Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Бухгалтерский Учет налога на прибыль.
Порядок учета разниц возникающих между данными бухгалтерского и налогового учета регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» в соответствии, с которым установлен следующий порядок увязки данных бухгалтерского и налогового учета (рисунок 13). Постоянные разницы – это суммы, учтенные в бухгалтерском учете на счетах учета расходов, которые для целей налогообложения не будут признаны никогда. Например: расходы, не учитываемые для целей налогообложения (ст. 270 НК РФ). Умноженные постоянные разницы на 20% дает сумму постоянного налогового обязательства (ПНО), которое отражается в учете проводкой:
Отрицательные постоянные разницы – это суммы, учтенные в бухгалтерском учете на счетах учета дохода, которые для целей налогообложения не будут признаны никогда (ст.251 НК РФ). Например, доходы не учитываемые для целей налогообложения. При умножении постоянных разниц на 20% формируется сумма постоянного налогового актива (ПНА), который отражается в учете проводкой:
Вычитаемые временные разницы – это суммы учтенные в бухгалтерском учете в текущем периоде, которые для целей налогообложения будут признаны в одном из следующих периодов. Например: убыток от реализации амортизируемого имущества; более интенсивное начисление сумм амортизации в бухгалтерском учёте, нежели в налоговом учете и т.д. При умножении вычитаемой временной разницы на 20% образуется отложенный налоговый актив (ОНА), который отражается в учете проводкой:
+ - + - =
× × × × × ×
20% 20% 20% 20% 20% 20%
= = = = = =
Рисунок 13 - Порядок учета разниц между данными бухгалтерского и налогового учета Налогооблагаемая временная разница включает в себя суммы, учтенные в налоговом учёте в текущем периоде которые для целее бухгалтерского учета будут признаны в одном из следующих периодов. Например: расходы, признаваемые в налоговом учете по кассовому методу. Умноженные налогооблагаемые временные разницы на 20% дает отложенные налоговые обязательства (ОНО), которое отражается в учете проводкой:
Финансовый результат, полученный по данным бухгалтерского учета (прибыль по бухгалтерскому учету; убыток по бухгалтерскому учету) подлежит корректировке на сумму разниц, что позволяет довести результат до того, который получен по данным налогового учета (прибыль по налоговому учету, убыток по налоговому учету). Умножение прибыли по бухгалтерскому учету на 20% дает условный расход, который отражается в учете проводкой:
Умножение убытка по бухгалтерскому учету на 20% дает условный доход, который отражается в учете проводкой:
Условный доход или расход подлежит корректировке на суммы производных рассчитанных от четырех групп разниц возникших между данными бухгалтерского и налогового учета, что позволяет сформировать сумму текущего налога на прибыль (сальдо по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам») или сумму текущего налогового убытка (сальдо по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»).
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2021-12-15; просмотров: 26; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.19.29.89 (0.006 с.) |