Внутренний контроль и внутренний аудит в коммерческом банке

Согласно "Положению об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах" (утв. Банком России 16.12.2003 N 242-П):

Внутренний контроль - деятельность, осуществляемая кредитной организацией (ее органами управления, подразделениями и служащими) и направленная на достижение целей, определенных Положением об организации внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля - совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающая соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством Российской Федерации, Положением об организации внутреннего контроля, учредительными и внутренними документами кредитной организации.

Система органов внутреннего контроля - определенная учредительными и внутренними документами кредитной организации совокупность органов управления, а также подразделений и служащих (ответственных сотрудников), выполняющих функции в рамках системы внутреннего контроля.

Внутренний контроль осуществляется в целях обеспечения:

• Эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками

• Достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности, а также информационной безопасности

• Соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг), учредительных и внутренних документов кредитной организации

• Исключения вовлечения кредитной организации и участия ее служащих в осуществлении противоправной деятельности

Система внутреннего контроля кредитной организации должна включать следующие направления:

• контроль со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной организации;

• контроль за функционированием системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков;

• контроль за распределением полномочий при совершении банковских операций и других сделок;

• контроль за управлением информационными потоками (получением и передачей информации) и обеспечением информационной безопасности;

• осуществляемое на постоянной основе наблюдение за функционированием системы внутреннего контроля в целях оценки степени ее соответствия задачам деятельности кредитной организации, выявления недостатков, разработки предложений и осуществления контроля за реализацией решений по совершенствованию системы внутреннего контроля кредитной организации.

Функции внутреннего контроля:

· Проверка и оценка эффективности системы внутреннего контроля в целом, выполнения решений органов управления кредитной организации

· Проверка эффективности методологии оценки банковских рисков и процедур управления банковскими рисками, установленных внутренними документами кредитной организации, и полноты применения указанных документов.

· Мониторинг системы внутреннего контроля осуществляется на постоянной основе. Во внутренних документах кредитной организации должен быть определен порядок осуществления мониторинга системы внутреннего контроля

· Осуществляется руководством и служащими различных подраз делений, включая подразделения, осуществляющие банковские операции и др. сделки и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности, а также службой внутреннего аудита.

Внутренний аудит в банке — это независимая оценка системы внутреннего контроля, установленная в коммерческом банке. Основное внимание внутреннего аудита сосредоточено на анализе информационных систем, включая систему бухгалтерского учета и сопутствующие виды контроля, изучении финансовой и оперативной информации, исследованию экономичности и эффективности операций.

Функции внутреннего аудита:

1. Проверка надежности функционирования системы внутреннего контроля за использованием автоматизированных информационных систем, включая контроль целостности баз данных и их защиты от несанкционированного доступа.

2. Проверка и тестирование достоверности, полноты и своевременности бухгалтерского учета и отчетности, а также надежности сбора и представления информации и отчетности.

3. Проверка применяемых способов обеспечения сохранности имущества кредитной организации.

4. Оценка экономической целесообразности и эффективности совершаемых кредитной организацией операций и других сделок.

5. Проверка процессов и процедур внутреннего контроля

6. Проверка деятельности службы внутреннего контроля кредитной организации и службы управления рисками кредитной организации.

7. Другие вопросы, предусмотренные внутренними документами кредитной организации.