Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

- налоговые агенты налог исчисляют нарастающим итогом с начала года по истечении каждого месяца с зачетом ранее удержанной суммы налога. Налоговая база и сумма налога исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой сумме и каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Сумма налога, исчисленная с дохода в виде заработной платы перечисляется в бюджет в день получения денежных средств в банке для выдачи зарплаты. Во всех остальных случаях налог перечисляется не позднее дня фактического получения дохода налогоплательщиком.

- лица, осуществляющие предпринимательскую или иную профессиональную деятельность уплачивают авансовые платежи в течение налогового периода, на основании извещения налоговых органов в следующие сроки:

- до 15 июля 50% годовой суммы авансовых платежей;

- до 15 октября 25% годовой суммы авансовых платежей;

- до января 25% годовой суммы авансовых платежей.

По итогам налогового периода данные лица, исходя из фактически полученных доходов и произведенных расходов, составляют декларацию, которую предоставляют в налоговые органы до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. Сумма фактического налога сравнивается с величиной перечисленных в бюджет авансовых платежей, в случае если возникает недоплата по налогу, то ее необходимо перечислить в бюджет до 15 июля года следующего за налоговым периодом. В случае переплаты налога ее можно зачесть в счет будущих периодов, либо вернуть на расчетный счет в соответствии с порядком установленным законодательством.

 

6.2 Налог на имущество физических лиц

 

Налог имеет статус местного налога.

Нормативная база. Порядок расчёта регламентируется Закономом РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 и Решением Красноярского городского Совета «О местных налогах на территории города Красноярска».

Плательщики налога – физических лиц, в собственности которых находятся жилые дома, квартиры, дачи, иные помещения, строения, сооружения.

Объект налогообложения – жилые дома, квартиры, дачи, иные помещения, строения, сооружения.

Налоговая база – суммарная инвентаризационная стоимость имущества определяемая органами техинвентаризации.

Льготы по налогу.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

В соответствии с Законом о налоге на имущество  от уплаты налога освобождаются следующие категории граждан:

- герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

-  инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

- граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

Налог на имущество не взимается со стоимости следующего имущества:

- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования;

- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Льготы, действующие на территории г. Красноярска утверждены Решением Красноярского городского Совета «О местных налогах на территории города Красноярска».

Ставки налога установлены в процентах и дифференцированы в зависимости от стоимости имущества.

Ставки налога устанавливают местные органы власти исходя из следующих установленных законодательством пределов:

 

Таблица 5 – Предельные значения ставок земельного налога

Стоимость имущества	Ставка налога
до 300 тыс. рублей	до 0,1 %
от 300- 500 тыс. рублей	от 0,1 до 0,3 %
свыше 500 тыс. рублей	от 0,3 до 2,0 %

 

Шкала ставок действующая в г. Красноярске установлена Решением Красноярского городского Совета «О местных налогах на территории города Красноярска».

Налоговый период – календарный год.

Порядок исчисления налога – налог рассчитывается налоговыми органами, на основании данных предоставляемых ежегодно до 1 марта органами техинвентаризации.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

 За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

 В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

 В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Сроки уплаты – налог уплачивается на основании платежного извещения налоговых органов не позднее 1 ноября, следующего года за который уплачивается налог.