, выполнение плана по их уровню, провести межхозяйственный сравнительный анализ и сопоставить показатели со среднерайонными, среднеобластными данными.

Далее устанавливается размер влияния факторов на производительность труда (способом цепных подстановок):

Для анализа можно применить и другую факторную модель, а именно, среднегодовую выработку продукции на одного работника.

ПТ = Дни * Продолжительность рабочего дня * Среднечасовая выработка одного работника = Валовая продукция / Численность работников = =  

Расчет влияния факторов изменения уровня среднегодовой выработки производится одним из способов детерминированного факторного анализа.

В обязательном порядке анализируются изменения среднечасовой выработки, как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит среднедневная и среднечасовая выработка работников.

Величина этого фактора зависит от: степени механизации, квалификации работников, стажа, возраста, организации труда, техники, экономических условий.

Для более полной оценки работы предприятия и выявления резервов роста производительности труда необходимо анализировать частные показатели, т.е. трудоемкость производства отдельных видов продукции.

В процессе анализа показателя трудоемкости рассматривают как выполнен план, как она изменилась в динамике и каков ее уровень в среднем по району, области.

Изменение трудоемкости связано с размером затрат труда и количеством полученной продукции

ТЕ = Затраты труда / Валовая продукция

Растениеводство: ТЕ = (Затраты труда на 1 га * Площадь) * (Урожайность * Площадь)

Пример.

Расчет влияния факторов на изменение трудоемкости продукции

Виды продукции	Затраты труда на 1 га, чел.-час.		Урожайность, ц/га		Трудоемкость, чел.-час.			Отклонение от плана
								Общее	В т.ч. за счет
	план	факт	план	факт	план	услов.	факт		Урожайности	Затрат труда
Зерно	27,8	25,4	46,3	50,8	0,6	0,55	0,5	-0,1	0,05	0,05

 

В заключении анализа должны быть подсчитаны резервы производительности труда по каждому виду продукции и в целом по предприятию. Основными источниками резервов роста производительности труда являются:

1. Использование возможностей увеличения объема производства продукции.

2. Сокращение затрат труда на производство продукции за счет повышения уровня мехонизации, автоматизации производства, совершенствования организации труда, повышения уровня интенсивности труда.

3. Первый этап анализа – оценка использования фонда оплаты труда (ФОТ). В первую очередь надо рассчитать абсолютное и относительное отклонения фактической его величины от плановой. Затем проанализировать динамику изменений. Оценить изменение фонда оплаты труда за счет факторов: численности работников, уровеня годового заработка одного работника.

Для расчета используется следующая факторная модель:

 ФОТ = ЧР*годовая зар.плата

Пример:

Анализ фонда оплаты труда

Категории работников	Среднегодовая численность		Среднегодовая зар.плата 1 работника		ФОТ		Отклонение ФОТ
	План.	Факт.	План.	Факт.	План.	Факт.	Общее	В т.ч.
								Численность работников	Зар.плата 1 работника

 

Можно использовать и другие виды моделей:

ФОТ = ЧР*Д*ДЗП

ФОТ = ЧР*Д*П*ЧЗП

Важное значение при анализе ФОТ имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень.

Следующий этап анализа – это установление соответствия между темпами роста зар.платы и производительностью труда. Изменение среднего заработка работника за определенный отрезок времени характеризуется его индексом, который определяется отношением средней зар.платы за отчетный период к средней зар.плате в базисном периоде. Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда.

IЗП = ЗПо / ЗПб; IПТ = ПТо / ПТб

Если темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда, то можно рассчитать коэффициент опережения

Коп = IПТ / IЗП

Для определения суммы экономии или перерасхода ФОТ в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

±Э = ФОТфакт *(IЗП – IПТ) / IЗП

+ - перерасход

– - экономия

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем валовой продукции, выручки, прибыли на 1 руб. зар.платы. Следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, провести межхозяйственный анализ и т.д.

 

Анализ использования основных средств (фондов) организаций.